［提要］　当前市场与时代要求企业提质增效，实现高质量发展。提升经营管理水平的关键是顺应以“大智移云”为特点的数字技术发展趋势，通过以可视化技术为代表的数字技术在经营管理上的应用实现或推动企业数字化转型。本文基于精益管理理论从业财融合角度初步归纳五个关键评价标准，用科学的管理理论指导可视化建设指标选择，提升企业可视化建设成效，降低试错成本，通过理论探索助力中国企业的可视化建设，助推国内企业数字化转型进程。

关键词：精益管理；业财融合；可视化；指标体系；评价标准；数字化转型

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2022年4月6日

新时代，企业发展面临更复杂的竞争局面，提升经营管理水平既是市场生存需要，又是国家对所有企业提出的时代挑战。“十四五”规划中，国家权衡确定以扩大内需为当前发展新格局，以增强消费对经济发展的基础性作用，逐步建成消费需求旺盛的强大国内市场。将从提升传统消费、培育新型消费、发展服务消费、强化消费者权益保护等方面，推动居民消费升级。

随着国内近20年网络与信息技术的快速发展，信息化管理已成为中国企业的主流。当下人工智能、大数据、云计算、“互联网+”、BI等数字技术领域处于黄金爆发期，为企业管理信息化、数字化的发展起到助推作用。“十四五”规划中提到“（我国要）迎接数字时代，激活数据要素潜能……加快建设数字经济、数字社会、数字政府，以数字化转型整体驱动生产方式、生活方式和治理方式变革”。由此可知，数字技术在各种场景，特别是在企业生产、经营上的应用将越来越普遍，这种趋势对于企业来说是时代的机遇也是挑战。

数字技术中尤以可视化技术为代表，因其能将抽象、枯燥或难以理解的结构或非结构数据转换成适当的可视化表、图，并能将其中隐藏的有价值数据信息一目了然地展现出来，在企业管理的应用中，因其最“接地气”所以应用最为广泛。可视化技术可融合IDC、大数据、云计算、商业数据智能BI、人工智能等数字技术，其技术宽度较大，技术选择自由度高，企业可根据战略需要和预算选择不同层面、不同深度的数字技术融入到企业自身的可视化技术系统中。如何以数字技术赋能企业经营管理提升，助推企业高质量发展？纵观学界、实务界探索实践，诸多研究在可视化技术的管理应用上兴趣盎然，各行各业也取得不少探索成果和实践经验。

一、文献综述

（一）当前可视化研究与探索现状：集中在可视化的系统搭建方法。目前，国内对于可视化研究主要集中在可视化的搭建过程。张瑞东探讨了在车间制造管控过程中的可视化应用，重点在于搭建过程和结果展示。其分为业务系统和可视化两部分进行系统搭建：业务系统搭建包括对制造企业生产过程执行管理（MES）、产品数据管理（PDM）、SAP系列管理软件等多系统进行业务数据的整合及存储，可视化包括业务实现层（数据抽取、建模、可视化分析）和数据展示（可视化指标看板、可视化数据挖掘）。结果展示载体是个人电脑和大屏幕。

余新培研究“一站式”管理会计驾驶舱系统的应用，重点在于可视化应用的搭建全过程，即数据采集、数据仓库搭建、数据建模、可视化展示建设。梁晓军探讨商务智能（BI）在矿山企业分析与决策中的应用，重点在于如何搭建数据仓库和建立分析模型，提出基于BI建立矿山企业数据仓库，分数据源层、ETL层、数据仓库层、业务模型层、应用展现层五个层面搭建可视化信息决策分析系统，通过确定主题、数据颗粒度、数据仓库的模型结构搭建分析模型。阎雪梅在搭建基于大数据与人工智能的航运生产分析决策系统时，以机器学习为工具，将人工智能应用于模型体系中进行智能预测，在可视化结果中体现生产预测数据，并通过编程实现预测自动化。

