［提要］　中小企业是我国国民经济的重要组成部分，在创造财富、增加税收、解决就业和促进出口等方面均发挥着日益重要的作用。本文对辽宁省中小企业发展现状进行调查分析，并结合现存问题，从财税政策角度提出促进辽宁省中小企业发展的对策建议，目的在于激发辽宁企业的活力，促进中小企业在新时代大背景下创新发展。

关键词：辽宁；中小企业；财税政策；融资困境

基金项目：辽宁对外经贸学院2021年度国家级大学生创新创业训练计划项目：“疫情防控常态化背景下辽宁中小企业财税扶持路径研究”（项目编号：202110841013）

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2022年9月6日

随着我国经济社会的发展，中小企业在国民经济中的地位越来越重要，在促进国民经济发展、科学技术创新、增加政府税收收入与提供就业机会等方面发挥着越来越重要的作用，是加快振兴东北老工业基地和构建和谐辽宁的重要力量。近年来，辽宁省中小企业发展遇到一定程度上的困境和瓶颈期，需政府出台相关的财税扶持政策，既要给中小企业注入新的活力，又要助其开拓新的市场，同时创造一个良好的商业环境，高度重视中小企业的可持续发展，促进辽宁省经济恢复发展。

一、辽宁省中小企业经营发展现状

据有关部门统计，截至2020年，辽宁省中小企业占全省企业总数的99%，创造了GDP的60%的最终产品和服务价值，贡献了66%的政府税收收入，提供了70%以上的工作岗位。由此可见，中小企业在工业产值、税收、科技创新和就业岗位等方面发挥了重要作用。

中小企业是民营企业的主要阵地，其户数和投资额分别占中小企业总量的95.34%和89.34%。在辽宁省中小企业中，第三产业即服务业占据82.98%的比重，是中小企业发展的“主要战场”。其中，科技服务业、软件和信息服务业的比重继续保持较好的发展势头，分别为中小企业总量的10.47%和3.13%，占第三产业中小企业数量的12.62%和3.77%。以上数据说明，全省中小企业仍处于良好的发展态势。中小企业活跃指标是有营业收入的企业数量与企业总量的比率，辽宁省数据占到48.21%。各产业的中小企业占比如下：第一产业占比44.51%；第二产业占比56.75%；第三产业占比46.67%。

中小企业是稳就业的主体，是扩大就业的重要力量。辽宁省中小企业从业人员总数占企业从业人员总数的50%以上，约400万人。其中，高校毕业生和失业再就业人数占30%，分别约为106万人、26万人，分别占中小企业从业人员总量的26.85%、7.69%。与大型企业的发展相比，中小企业在企业总数、工业生产总值、税收、提供就业岗位和科学技术创新能力等方面已成为辽宁省经济发展的重要基础。

二、辽宁省中小企业存在的问题

（一）辽宁省中小企业选择性减少不必要支出，维持日常经营。目前，辽宁省中小企业主要存在经营发展以及缺乏融资等问题。由于中小企业的产权和经营权比较集中，组织结构不够完善，在很长一段时间内缺少专业的管理人员；中小企业大多是家族企业，企业管理者缺少现代经营管理方面的专业知识，企业内部管理粗放，劳动密集型行业占主导地位，产品品种太单一；公司的规模和市场占有率都很低。在面临突发事件时，中小企业应对能力较弱，主要是由于中小企业抗风险能力弱，资金不足。大多数中小企业会有选择性削减企业不必要的费用的倾向，采取裁减非核心的部门人员、保留主要业务和部门，维持企业经营与发展。辽宁省调查报告显示，有七成的企业认为，员工薪酬和五险一金是支出压力的主要原因，其次是各种租金和资金贷款，分别占15.36%和11.3%，其中，调查对象企业中有25.6%回应，为了缓和目前对工资和社会保障的资金压力，要下调工资，解雇一批非核心人员；其他选项包括贷款、个人贷款、招商引资等。如果无法获得新的融资渠道，中小企业很可能会选择停产停业。但是，短期内很多企业解雇一批员工，停止生产和工作，必然会导致社会失业率的上升和社会生产物资紧缺，不利于社会经济发展。

（二）辽宁省中小企业的税收负担存在较大压力

1、中小企业税收负担压力大。目前，中小企业的税负主要表现在以下三个方面：一是流转税超过直接税，大部分税收侧重于财富创造，而不是财富的分配、消费和财富转移之间的联系。我国基于流转税的税制结构，很容易给中小型企业带来较重的税负。二是从中、小口径的对比分析可以发现，我国目前的宏观经济压力很大。另外，非盈利性收入，如社会保障和公共基金等，占据政府收入很大的比重。三是涉及科学技术服务与创业创新相关，以及信息传输、信息技术服务等企业的税收负担下降幅度更大，与民生密切相关的建筑、交通、制造等行业总体的税收负担相对平稳。

