［提要］　在“互联网+”背景下，企业的长期稳定发展必须迎合“互联网＋”新环境对内部控制提出的新要求。拥有良好的内控环境，协调内部控制信息传递，解决好内部控制体系和企业组织管理体系之间的矛盾冲突，才能打破内部控制的困境，为企业更好地经营奠定基础。

关键词：“互联网+”；内部控制；优化措施

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2022年4月27日

全球经济一体化为我国企业带来历史性的发展机遇。“互联网+传统企业”本质上就是利用互联网独有的优势使得传统企业迸发出更优的效益，达到企业发展更迅速、市场总体经济发展创造性翻倍的效果。相比从前传统企业的单一发展，这种融合更具优势，也是科技进步、时代发展的必然结果。为在市场上能有自己的份额，传统企业必须进行转型以适应市场需求，取得最优的经济效益。“互联网+”为企业管理带来明显的推动作用，但往深层来看，当前有些企业的内部控制已经失效，正是由于其忽视“互联网+”要素，使得内部控制存在诸多问题，当下应利用互联网平台，优化内控体系，才能充分发挥内部控制的作用。

一、“互联网+”对企业内部控制的影响

（一）增加网络系统风险性。“互联网+”环境下企业更多地朝向虚拟化和数据化发展，网络信息技术的普及，形成了背后丰富的数据资源，同时也扩大了风险，互联网本身具有开放和共享特点，更容易使风险因素侵入企业内部。并且，以前的风险防范机制已经不能满足新的治理需要，尤其是电子商务企业，由于特殊的商务活动，信息和数据更容易被非法窃取和攻击。以苏宁易购为例，供应链连接形成的管理体系，在资金流动、信息传递、物流运送方面有较大的隐患。

（二）促进企业内部控制方式转变。传统企业内部用纸质规章制度管理企业，企业会计用纸质凭证作为依据满足内控，这样弊端多且工作效率低下。随着互联网时代到来，许多业务可以通过线上平台和远程操作来完成，突破了时间、空间局限，工作更加高效。互联网营造的环境中，广域网成为重要的信息传播方式，企业的管理层、工作人员可以在各地共享企业信息，但同时这种共享又给信息的安全造成风险空间，这要求企业需要重视且完善相应的信息安全管理机制。

（三）企业信息真实性识别更加困难。互联网的迅速发展使信息传输更加方便，覆盖了千家万户，但在方便快捷的同时，不可控制性也随之增加，信息的真实性得不到保证，来源也不知从何而来。由于互联网过于便捷且不好控制，企业获得的信息更加难以识别真实性。以往企业获得信息无非是通过电视、报纸、杂志周刊，这些信息都是经过审核并且有确切的来源，信息的真实性是有一定保证的。然而在 “互联网+”这个大的环境下，信息可以随意地传播，并且也很难施以监管。如果一个企业获得的信息都无法保证真实，那么又该如何做出合理的经营决策，如何去实现企业的长远发展。因此，企业完善内控机制，必须找准合理的方式降低信息失真性，确保企业具有竞争优势。

（四）对企业资金支付管理产生影响。“互联网+”在企业管理中的应用，促使企业付款方式发生改变。由原来的“授权申请”转变为“直接支付”，企业需要资金时进行申请审核，银行部门可直接付款。在“直接支付”模式之下，内部资金使用率大幅提升，同时在一定程度上放开财务本身的局限性。

二、“互联网+”背景下企业内部控制存在的问题

（一）企业内部环境还不能完全适应互联网技术。随着信息日积月累的增加和不断提升的传递效率，企业也在不断进步和创新，然而企业对互联网在内部控制上的运用还不够成熟，如果企业无法适应发展规律，可能会不利于企业长远地发展。很多企业注意到了这点，也开始着手建造更好的内控环境，但是企业在信息技术能力方面是有限的，企业当前的内控环境仍然无法对接上互联网的高速运转，企业在发展过程中缺少目光的长远性，所以很难去营造一个适应互联网的内控环境。尤其是电子商务企业，是无法离开信息技术的支持的，它们的商务活动以及商务流程都需要在互联网上完成，并且具有开放性，因此传递的信息和数据很容易遭到非法攻击。这也是导致2011年阿里巴巴诚信危机事件的因素之一。正是由于互联网开放共享，对企业内部控制提出了更高的要求。

