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| 财务监督浅议 |
| 第656期 作者：□文/刘家淇 时间：2021/5/1 14:38:24 浏览：276次 |
［提要］ 本文通过分析公司财务监督的意义及做法，以渤海公司为例，从事前、事中、事后三个方面确认财务监督在公司合规管理、财务规范管理及创造效益等方面的作用，总结出财务监督是公司谋求长期发展和实现公司目标的有力保障。
关键词：财务监督；作用；做法
中图分类号：F275 文献标识码：A
收录日期：2021年2月6日
财务监督一直是公司进行规范管理，提升财务管理水平，促进经济效益提高的重要手段之一。渤海公司根据上级集团公司部署，不断加强财务监管，在实践的过程中摸索出一套较好的财务监督做法，事前对每项经济活动事项整体评估，进行包括合同、票据、审批流程、手续资料完整等全面的合规性检查，通过预算、资金等信息化系统进行严格管控；事中跟进经济业务处理的进展情况，实施多岗复核制，确保内控制度的有效执行，深入生产经营全过程，通过对标、价格监督等措施，全面实施业务监管；事后全面复核，通过设置包括科长、总账、总稽核在内的多道关口，加强事后复查及组织不定期财务检查，保障了会计信息质量和公司的合规管理。通过一系列财务监督措施为公司的管理水平提升、财务监督作用的加强和公司效益的提高贡献了财务人的智慧和力量。
一、加强财务监督的重要意义
（一）财务监督是现代化公司实施经营管理的重要举措。随着我国市场经济的快速发展，为公司的改革和创新带来了重大的发展机遇，为开创现代化建设新局面的宏伟战略目标，就要不断提高经济效益。在以前研究提高经济效益时，人们很少提到经济监督，更忽略财务监督对提高经济效益所起到的积极作用。作为财务风险管理领域的财务监督是当前公司实施经营管理的重要举措，对公司在市场经济中的良性发展有着重要的意义，是现代化公司实施经营管理的重要举措。
（二）财务监督是新形势下合规管理的必然要求。公司财务活动必须严格遵守财务制度及财经纪律。通过财务监督，可以找出公司财务管理中的薄弱环节，通过对违法违纪行为及腐败等问题的查处，教育财务人员遵纪守法，增强财务人员及单位领导的法律意识，使财务工作置于法规的监督之下。通过财务监督，可以监管公司的各项财务活动是否符合相关制度、法律及法规的规定，有无违法乱纪行为，以促使各部门财务活动的合法化及合理化，保证资金安全、有效、合理地使用。在市场经济条件下，公司要利用真实的会计信息，以满足公司经营决策的需要，通过建立严密的会计监督体系来提高会计信息质量。同时，有效地发挥财务监督职能，能防范和制止违反财经法规的行为，对保护公司财产的安全完整具有非常重要的意义，是新形势下公司长期稳定发展的必然要求。
二、加强财务监督的做法
（一）事前严细审核
1、通过实施全面预算管理，对费用支出进行严格管控。每年四季度，渤海公司根据上级集团公司下发的生产经营计划，对生产、经营、销售等各项支出进行全面测算，选出效益最优生产方案，由财务牵头，各处室编制各主控费用预算，对全部费用支出进行预算管控。除经预算管理费会审批外，超预算费用一律不予报销。在预算管控中，借助ERP系统控制投资、修理支出，通过集中报销信息平台控制费用支出，借助信息管理系统实现预算的严格管控。
2、通过参与合同签批，实现财务事前监管。财务通过参与招标、谈判等合同的签订过程，对物资、服务等支出进行事前审批，包括产品（服务）是否满足生产需求；招标审批、招标方案、评标资料、中标公示等过程资料是否完备、合规；合同条款是否规范；增值税率选用是否合理：资金结算方式是否正确；有无代理产品的授权书；预留的质保金是否规范；合同明细金额与合计金额是否一致等内容进行严细审核。