2、中小企业非税费用过高。中小企业除了缴纳各种税款外，还需缴纳其他各项税外费用，如教育附加费、工会经费等，此外还有政府部门（如工业、环保、质监等）征收的各种行政事业性费用。2019年，我国税收收入157，992亿元，非税收入32，390亿元，同口径增长20.15%。（表1）

从表1中数据可知，非税收入的增长比例总体上大于应税收入的增长比例，说明我国非税费用仍然较高，非税收入仍然在政府财政收入中占有很大部分。

以解决就业问题为主的劳动密集型企业以及餐饮、旅游、住宿、交通等中小企业面临着很大的压力，由于资金短缺，无法在短期内及时上缴税款以及非税费用，可能会对企业的日常经营生产造成一定的影响，对企业的可持续发展造成不利影响。

（三）辽宁省中小企业普遍存在资金不足、融资渠道狭窄等问题。首先，近年来由于在国际金融危机中累积较多的不良贷款，同时由于各大企业的产能过剩，导致了下游中小企业的危机，整个行业的发展速度放缓，致使中小企业的生产和运营出现问题，无力偿还债务，造成企业资金短缺，出现坏账。在这些因素的共同作用下，中小企业面临着资金流动周期和偿付能力不足的问题。其次，中小企业融资总量迅速增加，主要是银行转变了融资模式，由之前的间接融资模式向直接融资模式转变，导致直接融资规模扩大，公司股权和债券融资比重不断提高，私募融资、银行小额贷款、公司贷款、民间贷款等融资渠道多元化发展。同时，大多数直接融资模式的门槛和风险都比较高，以及缺乏应对金融风险的适当工具，导致大部分中小企业只能望而却步，阻碍了直接融资的发展进程。最后，一些中小企业在信息收集、处理和分析等方面的能力有别于大型企业。还有突发事件的影响给企业的日常运营带来了不确定性，这也是对其风险处理能力的一次检验。当中小企业在适应能力和资金缺乏的时候，就会出现对银行贷款的依赖性，而银行要考虑中小企业的盈利情况以及固定资产等，这就加大了中小企业的融资难度。

三、辽宁省加大财税政策扶持力度，支持中小企业可持续性发展

（一）加大财税政策扶持力度，缓解企业经营及融资困难。辽宁省政府为支持中小企业经营和稳定发展，在严格有效管理、加大财政金融支持、为企业减负、降低运营成本、加强综合保障等五个方面公布了具体措施，具体内容如下：

1、设立中小企业应急基金，加大税收优惠力度。企业可根据相关法规申请减半征收房产税和城市土地使用税。对于无法按时申报纳税的企业，可依法申请延长三个月。针对突发事件期间无法正常经营的批发、零售、文化旅游、住宿、餐饮等行业，政府鼓励积极采取差别化的融资方式，适当降低贷款利率，增加贷款规模，调整贷款期限。与此同时，有关部门将进一步加大税收减免力度，继续实行对大宗商品仓库用地征收减半政策。这套“组合拳”政策有效减轻了企业负担，起到了积极作用。据盘锦市税务局预计，1.3万余家企业可减免房地产税1，000多万元、土地使用税500多万元，从而减少中小企业损失。

2、政府为中小企业提供水电、租金等方面的优惠。为中小型企业提供租金减免，实行阶段性的缓缴，在生产和运营期间产生的水电费和天然气费用，确保“欠费不停供”。自2月1日起至6月30日，逐步降低企业用电成本。除了能源消耗较大的企业以外，对实行省内“工业和其他用电量”（包括已经参加市场交易的）的用户，在收取电费时，按照原来的到户电价标准的95%进行结算。

3、减免社会保险缴费。在新冠肺炎疫情期间，中小企业可以暂时免缴5个月的单位社保，并临时增加了失业保险待遇标准保障。稳定岗位返岗标准将进一步提高，退还金额从实际缴纳失业保险金总额的50%增加到80%。

