［提要］　大数据、云计算等现代互联网技术的崛起，使得网络借贷平台、第三方支付平台等互联网金融机构快速崛起，这给传统商业银行带来巨大的、新的经营和财务风险，对银行管理提出新的要求和挑战。本文以交通银行黑龙江省分行为例，了解其基本发展情况、所处地位，通过其资本充足性、资产质量、流动性、盈利性和成长性五大财务指标，对每大类考核方向下代表性的指标进行分析，总结交通银行整体经营情况。

关键词：商业银行；财务报表分析；交通银行

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2022年3月12日

从我国金融业发展现状来看，商业银行对财务的管理是十分重要的。本文选择工农中建邮储五家国有银行，作为交通银行财务指标分析的参考。财务指标分析主要针对银行的资本质量、流动性、盈利能力和增值能力等方面，每个方面选择2～3个具有代表性的指标，选择2017～2020年的年财务数据，运用比较法、框图分析法和具体分析指标等方法。经分析可知，在盈利性和成长空间上交通银行优于其他同行，同时该行的防范风险意识强，流动性和资本处充足率呈现良好态势，但从资产质量上看，该行处于同行业较低的水平。下一步工作中，交通银行在保持现有的优势下，进行差异化服务，实现多元结构，提升第三方收益效益，提高盈利能力。

一、交通银行发展战略

交通银行作为国有银行之一，在业务经营范围、规范程度与服务礼仪等方面在金融行业中列居前位，交通银行在新世纪的目标是努力建设成为具有财富管理特色和全球竞争力的世界一流银行。在“十四五”期间，交通银行坚定推进实施“十四五”战略，2020年7月21日人民银行上海总部牵头长三角三省正式启动长三角地区法人银行跨行账户信息验证工作，实施长三角区域内个人账户结算“同城化”的重要创新。随着人工智能、大数据、区块链、5G等新技术在金融业场景的应用，交通银行具备明确的创新性、落地性和可推广性，紧紧围绕“数字化转型”和“场景金融建设”，实现“一四五”战略，成为在长三角地区最突出的银行，引领带头。

二、会计分析

（一）资产质量分析。会计分析是对作为财务分析来源的会计数据的准确性和可靠性做评估，以保证财务分析结果符合现实情况以及趋势预测的精准性。本文从2017～2020年交通银行资产质量、收入质量两个角度对交通银行的会计数据质量做出评价，以指导财务分析和趋势分析。从表1中可以看出，交通银行黑龙江省分行不良贷款余额13.18亿元，较上年增加42.84%，实现计划的16.85%；逾期非不良贷款余额25.13亿元，较上年末下降26.49%，完成计划的85.76%；不良贷款率5%，较年初增加2.25%。（表1）

从表2中可以看出，2018年交通银行黑龙江省分行不良贷款控制额23.68亿元，较年初增加10.5亿元；逾期贷款金额24.44亿元，较年初下降0.69亿元；不良贷款率5.61%，较年初上升2.51%。资产质量下滑明显，不良及逾期贷款管控压力大，资产质量问题急需解决。（表2）

2019年黑龙江省分行不良贷款余额17.93亿元，较年初下降5.75亿元，计划完成率86.99%；逾期贷款余额16.6亿元，较年初下降7.84亿元，计划完成率114.02%；不良率4.16%，较年初下降1.45%；逾期率3.85%，较年初下降1.89%，当地同业平均不良率为3%，可以看出交通银行化解风险压力依然很大，仍需要继续提升资产质量。（表3）

从表4中可以看出，不良贷款余额13.45亿元，较年初下降4.48亿元，计划完成率123.77%；存量高风险资产处置额14.25亿元，计划完成率为90.72%；不良贷款率2.94%，较年初下降1.22%；逾期率2.09%，较年初下降1.76%；当地同业平均不良贷款率1.4%，化解风险压力仍然较大，仍需要继续提升资产质量，整体上与上两年相比整体呈下降趋势，资产质量得到改善。（表4）

经过对交通银行2017～2020年资产质量的对比分析可知，虽然该行的不良贷款逐年下降，但是与同业相比该行的资产质量管控压力较大。应切实落实贷后管理工作及存续期管理职责，防范潜在风险。对当前已纳入管控范围的风险资金，强化过程管理，及时化解存量风险。进一步发挥风险管理行动对风险的管控，重点对问题类资产结构影响较大的长期项目进行化解和对长期拖欠的应收款清收，激励应收尽收。

（二）收入质量分析。通过观察表5中收入的合理性和收入结构上可以看出，2018年较2017年费用相比有小幅度上升，费用上升可能是因为交行推出幸福家园建设项目发生的费用，但众所周知的是交通银行网点较少，交行压降部分营业网点、自助区，从而压降了租赁费用，但从最终数额上可以看出交行的费用支出仍需精细化。2019年与2020年手续费佣金与交易型净收入对比可以发现，2020年比2019年减少了19，402.86万元，说明交通银行应拓展除依赖存贷差的业务增加银行的盈利能力，提高竞争力，也从侧面反映出该行对传统存贷款的依赖程度还是较大的。同时，还可以看出经营利润呈现波动趋势，但与同行业相比交行的盈利能力持续上升。（表5）