3、通过资金管理系统及规定，确保资金合理管控。渤海公司根据上级集团公司资金管理要求，通过资金管理系统，制定日、周、月、年资金计划，经科长、处长、总会计师审核后实施，无资金计划无法进行资金支付，特殊事项通过申请紧急资金计划，经相关领导审核后方可支付。同时结合公司的生产经营实际，制定资金管理规定。全部业务支出严格按照规定由总经理、总会计师和财务处处长，财务科长进行分级审批，避免无审批，越级审批等无效审批情况的出现。
4、对报销手续进行严格审核，确保支出合规。根据财务的谨慎性原则，对经济事项进行综合评估，职业判断是否存在不合理情况。如：票据是否齐全，实物报销是否有验收人、车辆修理费是否有修理费明细表、申请审批表、验收单，相关人员的签字是否齐全；招待费是否有经审批的招待清单、邀请函及人员明细；差旅费报销是否有经有效审批的公出审批单及报销单；支出业务是否签订合同；是否按照合同规定付款条件付款；是否为事后合同；框架合同付费依据是否充分；取得发票的适用税率与签订合同的条款是否一致，是否符合税法规定等。
5、对原始凭证进行核查，减少税收风险。包括费用预算选取是否正确；是否存在超预算、超标准情况；报销金额、收款信息与发票是否相符；单据填制是否规范、完整。对于预算选错、相关信息填写不全或有误的给予退回。对发票真伪进行查验；对增值税发票进行认证。对于不合规的发票（发票名头、税号开具错误；发票无明细；发票专用章不清晰；发票专用章上的名称或税号与发票上的销货方名称、税号不符等）给予拒收退回。
6、对新增业务提前预判，取保会计核算准确。新会计准则运用、新政策实施前，财务部门将根据上级集团公司要求，组织相关岗位研究相关会计及税收政策，分析对公司资产状况、效益、税收的影响，提出合规有效的会计处理方案，经财务处领导讨论审核后执行，保证会计业务处理及时、准确。
（二）事中跟进监管
1、实时业务跟进，及时反馈风险。财务部门对公司各项经济活动进行全过程跟踪，包括参加经济合同履行情况、工程项目推进情况、物资的盘点及核查、报废资产及物资的处置、资产评估、资产清查等工作，对经济业务实施精准把控，全过程评估经营活动风险，出现问题及时向有关部门和上级反馈。
2、实行多岗位复核，不给监管留死角。公司财务业务严细划分岗位，实行多岗位复核制。凭证编制有检查、编制过程有复核，资金收入有监督，资金支出有三重资金复核，确保内控制度的有效执行，构成相互制约、相互协同的工作机制，实现财务业务的有效监管。
3、随时关注业务变化，及时跟进监管措施。公司业务随着社会进步及国家改革发展的需要在不断发展变化，财务审核也适时随业务发展不断改进监督方式及做法。如：普通发票能够在网上查验后，及时下发《关于加强发票防伪管理的通知》，告知经办人在报销前可对可疑发票自行查验真伪，并提供鉴别方法，从源头杜绝虚假发票的报销；针对自带车出差无法核实出差时间的问题，要求提供往返公路过桥票复印件，作为计算出差补助的参考；对出差单程无票据事项，要求提供经单位领导签字审核的情况说明，以此作为核实出差时间的依据。
4、组织开展对标工作，深入业务监管。渤海公司财务认真落实上级集团公司要求，坚持开展全年对标工作，拓宽对标广度和深度，对价格、对实物量、对生产流程，向管理和改革延伸，分析对标政策变化对公司生产经营成果的影响，不断提升精细化管理水平。始终坚持问题导向、市场导向，全方位对标找准差距，认真研究生产经营存在的问题，制订具体措施，落实责任人，提出有效改进措施，对公司经营管理进行全面监管。
5、坚持动态跟踪，全面实施价格管控。按照上级集团公司规定，渤海公司的主要原材料及产品价格由集团统一定价。但渤海公司财务坚持对产品及主要原材料等价格开展对标、评价，对异常价格实施管控。建立健全效益测算对生产的指导推动机制，坚持先算后干，用数据说话，根据市场价格、政策变化，从主要原材料和产品两条线出发，动态进行不同生产流程的产品效益测算，指导优化调整生产操作，确保多产多销高效产品，发挥价格管控优势，深化业财融合、产销协同创效。
（三）事后全面复查
