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| 科研企业财会监督探析 |
| 第669期 作者：□文/张桥娜 时间：2021/11/16 10:36:50 浏览：251次 |
［提要］ 十九届中纪委四次全会中，习近平明确指出，在坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化中，充分发挥监督保障执行、促进完善发展作用，促进党内监督与人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、财会监督、统计监督、群众监督和舆论监督贯通融合、协调协同。这是财会监督首次被上升到党和国家的十大监督。科研企业是我国科技发展的基础，有效的财务监督能够为我国科技的发展提供有效的保障，同时能够使得企业自身的发展与时俱进。
关键词：科研企业；财会监督；内部监督
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2021年7月6日
一、前言
政府每年划拨大量资金入注我国研发事业，伴随我国科技研发能力的不断增强，促使我国国际地位不断上升，科研企业为之提供的帮助不言而喻。但在该类企业不断加大资金投入发展壮大的同时，财务风险也与之俱升，介于科研企业自身独特性，使得缺乏一定的财会监督，有效的财会监督能够合理地规避风险，更加科学地对研发资金进行管理，财会监督能够为科研的发展提供长期的支撑和动力。
二、财会监督概述
迄今为止，各学者们对财会监督的理解和定义各有偏颇，尚未统一，但笔者认为财会监督的范围广大，具有极强的包容性。财会监督一词应跳脱出单纯的财务范围，站在从严治党的新角度来看，从财务会计、财务管理和监督来共同推进企业现代化治理。财会监督可以分为财政监督、财务监督和会计监督三部分。财政监督主要依靠对象是国家，政府部门对科研企业的财政拨款、补助以及扶持等对财政资金运用的合理性等进行有效的监督，保证财政资金的使用效益。财务监督面向社会，以第三方中介为主力，由会计师事务所、注册会计师对委托单位进行会计信息鉴证，并据实做出客观评价、发表审计意见的过程，是提高会计信息质量的有效外部监督方式，能够提高单位资源配置的合理性。会计监督主要依靠对象为本单位的财务人员及主管领导，会计监督是会计的基本职能，健全的监督制度有助于提高会计信息的可靠性、相关性。会计信息的其相关性和可靠性的质量特征能够帮助企业做出正确的经验决策。
三、科研企业加强财会监督的意义
（一）进一步健全公司整体财务制度。企业自身的发展离不开国家的帮助，更需要实时了解政策的变更。财政监督有利于企业对政策的了解。全面贯彻落实党和国家体系建设重大部署的使命和责任，增强宗旨意识，树立正确的财务观念，将企业的财会监督融入到企业的日常运行中，完善公司财务制度，及时发现问题、解决问题。对不合理的资源配置及时进行纠正，使资金运作符合财务管理制度。会计监督是伴随着会计的职能而产生，改革开放以来，科研企业的会计监督工作取得了很大的发展，同时也存在着许多问题，在企业监管的同时财会监督能够加速健全公司整体财务制度。
（二）均衡资源配置，为科研项目提供保障。研发型单位的主要资金来源大部分是由政府机关下拨或是上级单位直接派发，研究经费普遍数额较大，难以管理。资本是科研企业最重要的资源，合理利用资本，使单位的利益最大化不仅要保证研发经费足够充足，还需要对科研人员的薪金收入有所保证。现如今人才流失较大，许多高校的毕业生往往更倾向于大型私企，国有科研企业的工资薪金无法满足毕业生，导致人力资本大量流失。财务监督能够将员工收入增长与单位的长远发展紧密结合，使整体的资源配置更加均衡，为科研项目的发展提供保障。
（三）推动国家治理。立足于从严治党的角度来看，加强财会监督是属于全面从严治党的内在要求，与推进国家治理体系强化治理能力同步走。近几年，科研企业经济案件频发，回顾事件，一定程度上都与财会监督环节薄弱相关，科研企业的领导人都是行业骨干，学历与能力均为上乘，在科研活动中处于核心位置，但他们往往会忽略掉管理方面的知识，而疏于监管。一旦监管不严，对公共利益即将造成损害。因此，加强科研单位的财会监督是反腐倡廉建设的重要一环，加强研发型企业的财会监督，能够推进腐败的预防与治理工作，从而推动国家治理。