（二）内部控制制度不健全，管理无据可依。完善的财务内控有利于企业提高内控质量，但是实际中企业的财务内控效果低下。企业高效发展首先需要一个好的领导者，合理应用“互联网＋”，使得企业管理水平进步，企业经营更加稳定，良好的内部控制机制才能发挥出更大的作用。内控体系的欠缺主要体现在：第一，内部控制制度建设不足，缺乏一定力度，使得企业的内部控制并没有产生多大的实际效果。如，阿里巴巴集团董事会没有多方面进行考虑就降低了供应商缴费准入门槛，从而引来了诚信危机事件。第二，部门权责分配不明晰，存在职位与权责不对应、不匹配的情况，容易产生个人权责过大的现象，许多事实都证明，管理层权责过于集中，会降低决策有效性，当企业失去控制与制衡，甚至会产生财务造假的可能性。企业的监督与控制需要和内部控制结合，使内部控制发挥其应有作用，让监督考核成为内控结果的体现，相互作用，形成一个完整的系统。

（三）人员专业水平偏低，内控意识淡薄。企业自身全面的提升，也是企业工作人员和管理人员水平提高的前提；同样的，对于企业而言，企业整体发展潜力也离不开内部人员及管理班子的互相配合、各司其职。但是，实际情况是，企业的领导班子并没有形成管理知识体系，在企业遇到突发状况时的处理方面以及对深层问题辨别分析能力方面均存在一定的缺陷。同时，某些具备良好的专业知识以及较强能力的管理人员的内控思想意识又十分淡薄，不注重诚信合法经营，导致企业走上违法之路。正如阿里巴巴当年发生的信任危机事件，近百名销售人员还有他们的主管需要对其“故意或者是疏忽导致骗子规避认证”，阿里巴巴公司人员中66.2%都是销售人员，他们的基本工资大约在3，000元左右，而提成则在30%～60%不等，而且主管的利益与销售是“捆绑式”的。因此，销售人员虽然从不同的分地前来，但他们的利益目标是一致的，相互勾结牟取私利，总部和高级委员会管理松散，巨额提成诱发了他们行为动机。由此看出，许多企业在实际工作过程当中，没有完整的内部控制系统，只是在做表面工作，没有将管理落到实处。

（四）企业缺乏对内部控制体系的有效监督。随着互联网在国民生活中的深入，公司的财务核算工作都通过财务系统逐步实现了电子信息化，但公司开展内部审计工作还主要依靠人工式的内部审计，其工作主要基于内部审计人员的经验以及主观意识，滞后的人工式内部审计使得工作极易产生数据误差。很多企业表面上体系制度完整，也按照规章制度设立机构，但其实并没有起到监督监管作用，相应的岗位设置也不规范、不合理，往往只是形式上的表现，且企业领导也不够重视，这些原因导致企业设立监督体制有一定的难度。当监督体制的作用无法有效地发挥，监督工作自然无法完成，这使得内部控制工作遇到问题时没有办法进行补救。

三、“互联网+”背景下企业内部控制优化措施

（一）营造适用于“互联网+”的内部控制环境。在公司经营过程中，很多公司关注点在业绩、企业形象等，而忽视了内部控制的建设，内部控制的环境也不再合适。要建立起与之相适应的内部控制环境，这要求企业将内部控制上升到一个新高度，不单纯是企业的一种制度，更多的是为企业发展而实施的战略。首先对企业内部的部门和岗位进行合适的优化和调整，如设立网络运营部门、网络维护部门等，以此来实现对网络系统的维护和监督，确保企业内部控制体系的安全和正常运行。同时，企业的高层管理人员要转变自己的认识，起到带头作用，并在企业中组织学术研究以及相关活动，开展网络信息技术交谈会，帮助企业员工树立互联网思维，各部门工作人员都要学习了解“互联网+”，使得以“互联网+”为核心的氛围在公司中形成。