1、对会计凭证进行全面稽核，确保业务核算准确。总稽核岗位对全部会计凭证进行事后稽核，重点检查原始凭证的完备性、会计制度及会计科目使用的准确性，对税金计提的合理性，付款支出是否满足合同付款条款，开具的发票是否符合合同规定税率，取得或开具发票的项目是否合规等事项进行全面复核，筑造事后监督的第一道防线。
2、每月对会计业务进行整体复核，确保业务及时准确。按照进行渤海公司内部控制相关管理规定，月末财务处各科长对本科业务进行整体复查，总账岗位在结账前后，对本月的会计核算进行整体合理性检查，通过财务报表间、账表间勾稽关系检查发现问题，查缺补漏，纠正错误的核算，为公司财务合规管理筑造事后监督的又一道防线。
3、不定期组织财务检查、自查，开展相互监督。根据上级集团公司整体工作安排以及渤海公司财务管理需求，财务处不定期组织对包括公司本部及各独立核算单位的财务管理工作开展检查，检查内容包括会计核算、档案管理、会计政策运用、税收筹划等各个方面。此项检查工作要求财务人员全员参加，交叉互查，在实现财务监督全覆盖的基础上，促进了公司财务人员监督管理水平的共同提升。
通过以上措施，确保每笔业务首先通过预算管理系统管控及相关审批后确认为合理支出，再签订合同，实施采购等行为，完成采购（服务）验收后，上报资金计划，经财务审核后完成业务处理，为会计信息质量提升和合规管理提供有力的措施保障。
三、加强财务监督的作用
财务监督具有制约性和促进性两大作用。
（一）制约性作用。财务监督的制约性作用可概括为：（1）揭示差错和弊端。通过财务监督不仅可以纠正会计核算差错，提高财务信息质量，还可以保护财产安全完整，防止资产流失和非正常损失，有效杜绝铺张浪费性支出，堵塞违规行为，促进勤俭节约，充分发挥财务监督的职能，维护公司利益。（2）维护财务制度及财经纪律的严肃性。通过财务监督可以了解公司执行财务制度、国家法律以及法规的情况，及时揭示财务管理中存在的问题和违规行为，对责任人追究经济责任，促进公司各项业务照章办事，依规进行，有助于防止和纠正各种违反法纪行为，维护财务制度及财经法规的严肃性。
（二）促进性作用。财务监督的促进性作用主要有以下几点：（1）保证国有资产的安全和完整。渤海公司作为国有企业，其资产为国家所有，资产是开展经营活动，创造经济价值的物质基础。保证国有资产的安全和完整，是财务监督的首要任务。通过财务监督，可以加强国有资产管理，保证国有资产合理配置并有效使用国家资产，防止资产流失及非正常损失，维护国家利益。（2）提升财务管理工作质量。公司通过财务监督，可以揭示在财务活动、财务管理工作中存在的问题、不足，以及财务制度健身方面存在的薄弱环节，并有针对性地提出改进建议和措施，从而改善财务管理工作，提高财务工作质量。（3）提高公司效益。公司日常工作中以追求经济效益的最大化为目标。通过对其财务活动进行全面分析，能够及时掌握公司人力、财力、物力等各种资源的使用情况，督促各部门加强和改进对人、财、物的管理，深入挖掘内部潜力，增收节支，用有限的资源创造更多的社会效益和经济效益。（4）防范法律风险。通过财务监督，提升了全员合规理念，堵塞管理漏洞，促进各部门严格执行财务制度及财经纪律，增强广大财务工作者和单位领导的法制观念。
四、总结
财务监督是确保会计工作质量和效率的根本手段，是经济监督中最有效和有利的方式，是公司长足健康稳健发展的坚实基础，其本质是相关会计人员通过执行国家相关的财政法规和会计行业的相关规定，按照公司内控制度的要求，对经济主体的经济行为进行监督和管理，财务监督是良好市场经济秩序保障。渤海公司将一如既往强化会计监督的责任意识，完善会计监督制度，提高内控制度的执行力，创建有胜任能力的会计队伍，提高会计监督质量。
（作者单位：东北财经大学）
主要参考文献：
［1］刘姝云.强化会计监督对财务管理的重要意义［J］.现代经济信息，2018（24）.
［2］张瑞琳.财务管理在提高公司经济效益中的作用研究［J］.现代经济信息，2019（03）.
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