其他学者也对可视化在各行各业的应用进行广泛研究，如童雅婷探讨了数据挖掘技术如何在森林经营管理中应用；王晨探讨了信息可视化辅助决策系统如何在健康建筑中应用等。这些研究与实践对企业的可视化普及、商务智能建设都产生了积极的作用。从诸多的研究中可以看出，受限于国内多数企业数字化程度普遍不高，当前多数研究集中在可视化搭建路径和方法的技术问题，更多关注可视化的“有无”问题，对于可视化成果的核心即可视化指标体系的研究还较少。

（二）可视化指标体系研究现状：创新性应用，呈现多样性。国内在可视化指标体系的研究还不多。目前，多数企业搭建可视化指标体系的思路是调研法，即向专业部门发放调查问卷，通过业务部门打分及内部专家打分，筛选出可实现业务过程的可视化管理和多维度可视化的关键指标，进而搭建可视化结果。

还有企业在搭建可视化指标体系时重点展示财务视角的货币类数据，以财务分析现有的四大能力框架（偿债能力、运营能力、盈利能力和发展能力）为基础，借鉴杜邦财务分析体系公式拆解法的量价差异分析，在业务、财务、客户三个维度进行可视化指标设计。

也有研究采用其他方式，如赵士原在重庆有线的大数据能力平台建设实践中，以北斗七星作为数据分类运营的名称，以其本身含义作为功能建设的分类导向，进而搭建大数据平台，针对性地对市场营销、内容运营、网络运维、内控管理、客户洞察等方面进行数据展现，提供决策支撑。

综上所述，国内部分学者在可视化成果展示方面已有部分创新性探索，且颇有成效、独具特色。值得注意的是，其在可视化成果展示时的指标体系呈现多样性，也呈现出无据可依的随意性。本文试对可视化指标体系的评价标准进行研究探索，使可视化搭建在制定指标体系时有更多参考依据，以提高其科学性、针对性和完整性。

二、精益管理适合作为可视化指标体系评价标准的理论基础

（一）如何搭建可视化指标体系才能科学。可视化技术作为一项工具，在定向作为管理用途时，需借助成熟的管理理念。当前可视化指标体系的随意性体现的是背后管理思想的游离，是完全依托可视化工具直接从头探索商业制胜的道路，这样效率不够高，且会浪费大量精力，试错成本很高。我们需要超出工具层面，充分利用现有成熟的管理思想，站在巨人的肩膀上。

（二）精益管理理论成熟，与可视化技术的结合具有必然性。可视化指标体系评价标准所依托的管理理念应当是成熟的。其成熟性的衡量标准有两条：一是理论发展的成熟性，理论是否已充分实践，是否已形成优秀案例且其理论价值已得到广泛认可；二是理论的普及度，即该理论是否已在我国大多数企业实践或准备实践。在此衡量标准下，管理界久负盛名的“精益管理”满足要求。

1、基于“精益生产”的精益管理理论成熟。精益管理源于20世纪60年代的日本丰田汽车公司。二战后日本经济萧条，丰田公司面临极大的生存危机，在大野耐一的带领下探索出“自动化”和“准时化”的思想，走出一条彻底消除浪费进而创造价值的道路，经过30年的努力取得巨大成功，超过美国引以为傲的通用、福特汽车。美国学者詹姆斯·沃麦科联合国际汽车计划组织IMVP对全球90多个汽车制造厂的管理方式进行调查，经过分析整理，以日本丰田汽车制造企业为基础总结形成精益生产方式（TPS），作为企业管理最佳实践模板，之后全球掀起了学习精益管理的热潮。所谓精益管理，就是要用最小的成本获取最多的利益，同时还要保证产出效率和质量。这种理论在某种层面上已经成为企业发展壮大的战略指导，是当代企业生存的必备法则。