（二）健全内部控制制度，完善内控体系。“互联网+”推出后，企业需要按照互联网形态设立与自己公司相适应的内部控制体系。按照国家相关规定和行业规范，在制定部署企业内控体系时，既要结合企业自身实际情况，也要与社会需求相呼应，从而在一定程度上降低内部控制体系的缺陷，提高企业内部控制体系的有效性。随着信息技术高速发展，各领域互联网技术的应用随处可见，企业的财务内控工作中也应当融入信息技术，运用现代网络技术手段，在企业会计内部控制中实现财务内部信息共享交流。同时，企业需要构建风险识别体系，设立专门的风险管控部门，对信息系统风险进行预警、制止，以此来预防未形成的风险问题。在发展过程中，必须要重视内部控制制度，使得董事会等高层管理人员受到约束，一旦出现差错，就必须落实到个人身上，做到有章可循，为避免发生信任危机事件，需要对每个分支团队实施完整的内部控制系统，以便及时解决问题。

（三）培养内部控制专业人才，明确责任分工。“互联网+”时代到来，注重人才队伍建设势在必行。提高人员道德意识和专业素养，对信息技术人才进行引进，有助于改善企业内部环境状态，促进长期战略目标实现。在职业道德方面，企业要自上而下加强责任意识，上至企业高层，下到基层员工，从个人到着手的具体工作任务上，都不应松懈。“互联网+”使工作更加集中于个人，从事专业工作的企业员工基本掌握企业信息，企业的信息有一定的可能会被泄露，这种新环境下，要求企业员工具有良好的职业道德和保密意识。除此之外，企业还应该在内部控制中添加与承担社会责任相关的内容，提高企业的社会责任意识，形成企业文化。

在专业素质方面，“互联网+”背景下，企业员工很少进行手工式的工作处理，随之而来的是各种办公软件、财务软件的应用变多。这就要求企业员工不仅要掌握和运用会计、财务、管理等理论知识，还要改变固有的手工记账模式，尽快地去接受财务软件、电子信息记录。企业应该定期举办学习交流会，为职工安排培训课程，使得企业员工综合素质、专业能力同步提升；同时，设立一些激励体制以及薪酬奖励，要让员工有成就感与责任感，企业员工才能全身心地投入企业为之努力奋斗。

（四）在“互联网+”下采取全方位的监督。以有效地进行内部控制为目的，对企业内部控制活动以及企业经营管理的全过程进行监督监管，使得内部控制工作受到约束，少出现差错，以便更好地进行内控工作。一是加强对企业财务的监督。很多企业完全没有财务监督的思想意识。资金具有流动性强的特征，并且企业对于资金的使用率极高。加强企业财务监督管理，一是要严格监督管理企业资金，企业必须保证资金的完整，并且应该确切地了解每笔资金的用途。二是加强对企业管理人员的监督，企业内部监督制度要实施在高层管理者与职员中，不应忽略管理者，因为管理者拥有很大的权力，还担负着重要的责任，对管理者监督不够，一旦出现问题，企业易遭受损失，甚至会到无法控制的地步，这样内部控制的作用就会大大降低。因此，保持对企业管理人员监管力度，是不可忽视的重要措施。三是完善企业内部审计部门建设，对企业的内部审计部门建设以及内部审计人员也要加强监管，确保企业的监督机构是完整的，不遗漏地去监督各个部门。以往的内部审计机构是内部的审计人员进行监督工作，但是“互联网+”环境下会计信息系统已经可以得到监督，并且能够快速发现过去传统手工出现的错误，有效地弥补了传统审计人员监督的不足。

综上，随着“互联网+”思想的深入，全球经济格局出现变化，企业经营管理模式呈现出差异化。企业要根据实际情况将更多的精力放在完善内部经营管理制度上。现有内部控制方面存在的问题对企业正常运行工作造成了阻碍，应该针对具体问题采取措施，以降低企业经营管理风险。随着数字化、信息化的发展，以及5G时代的来临，企业只有建立适用于“互联网+”背景的内部控制环境，健全内部控制制度，培养相关方面的专业人才，明确人员责任分工，严格采取全方位的监督，才能实现企业的长久发展。

（作者单位：延安大学经济与管理学院）

主要参考文献：

［1］孙伟平.互联网经济发展与破产法变革趋势［J］.法制博览，2017（17）.

［2］李文生.关于全面提升企业内部控制体系的思考［J］.商讯，2021（21）.

［3］韩悦辉.基于互联网背景下的企业会计风险控制［J］.现代经济信息，2020（12）.

［4］陆可晶.内部控制有效性、高管过度自信与企业绩效波动［J］.财会通讯，2018（15）.