［提要］　随着经济全球化的推动，我国银行业金融机构迅速崛起，商业银行之间的竞争加剧导致银行会计风险事件层出不穷，有效防范风险是保持银行稳定发展亟待解决的重大课题。本文剖析我国商业银行会计风险表现形式及产生原因，提出相关对策。

关键词：商业银行；会计风险；防范

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2015年11月11日

会计作为银行业核心环节，贯穿银行经营管理活动始终，是一项最基础工作。银行会计工作必须坚持公正、公允、真实原则，谨防弄虚作假。但随着市场经济快速发展，银行会计风险呈现多发性、多层次性、多样性、扩大化趋势，为了更好地应对风险，减少银行资金损失，加强银行会计风险防范势在必行。

一、商业银行会计风险表现形式及原因

（一）票据结算风险。主要指商业银行办理结算业务出现的风险。在办理商业汇票和银行汇票过程中，银行内部防范意识薄弱，操作不规范，使得汇票等票据在流通过程中给不法分子变造、伪造提供了契机，经背书转让向银行贴现或变造票据某些因素，如票面金额、签章人，若银行会计人员稍有疏忽，不及时查询贴现或解付，会让其得逞。

（二）会计人员风险。近年来，银行业务快速发展急需大量会计从业人员，导致银行在招聘过程中监管不够，使得整体业务素质水平不够。而银行会计是银行业务工作的基础环节，对专业人士理论和业务知识要求很高，如果对会计结算制度、核算方法、核算会计科目不太了解，容易造成违规操作、错账等情况发生。这些差错容易造成银行资金垫付或资金损失风险，进而影响银行营运活动和持续经营。

（三）银行内部控制系统建设风险。随着金融危机爆发和重大犯罪案例频发，我国银行组织对银行内部控制程度不断提高，但是在具体内部控制实施过程中，办事草率，很多工作没有落实到位，只是一个形象工程，这是导致商业银行会计风险存在的必要因素。另外，在银行内部控制中，无论是内控制度还是内控机构配置资源，没有实现合理建立和优化配置，不能形成一个系统化的内控单元。各个环节不能环环相扣，缺乏合作和协调，会给银行各环节运行和管理带来不便。因此，缺乏统一的银行内部控制系统，使得商业银行会计难以有序进行。

（四）多媒体会计信息系统软件风险。当今世界，计算机信息技术发展迅速，银行会计由传统的手工处理转化成会计电算化，各种银行业务通过电算化处理，既方便快捷，又减少了差错。然而，计算机应用水平的提高，使得不法分子利用计算机进行犯罪，如盗窃、贪污、诈骗、挪用银行或他人资金，窃取他人信用，使得客户对银行不太信赖。这类风险主要由于会计信息系统软件不完善，或银行监控不到位，没有定期检查系统，给罪犯提供犯罪的机会，由此造成了很大风险。

（五）联行业务风险。近年来，为了加快资金划转速度，各银行都投入人、财、物，实现电子联行，通过电子联行汇转资金，存在很多风险。尤其在资金清算方面存在较大风险，联行业务处理过程如果稍有疏忽，就会出现失误，发生错发、误发、漏发、迟发等事件，这不仅延误资金在途时间，还会使不法分子充分利用电子联行快速特点，打时间差，在当天结账下班前，内外串通，异地作案，轻易得手。

二、商业银行会计风险防范建议

（一）加强人员培训，提高会计队伍素质。会计队伍政治素质及业务素质的提高，以及良好职业道德有利于防范会计风险。在银行会计管理过程中一定要加强对会计人员的思想教育，提高银行会计人员的职业道德水平和风险防范意识，让他们自觉遵守会计规章制度。同时，银行管理人员加大资金投入，加强相关基础设施建设，开展多层次、多渠道、针对性强的各种业务培训，提高会计人员业务能力和业务水平，使得员工能够熟练掌握各项业务技能，轻松应对会计工作，减少不必要的会计差错。此外，建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制，提高银行员工责任意识，还要对会计从业人员进行风险教育，使风险意识渗透到每个人内心深处，加快塑造和培育健康风险文化。

（二）建立和完善内部控制制度。商业银行一定要建立一套完整全面的控制体系，完善银行薄弱环节管理制度和规定，建立银行会计内部管理领导责任制，要对银行会计工作的每一个岗位和环节重点考察和研究，针对业务特点和流程制定相应措施。按照责任分离、相互制约原则建立会计岗位责任制，保证资金运用的安全性和盈利性，现金、单据和账务记录要互相分离，切勿由同一个人担任会计账簿及现金保管等职责，明确会计人员各自权限和职责，加强会计事后监督，及时发现问题。另外，树立全局观念，将内部控制系统建设成各项制度、措施有机的连接，既相对稳定又能随环境及时调整的有机整体。