2、精益管理已成为中国企业管理实践的主流。中国企业主要由国有企业、民营企业和合资企业构成，精益管理已成为企业管理实践的主流。对于占中国经济主体地位的国有企业，自2015年7月习近平在考察长春某公司时肯定精益管理起，国资委于2016年6月提出“中央企业要大力推进精益管理，提高发展质量和效益”，于2020年11月提出“加强精益化管理，打造世界一流企业”，精益管理已成为国有企业管理最佳实践标杆和高质量发展的必由之路。民营企业受限于先天不足和融资困难，发展限制较大，主要以机制灵活、市场反应迅速抓住机会，实现盈利，其管理重效益轻形式，短期逐利性较强，所以精益管理的部分工具如5S、经营看板、安东系统、柔性生产等在民营企业的使用反而较国企更早，但零星分散，不成系统，尽管如此，精益管理的核心理念已深入到民营企业的一线和生产管理中。合资企业由于技术及管理引进的先天条件，能获取作为世界一流企业的外国合资方的先进管理经验，因此多数已深入贯彻精益管理，将精益管理落实到企业经营的方方面面，是目前国内精益管理实践最好、最深入的一批企业。由此可见，精益管理已成为中国企业管理实践的主流。

3、精益管理理论与可视化工具结合的必然性。可视化技术作为数字化技术的集中体现，对信息数据化、数据系统化、系统数据可视化、可视数据智能化起到极大的效率提升和工程化应用，使数据资产真正发挥价值。而精益管理是一套行之有效的资源效率最大化的系统方法论，在信息系统上的技术升级也迫切需要一种系统性信息技术能贯通业务，进行实时交互，原有孤岛式的信息系统如生产管理系统、偏货币信息的ERP系统已不能满足当前的管理需要，可视化技术正是当前精益管理理论的信息系统所需要的。

三、精益管理理念下可视化成果指标体系评价标准

精益管理重点关注价值、价值流、拉动以及革新四个方面的持续改善。业财融合关注战略、目标拆解、价值链与业务过程、评价反馈、合作与沟通，结合精益管理的原理和特点，从业财融合的角度，笔者归纳出以下可视化指标体系评价标准，即“五性”：

（一）数据的准确性。精益管理下的丰田公司倡导实地（现地现物）了解并解决问题，即使是高层经理与主管，也应亲自实地察看情况，调查追溯源头，验证所得信息，而不是单单根据他人的报告及计算机屏幕所显示的东西来理论化。因此，可视化指标评价体系中，最基础的是数据的准确性，各项指标的数据收集点需准确、及时、真实，各项指标的设定需紧扣管理场景、抓住重点、能反映业务关键信息，且不局限于货币信息，各种分析及预测模型需有科学性评价，各项指标的选择需上下结合，既能满足管理需要，也符合业务现实、具有可行性。

（二）决策的长期性。精益管理理念认为，企业决策应以长期理念为基础，即使因此牺牲短期财务目标。业财融合也是一个紧盯战略规划的管理控制系统。因此，可视化指标体系中，应包含战略指标，能反映长期指标的成果、现状与预测值，并有相关预算值作为参考线比较优劣、差距。这种战略性指标应反映包括但不限于新市场、新业务、新技术开发投入的关键情形，并能对相关指标和财务业绩的历史数据进行建模分析，能得出该类指标与关键业绩数据的影响关系，并能预测出当前指标下预计的财务结果。

（三）流程的正确性。精益管理理念认为，只有正确的流程才能产生优秀的结果。流程范围包括企业的生产、科研、市场、财务等所有重点方面，流程正确性取决于以下三个方面指标：

1、流程程序指标。精益管理理念认为，管理者要重视流程，并不断改善流程，使其变成创造高附加值的无间断流程，应当竭尽所能把所有工作计划中闲置或等候他人工作的时间降低到零，并杜绝一切浪费。应采取拉式生产的方式，确保在顾客需要时即能供应其足量足质的产品，并能避免因生产过剩导致的库存浪费。使工作负荷水准稳定的平准化生产是最集约、几乎没有浪费的生产方式，瓶颈工序的存在会导致不能平准化，并产生加班、延时、等待等大量的浪费。因此，可视化指标体系中，流程类指标应当能反映企业在生产经营关键业务各节点的流程建立情况、流程节点之间不连续的间断情况、基于业务总体目标值分解到业务各流程节点的目标值与现有流程结果的对比情况。

2、流程动作正确性指标。精益管理理念下，工作的标准化（SOP）是持续改进和授权员工的基础，并鼓励员工将“定常”工作做成“标准化作业指导书”，把先进的最佳工作实践标准化，并不断改善，这样既能够提高工作效率，又有利于知识的积累和传承。因此，可视化指标体系中，流程类指标应当能反映生产经营各关键业务的SOP的制定目标及完成情况、SOP的更新情况、SOP的调用频率情况。