四、科研企业财会监督现状分析
（一）财会监督方式单一。由于企业的特殊性质，科研企业的财会监督往往是通过企业内部审计完成的，从财会监督的角度来看，内部审计具有单一性，无法全面地对企业进行监督和管理，科研企业通常会赋予内部审计对公司运营全面审计合同及审计的权力，主要实行同级审计、在职审计、离任审计。以个体员工为主，展开内部监督，而缺乏对项目整理的监督，研发项目离不开监督，研发项目的层层推进不单单是项目管理的责任，更需外部监督的配合。同时，企业通过对要害部门、重要部门、一般部门的审计，来评判企业预算变更、机构整合、班子的绩效考核和干部升迁。研发型企业的监督似乎更关注于企业内部财务监督，方式单一，手段有限，缺乏与外部监督的联动性。
（二）监督流程滞后，成效不足。现有的企业内部监督流程普遍滞后，先对企业自身进行审查，再对有问题的地方进行整改，往往采取纠错的方式进行监督，预防胜于治疗。有效的财会监督机制能够帮助企业提前发现问题，避免问题的产生，长期实行纠错这种方法不利于企业经济效益的维护，由于机制原因，企业仅对有效的会计信息质量实施检查工作，同样，企业日常的内部监督职能也仅限于审计部门。此外，科研企业多属于国有企业，多数董事由国资委直接派任，从现实的角度来看，容易产生许多矛盾，加之企业的监督机制尚不健全，难以对企业施行全方位监督。对于由上而下的这种监督流程实施检查，造成了企业监督的深度与广度的局限性。
（三）法制化较弱。违法成本与违法收益间的不匹配造成了大量的会计造假、财务舞弊现象，内部继续教育持续走过场，只注重继续教育这件事是否完成，尚未及时跟进教育的结果，忽略了对财会人员的思想道德教育以及法律知识的普及。鉴于我国相关法律法规的宣传，以及对企业处罚力度的不到位，让群众对财会监督的认识停留在表面，缺乏深刻的教育。无法立足企业中心工作，充分发挥监督保障执行，以及对党章党规党纪和宪法法律法规执行情况的监督检查，对贯彻落实党中央重大决策部署进展情况的监督，大大减低了监督的威慑力。同时，现有的财会监督相关法律法规属于行政法规，其中包括《会计师事务所执业许可和监督管理办法》《资产评估行业财政监督管理办法》等，行政法规立法层次较低，威慑力较小，弱化了财会监督的法律权威。
五、科研企业财会监督中存在的问题
（一）财会监督的认识不够到位。财会监督一词首次进入人们的视野当中，尚存在许多同志不够了解财会监督，以至于对财会监督的认知存在偏差，把监督当作一种约束，管理者和其他工作人员在“约束”的治理下，认为这种监督妨碍了个人利益的谋取和职权的滥用，直接造成了对监督工作的不配合或不支持，忽视监督的效力，对财会监督有所抗拒。同时，科研企业的会计人员日常工作主要围绕会计核算、编制凭证以及报表编制等工作，将核算视为工作的重心，注重于会计信息质量的提升，这样会导致缺少内部牵制的复核，更无法做到与内部审计监督工作互相融会贯通，使内部监督过程流于形式，影响了监督的真实性与可靠性。
（二）信息化手段滞后。内部监督作为公司治理的主要基石，离不开现代化的治理设备，科研企业由于企业行业保密性的局限，多数进行上网不涉密，涉密不上网的管理，对企业内部软件的更新缺乏重视，该行业的信息管理系统落后于同规模企业，落后的设备无法与新时代的会计信息化相互匹配，不少单位仅以完成整套记账流程为目的，甚至有些企业尚未脱离纸质化办公，日常办公极为繁琐，效率低下，只能提供最基本的财务信息，无法进行有效的财务数据分析，缺乏互联网数据的分析，就只能进行人工数据分析，这对企业的运营效果大打折扣，更加无法实现基于大数据与模型的财会监督。
（三）财会监督缺乏独立性。企业的内部监督依附于企业，为企业所服务，与企业的经营目标具有一致性。企业的会计人员仅对最高行政人员负责，由最高行政人员直接领导。内部监督缺乏独立性，影响了各部门监督的有效实施。当企业整体的经营业绩不达标或不符合上级部门要求时，在领导层的影响下，内部监督流于形式，财务与审计部门共同协作，对财务报表进行“美化”修改，应付外界检查，财务虚假信息不可避免地产生，致使社会监管受到制约。由此能够看出，管理层、审计部门、财务部门三者之间存在矛盾，无法互相制约，形成有效的监督机制。仅依赖内部监督来实现财会监督是远远不够的，财会监督需要外来力量帮企业进行审核评估，全方位判断企业的实力。与内部监督相比较，外部监督脱离了企业内部的权力牵制，可保持财会监督的独立性和公正性。