（三）推进金融创新，加快会计信息系统进程，防范风险。积极推进金融创新，加强对计算机系统操作管理，软件的更新换代，着手建立科学的系统的项目的立项、设计、开发、测试，对运行和维护整个过程进行严格监管，充分发挥事前预测、事中控制和事后监督。另外，利用电算化创新金融产品、改善服务，增强竞争力，规范会计操作程序，减少人工处理业务的随意性和灵活性，以防部分人员做手脚，避免差错和违规。商业银行还需加大资金投入投入，研发性能更高，具有保障信息安全的软件，不仅能满足运行简单、功能齐全的要求，还能满足对信息安全的需要，并且加强对计算机系统密码保护，每个操作人员有各自使用的密码，密码还应处于不断更新过程中，这将保障银行会计信息数据的安全。因此，应建立银行计算机系统风险制度，加快电算化的应用进程，从而降低银行会计风险。

（四）完善银行会计风险监督体系。加强银行会计监督，对银行会计岗位进行科学设置和合理分工，填制和审核凭证要严格审查；会计账簿登记和保管要有效控制，防止发生涉及实物和现金的各种违法行为，认真履行财务收支制度控制职责，保证报表信息更加真实、合理。完善会计监督保障系统包括事前、事中、事后监督。事前监督主要制定和分析反馈银行的风险预警指标体系，建立有限分析和信息反馈制度、信息反馈渠道；事中监督就是在商业银行经营过程中对其稳定性进行监控，以实现银行价值最大化目标，监督各部门及时采取措施进行修正；事后监督就是全面复核银行稳健经营等情况，通过完善各种会计检查制度。强化外部审计监督，外部审计对商业银行的经营行为进行约束，防止和纠正违规操作行为，增强商业银行会计资料的可靠性和真实性，提高财务状况及经营成果信息的真实性。另外，在商业银行进行审计时，应该依据国际会计准则和惯例，在最后审计报告中添加一些境内外审计差异的补充资料，这样审计更深入完整，得出结果更有可信度，从而获得投资者的信任，提高商业银行效益。

（五）引进全面的风险管理模式。吸收外国银行先进管理经验，建立长效风险管理体系，形成全面的管理范围，全程的管理过程，全新的管理方法，全员的管理文化为核心的新型管理模式。在管理过程中通过建立全面的风险管理模式，对业务发展的每一个过程进行全方位的管理，能使资产业务、负债业务、银行间业务得到全面化、系统化的管理。这样不仅可以在一定程度上防范会计风险的发生，还有助于建立良好的行业文化，提高会计人员风险管理的意识和自觉性。

（六）完善商业银行客户身份证明制度。在商业银行业务处理过程中为了确认客户身份，规定相关身份确认依据，比如单位证明、单位财务公章、个人身份证件、支付密码等。在个人业务中使用最多的是身份证，近年来通过伪造身份证骗取银行资金的案件逐渐上升，造成银行风险发生。随着网络银行和虚拟银行的逐渐普及，个人业务量会逐渐增多，客户身份确认将成为商业银行风险防范的重点，商业银行必须根据会计处理手段和会计处理环节，适时开发和不断完善银行身份证明制度，以减少潜在风险，提高银行安全信用度。

（七）完善信息披露。商业银行信息失真主要是由会计信息披露不失真、不透明、不真实引起，只有完善信息披露制度，采取有效手段管控风险，保证信息真实性、准确性和客观性，才能解决此问题。一方面严格遵循信息发布由内向外规律，绝不在信息发布前泄露信息。会计工作最大风险就是泄露信息，所以在制定信息披露制度过程中，要以理论研究成果为指导，借鉴国内外成功经验，并结合我国经济发展水平和银行业发展状况，制定一套适合我国商业银行发展的规章制度；另一方面随着会计国际化进程加快，以及我国试图与国际会计准则接轨，银行应该按照国际标准调整考核体系，修改信息披露和风险管理制度，妥善解决信息失真和信息披露问题，确保银行业务正确运行。

三、结语

总之，如何有效防范和化解商业银行会计风险，是商业银行长期面临的不可回避的难题，这个任务解决任重而道远。面对我国金融市场越来越激烈的竞争，不仅需要完善有效的金融监管体制，同时也需要提高商业银行内部会计风险防范意识。加强内部控制制度建设，强化会计人员专业素质，不断提高员工执行力，是一个长期而艰巨的工程，需要各金融机构的共同努力。需要根据世界经济发展及经营环境的变化而改变工作方法，需要在实践中不断进行探索和创新。只有不断探索防范商业银行会计风险的办法，才能更有效防范和化解金融风险，从而促进商业银行自身的良性持续发展，从而促进我国市场经济的长远稳健运行。

（作者单位：铜陵学院会计学院）

主要参考文献：

［1］李娟，张杰.浅议银行会计存在的问题及改进策略［J］.中国界，2013.8.

［2］赵雅婷，张洋.我国商业银行会计风险防范探讨［J］.经济视角，2011.24.

［3］张翰.防范化解银行会计风险的四个要点［J］.现代商业，2011.