3、流程的自我纠错性指标。精益管理下的丰田公司内，任何一个工人都可以因为品质、安全等问题，采用一套叫做Andon（安东）系统的停线装置立即停止生产线的运行。这种机制能够保证问题发现即停止，保证产品品质，并有利于在企业中设立支持快速解决问题的制度，能避免组织因“官僚化”而产生沟通不畅、不敢说话、报喜不报忧等问题。因此，可视化指标体系中，流程类指标应当能反映品质、安全等企业重点关注问题的警示情况，并且这些指标应当能与一线员工实时交互，能实现类似安东系统的警示效果，以帮助决策者实时发现警示并下达停止指令。

（四）管理的人本性。针对企业员工，精益管理下的丰田公司认为“事业在于人”，“所谓的尊重人性，就是让人不做无效的工作，提高人的价值”。丰田公司建立了一个系统的人才培养和晋升体制，目的是培养与发展信奉企业理念的杰出人才与团队，使公司的价值观与信念得到普及、延续和持续强化，并能持续努力教导员工如何以团队合作方式实现共同目标，并能运用跨部门团队合作提高品质与生产效率、解决困难的技术性问题，不断改进企业流程。因此，可视化指标体系中，内部员工的指标应当能反映公司层面中高层管理团队和基层员工对精益管理理念和企业文化的认同程度，各部门的在岗培训情况，企业员工的幸福度和满意度情况等。

（五）革新的持续性。精益管理下的丰田公司大野耐一曾提出“没有问题才是最大的问题”。在丰田公司，戴明环PDCA是一个持续滚动、不断向上的循环，计划（Plan）一旦付诸实施，随即新的活动（Do）就会开始，在实践中通过不断地省察（Check），诚实地找出上一个计划的所有缺点并寻找对策马上行动（act）。改善之后又加以继续研究改善，这就是持续改善，也是丰田公司成功的秘诀。因此，可视化指标体系中，革新的持续性指标应当反映企业革新机制的建设情况，企业员工的革新建议反馈、落实、效益情况，企业革新性行动的统计情况和管理效益情况，企业员工革新自由度情况，等等。

综上，当前时期，我国经济仍存在下行压力，企业要实现高质量发展，就迫切需要通过提质增效、瘦身健体等管理方法进行提升。近年来，以可视化技术为代表的数字技术在中国企业管理中已广泛应用且颇有成效。这些应用也暴露出一些不足，笔者针对可视化指标体系呈现出的无据可依的随意性进行理论探索，归纳出精益管理下业财融合可视化指标体系的五个关键评价维度，以指导企业可视化建设前期对指标的选择，以及对现有指标体系的评价，提高指标体系的科学性，从而降低试错成本，提高可视化建设的管理效益，实现高质量发展。笔者也希望这些理论探索能为当前许多企业正开展得如火如荼的可视化建设工作添砖加瓦，助推中国企业的数字化转型进程。

（作者单位：四川九强通信科技有限公司）

主要参考文献：

［1］张瑞东，康龙.大数据在车间制造管控过程中的可视化应用［J］.航空动力，2020（05）.

［2］余新培.“一站式”管理会计驾驶舱系统的应用研究［J］.财会通讯，2021（07）.

［3］梁晓军，李国清，王浩，黄树巍，修国林.商务智能（BI）在矿山企业分析与决策中的应用研究［J］.现代矿业，2019（05）.

［4］童雅婷，董晨.数据挖掘技术在森林经营管理中的应用综述［J］.林业调查规划，2019（11）.

［5］刘各国.运营数据可视化管理提升［J］.低碳世界，2017（08）.

［6］中国工商银行管理会计课题组，刘亚干，王凤玲.基于业绩穿透的智能财务分析［J］.中国管理会计，2021（01）.

［7］赵士原，刘雪雁，冯薇.重庆有线的大数据能力平台建设实践［J］.广播电视网络，2020（04）.

［8］汤谷良，夏怡斐.企业“业财融合”的理论框架与实操要领［J］.财务研究，2018（02）.