（四）会计人员及管理人员水平有待提升。作为会计人员，核算和监督是会计的两大基本职能，然而科研企业的会计人员往往只了解最基本的核算职能，缺乏监督，忽视了高层次会计人员的建设。随着企业的不断发展，不够否认的是，从人员结构类型上来看，企业的目光主要集中在研发型人才的引进上，对管理与监督型的人才引进忽视程度严重，使得财务人员水平参差不齐，引发了一系列问题，如高层次会计人员缺乏、员工之间工作的协调性差，影响会计核算的准确性与及时性。研发型企业的财务人员与管理层的整体财务水平有待提高，而面对复杂的经济事项，会计人员无法用熟练的计算机系统知识解决当下问题，逐渐形成与社会脱节等现象，难以适应科研企业的发展需求。
六、科研企业财会监督改进措施
（一）加深对财会监督的认识程度，加大处罚力度。从国家层面学习落实习近平讲话精神，进一步做好财会监督工作，需提高政治站位，充分认识其在党和国家监督体系中的地位和作用。从公司治理的层面为干部及员工普及财会监督的相关知识，加强个人思想教育，倡导积极配合监督检查，从个人方面积极跟进每位人员的学习效果检查，确保财会监督意识深入人心。此外，防止个别干部被诱惑，要加大处罚力度，但从行政处罚方面来看远远不够，将处罚与教育相结合，对犯错的人员及时进行思想政治上的教育，及时纠错，立足于执法必严、违法必究的角度来看，可以提高罚款金额，并记入诚信档案以此作为警戒。
（二）建立“互联网+监督”信息共享。伴随“大数据”时代的到来，各行各业都在积极引进新的应用系统，科研企业应加强企业监管，与时俱进，推动软件设备的升级。财会监督涉及范围广，需要各部门通力协作，更应该建立与互联网相关的监管系统，将不同的经济事项纳入监管范围，明确监督的目的与意义，更好地发挥财会监督的作用。对监督的事项进行整合和梳理，为信息传输渠道打好基础，统筹设计，避免造成信息孤岛，建立信息共享平台，促进共同监督，降低监督的门槛，让更多群众参与其中，有效提升监督的范围和开放性，提高财会监督的效率。
（三）建立健全财会监督机制。财会监督工作与财会监督机制相辅相成，一套完整的监督体系闭环离不开监督机制的帮助，企业要从源头治理各种违法行为，需要明确各部门的职责，对权力进行明确的划分，设立互相制约的机制，来牵制各方权力的执行，对工作人员的表现进行明确的赏罚分明，避免“吃拿卡要”等现象的发生，确保研发任务的顺利进行。若能尽早对企业的监管机制进行完善，则有利于发挥财会监督的管理作用，合理分配企业研发成本，加快研发速度。
（四）提高企业财会人员水平。研发型企业的财会人员通常实行专人专岗，一岗一则，多数财务人员职责单一且只顾及眼下的工作，缺乏对自身综合能力的提升，与其他行业相比较，科研企业的财务人员应提升忧患意识，不能安于现状，一成不变在每年都完成基础的继续教育下，应积极应对新时代的发展，有提升自己综合素质的意识，对自己的知识储备及时进行更新换代，学习与计算机、金融、法律、统计等多方面的知识，提高思维分析能力，不做固定工作的“机器人”，提高自身能力水平，强化事业心，视单位利益如同个人利益，严格保守商业秘密。让科研企业的经济活动能够在最短的时间内被有效地分析出来，同时财务人员需要不断学习法律知识，强化法律意识，提高自己的思想政治觉悟，树立正确的价值观，严格贯彻执行国家的财经法律制度，依照党的方针办事，从而促使财会监督工作顺利进行。
七、结论
就目前而言，财会监督尚未在科研企业引起足够的重视，要做好企业监管的守门人，离不开财会监督的帮助，将财会监督贯穿企业的日常工作，是国家现代化治理体系与能力的表现，同时符合党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系的内在要求。
（作者单位：西安石油大学经济管理学院）
主要参考文献：
［1］李永强.军工科研事业单位财会监督研究［J］.财会监督，2021（64）.
［2］刘胜良.加强新时代财会监督工作的对策研究［J］.财政监督，2020（05）.
［3］张凤玲.提高政治站位充分认识财会监督在国家监督体系中的地位和作用［N］.中国会计报，2020（05）.
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