三、财务指标分析

（一）资本充足性指标。选择交通银行的资本充足率与核心资本充足率来与其他国有银行进行对比，可以看出随着金融科技的发展和全国性的打击网络诈骗，银行金融机构风险防范意识也不断加强，反映在该行的整体平均资本充足率高于《巴塞尔协议》规定的最低要求，而且保持稳健增长。2020年末，交通银行的资本充足率为15.25%，在表6中国有银行中位居第五位，并且核心资本充足率为12.88%，排名第三位，处于行业中游水平。主要原因是，近年来交通银行对公贷款增速显著高于资产增速，所以风险资产也稍高一些。此外，未分配利润的增量低于净利润增量。通过数据查找可知，2020年第一季度的数据未分配利润增量和净利润的差额小于2019年的数据情况。（表6）

（二）流动性指标

1、流动性比例分析。流动性比例的分析反映了各家银行资产负债和经营的稳定性，将交通银行与其他国有银行的流动性进行对比，2020年交通银行在行业中位列第一位，处于较高水平。交通银行存款贷款结构比较合理，贷款的占比大于存款比重，该行的成本较低，收入高盈利能力强。流动性比例偏高是因合理的存款结构，这也使得流动性风险相对行业较低。

2、存贷比分析。存贷比衡量银行的盈利性和安全性。对比交通银行与其他国有银行的存贷比，近年来交通银行响应监管的要求，将存贷比略微降低，保持在75%监管红线的要求下，但仍普遍高于行业平均水平，反映了交通银行在揽储吸储方面的压力，这主要是由金融脱媒与存款替代品的其他投资渠道发展导致的，在未来交通银行仍将面临存贷比指标的压力。

（三）盈利性指标

1、净资产收益率分析。交通银行在2020年位居行业后位。交通银行的低净资产收益率主要因为该行手续费及佣金收入的略低和净利差增长乏力，当前监管力度大及让利实体经济大背景下，零售、公司、同业、国际、投行等业务收入多点轮动、互相支持的局面没有形成，传统项目里依赖程度大、非息收入可持续增长支持不足。

2、净利差分析。净利差是生息资产的平均利率与计息负债的平均利率的差，反映了银行的贷款定价能力和吸收存款能力。2020年，由于银行融资成本上升和信贷需求减少，行业净利差有所缩窄，交通银行在行业中以1.57%的净利差排列最后位，说明交通银行的存款成本、手续费收入回落小于其他国有银行，利息收入小于利息支出降低了该行的资产收益率，因此对于交通银行来讲降低成本规模、不断优化存款结构是亟须解决的。

（四）成长性指标

1、存贷款。2020年，该行人民币贷款较年初增长6.15%，贷款增幅在同业中排名第九位，本地同业平均增长5.2%，其中四大行平均增长8.26%。（表7）

2、经济利润实现情况。2020年该行经营利润同比增加10，855.48万元，完成率达到114.7%，通过分析存款净收益与贷款净收益可知该行增长的原因。2020年该行人民币存款净收益较上年同期增加8，010.97万元，人民币存款较上年同期增加42.97亿元，推动净收益同比增加4，263.72万元，对净收益影响占比为53.22%；并且人民币存款净利差比上年同期提升5%，主要是存款成本率压降7%，推动净收益同比增加3，747.26万元，对净收益影响占比为46.78%。

此外，人民币贷款净收益较上年同期增加6，727.90万元。人民币贷款日均较上年同期增加36.62亿元，推动净收益同比增加3，168.80万元，对净收益影响占比为47.10%。同时，人民币贷款平均利差较上年同期提升8%，主要是贷款资金成本率同比下降23%，推动净收益同比增加3，559.09万元，对净收益影响占比为52.90%。从经济利润实现的总体情况上可以看出，交通银行不断调整经营战略，成长性有较大的空间。

四、总结

本文通过会计分析和财务各指标综合分析，对交通银行黑龙江省分行的经营情况与未来发展战略有了直观的理解，得出以下结论：

（一）资产业务收益待续改善。通过对2017～2020年资产质量情况分析可以看出，虽然该行的资产质量不断地改善，但同行业对比上该行的资产质量情况不容乐观，仍处于后位，在下一步工作中应关注资产高质量发展，提升市场占比。

（二）息差空间持续缩小。通过2017～2020年收入质量情况可以看出，该行依赖传统存贷差获利的方式占比较大，通过第三方佣金获得收益的占比低，创新力较低。并且自身经营成本较高，费用支出占比较大，拉低了整体效益水平。在下一步战略实施中应抢抓资产业务储备和投放，精准实施实体经济，如重点如何利用关注科技创新减少成本支出、积极投入绿色发展和养老幸福等在中国未来有发展的潜力的行业中提前占据市场。

（三）非利息收入增长乏力。通过盈利性指标可以看出该行的非利息收入增长乏力，随着众多形式的金融机构的出现，导致银行金融机构间竞争压力的不断加剧，银行需要加快结构性转型，积极对接国家发展的重点项目、加强产品结构调整，增强可持续经营发展能力；用好保险、基金、贵金属等各类产品资源，配置合适的客户；有效利用资本市场波动，找准机遇，加大与明星基金公司合作力度，加大基金承销工作；加强信用卡融合发展，做大信用卡消费规模；做大做强交易业务和代客业务；有效加大同业客户的合作深度，增加多角度、多层次的收入来源。

（作者单位：沈阳化工大学经济与管理学院）

主要参考文献：

［1］张梦婷.我国商业银行财务报表分析——以民生银行为例［J］.财政金融，2020.

［2］张媛.内部会计监督与企业廉政建设［J］.天津大学管理与经济学部，2018（06）.

［3］李林蔚.基于哈佛分析框架的成都银行财务报表分析［D］.成都：电子科技大学，2020（04）.