（二）加强政府财政支持，支持企业复工复产。为了减轻中小型企业的压力，以及应对公共卫生事件的影响，加快经济复苏，恢复以往经济市场活力，政府加强宏观调控，合理使用财政政策和金融手段，以促进市场的发展。在此期间，有关部门加大了对制造业、民营企业、中小企业等重点行业的贷款支持力度，出台相关有利的货币政策以适当减轻中小企业的压力。此外，优惠政策还包括“专项二次贷款” “财政贴息” “三支”（支农、支小、支个人）等。通过可再贷款、再贴现等措施刺激中小企业的活力，加速中小企业的生产和运营，并为其提供资金支持。当前，部分中小企业的保险意识还比较薄弱，因此政府鼓励中小企业购买各类商业保险，在扩大各种险种的基础上，可以适当增加对突发事件的投资比例。通过这一举措，商业保险提高了中小企业防范风险的能力，增强了中小企业应对突发事件的能力。

（三）降低中小企业税收负担的可行性建议

1、完善中小企业相关配套措施。有关部门要切实加强各项改革措施的落实，不断优化政府职能，为减税提供充足的财政支持。同时，要密切关注中小企业减税降费政策的效果，并对相关配套政策进行补充和完善，以保证各项政策得到全面贯彻。在关注税负变化的同时，还要持续关注消费、投资、外贸、价格等方面的相互影响，积极引导和扶持中小企业加快适应市场环境的变化，挖掘新的增长点，促进中小企业可持续健康发展。

2、扩大减税降费范围，进一步降低中小企业税收负担。目前，中小企业的税收优惠政策比较单一，主要是通过降低税率、减税等方式减轻中小企业的税收负担。在扩大税收优惠范围的背景下，应更加重视中小企业生产发展的方方面面。结合企业成长、资金流动和创新技术研发时期，对创业公司初期实行税收优惠和免税，为中期项目提供投资贷款，加大设备折旧和研发支出扣除，结合直接和间接优惠政策，覆盖企业成长过程。我国应加大对中小企业的间接优惠力度，扩大税收优惠范围，在财税政策支持下进一步推动企业创新升级发展。

（四）积极构建中小企业融资金融市场，改善融资环境

1、构建中小企业融资金融市场。现阶段，我国金融市场的主体是国有大型商业银行。随着市场经济的不断发展，中小企业已成为国民经济的中坚力量。为此，国有商业银行应根据实际市场需求，转变经营理念，创新信贷产品，加强对中小企业的金融服务支持。同时，要大力发展中小金融机构，把服务对象更准确地定位于中小企业，并将其经营范围扩大到贷款、资产和负债等业务，从而更好地全方位了解中小企业，尽可能减少信息不对称，构建更加适应中小企业融资需求的金融市场。

2、改善中小企业融资环境。为充分发挥银行贷款主要渠道作用，克服中小企业资金短缺困难，促进中小企业平稳健康发展，政府设立了中小企业贷款风险补偿专项基金，以补偿中小企业贷款的风险。推动银行贷款制度改革创新，优化银行中小企业贷款机制，要加强对中小企业的信贷风险承受能力，加快审批程序，加大中小企业的贷款抵押比例，大力发展中小企业信贷。同时，进一步加大担保机构对中小企业商业贷款担保业务的支持力度，并对担保机构给予补贴，鼓励其在中小企业贷款便利化中发挥更大作用。

综上，中小企业在国民经济和社会发展中的地位日益突出，在国民经济中发挥着举足轻重的作用，在推动经济增长、促进就业、科技创新、维护社会稳定等方面具有不可替代的作用。中小企业是实施“大众创业、万众创新”的重要载体。辽宁省中小企业在经营和发展中普遍存在融资问题。因此，为缓解中小企业的融资困境，促进中小企业和市场经济发展，辽宁省政府及相关部门应在财税政策上扶持中小企业，继续加大对中小企业的融资和发展支持力度，加强对金融机构的引导，完善政策、法律和信用环境，为中小企业发展扫除障碍。当前，诸多中小企业面临着巨大的挑战和机遇，中小企业应抓住机遇，创新发展方式。中小企业的健康发展有利于实现辽宁省经济的可持续发展。

（作者单位：辽宁对外经贸学院会计学院）

主要参考文献：

［1］杜心宇.辽宁省中小企业融资困境及其解决对策［J］.企业改革与管理，2021（24）.

［2］欧李苹，尹利军.减税降费背景下的中小企业税收负担问题研究［J］.商业经济，2021（08）.

［3］杨晓蕾，于娇.辽宁省中小企业可持续发展的瓶颈与对策研究［J］.中国商论，2019（10）.

［4］王满，张巍巍.新常态下中小企业融资特点及对策［J］.经济纵横，2016（02）.

［5］程学燕.辽宁省小微企业融资困境与对策研究［D］.大连：东北财经大学，2012.