［提要］　按照中国经济当前发展态势，加强事业单位财务管理改革是促进社会主义建设和推进经济体制改革的一项关键举措。完成事业单位财务管理改革，不仅可以提升企业资产的有效管理能力和经营收入水平，还可以适应社会大众的一般需求，为社会公众提供公共服务。但是，由于目前事业单位对内部资产的管理控制力度的欠缺，导致基于内部控制的事业单位资产管理模式亟须完善提高。本文基于事业单位资产管理内部控制的意义，以及事业单位内控制度资产管理模式所面临的问题，剖析如何完善，给出可行的举措。

关键词：内部控制；事业单位；资产管理模式

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2022年9月2日

对内部资产进行科学的控制管理是事业单位资产管理的一项十分重要的工作，这份工作不仅影响着事业单位内部的稳定运行，也是衡量风险管理评估水平的重要参考。近几年，我国社会经济发展过程中所展现出来的问题，让我国事业单位对内部资产管理工作逐渐提高重视程度。由于事业单位内部资产控制的管理模式会对事业单位造成资产浪费、多余投资、大量冗杂人员等问题，为事业单位以后的长期发展形成较大的阻碍。本文基于内部控制的事业单位资产管理模式存在的问题，提出相关科学、合理、有效的实际解决措施，为有效提升事业单位资产管理效率提供借鉴和参考。

一、事业单位资产管理内部控制的意义

我国现阶段的经济发展迅速，竞争激烈，走向国际化，而基于内部控制的事业单位资产管理模式的优劣决定着这个事业单位是否具有走向国际大舞台的实力。因此，事业单位建立一个科学、高效的内部控制管理制度十分重要。

（一）提高运行效率和管理水平。如果一个事业单位的内部控制、管理不到位，会导致这个事业单位内部财务出现混乱，造成人员分配不合理、人力配给不恰当、人员流动频繁等问题，直接或间接引发发展进程缓慢和经济受损。还会让事业单位在成本上过多的投入资金，造成人员密集，资产未物尽其用，遭遇紧急情况又需抽调大量人力物力来解决，既没有完美地解决眼前的事情，耽误其他工作的进度，又在一定程度上加重了工作人员的工作负担，让本该全身心投入手头工作的员工，临时去解决其他工作，造成人才浪费的管理失误。所以，加强事业单位资产管理的内部控制十分重要。这会解决事业单位内部对人员调控的不合理性，让事业单位里的高端人才能够专心致志地做好手头上的事，加强事业单位职能运行能力；让内部资产能够在该需要的地方出现，能够高效率地被使用；让事业单位的办公程序简化，使运行管理效率有效提高。

（二）有效控制事业单位的风险。科学的内部资产控制管理制度能够在事业单位决策某一项目是否能够在投资时有客观的评判；在执行时能够严格公正地处理工作；在监督管理环节能够认真、公平、无私地监管、督促到每一位工作人员。有效地管控事业单位风险，降低事业单位在管理过程中出现的风险，让事业单位的发展在可控范围内，在根据事实情况下发展。在根源上减少事业单位由于内部管理不到位出现的贪污、找裙带关系和徇私舞弊等情节严重问题，在一定范围内有效保障事业单位内部管理制度高效执行的同时降低了事业单位内部控制的风险，为事业单位的发展提供较为可靠的保障。

（三）推动社会经济发展。随着市场经济的深入发展，实施事业单位的内部控制，有利于推进事业单位财务管理科学化改革，是社会经济发展的必经之路。事业单位为我国的普通民众提供了大量的工作岗位，为他们的生活提供了相应的保障，也为社会发展提供了社会性的基础设施建设，让我国社会经济发展得以稳步上升。一个好的事业单位需要完善、科学的内部控制资产管理制度，在面向国际化的经济竞争中保持稳健的姿态，迎接各种挑战与风险。这不仅仅是在保护事业单位的利益，更是在保护广大依托该事业单位生活的普通民众的公众利益。事业单位的内部资产管理控制也在一定程度上起到对员工行事作风的管控作用，对该行业在社会中形成良好的竞争环境起到一定作用。帮助社会培养有素质、有能力、有责任感、有担当的人才，减轻社会的负担。

二、基于内部控制的事业单位资产管理问题分析

（一）内部控制重视程度低，意识薄弱。未重视内部的人事、资产管理工作，未明确个人职责，未树立正确的经营理念，且对内部安全意识认知不清晰，没有正确意识到内部控制对于一个事业单位管理的重要意义，是一部分基于内部控制的事业单位资产管理模式下出现的问题。他们过多地依赖以往的内部管理制度，忽略了内部管理的实际问题，未根据事业单位目前的实际情况更改有效合理的管理制度。例如，企业管理者对内部管理的浅显认知导致其在发生问题后盲目地根据以往经验管理，错失最佳调整时机，造成企业难以挽回的损失。当公司内部发生矛盾后，企业未能对内部实施强有效的管理，使各个部门之间的联系薄弱，在执行任务时难以做到各部门协同。并且在管理层下达任务时，工作人员思维观念还在一定程度上未能及时适应当前的管理体制，使他们产生抵抗、排斥心理，对工作的进行造成拖延，导致事业单位的工作效率无法有效提升，价值无法有效体现。

（二）资产管理制度不健全。资产管理可以同时适用于有形资产和无形资产。资产管理制度是对事业单位的资产能够规范购买、发放和使用的一种手段，在降低资源消耗的同时，提高经济的收益，让事业单位减少不必要的开销，减少资金链紧张问题。而目前大多数事业单位沿用之前老一辈的资产管理模式，自身管理观念落后，让事业单位的资产管理模式不健全，监督约束机制不完善。随着互联网时代的飞速发展，有许多新部门成立，这更加需要管理层人员与时俱进地完善、健全管理制度，让制度更具合法性、全面性、适应性，让管理层能够掌握每个部门的动向，让每个部门都能极致地发挥其作用，为事业单位贡献其价值。

（三）执行力度不足。执行力度不足也是当前基于内部控制的事业单位资产管理的一大问题。执行力度不足会导致事业单位在内部控制资产管理中出现无力感，让各部门处理事情感到困难，难以高效地完成任务。执行力度不足的主要原因有陈旧的管理机制和管理理念，以及员工的思想认知。陈旧的管理机制会影响事业单位在发展过程中人力资源的配置与管理问题，且陈旧的管理观念缺少合理性和适当性容易影响在处理资产问题上的公平性。在传统的管理理念中，被组织上司认可内定才能晋级，这导致职位竞争结果存在着不公平性，致使相关工作人员在实际工作开展过程中逐渐呈现出消极的工作态度，最终影响到整体工作质量。此外，事业单位的跟踪不到位也可能让有些危险问题被忽视，滋养执行人员的懈怠心理，影响工作的执行力度。

三、完善事业单位资产管理内部控制的策略

（一）加强事业单位内部资产管理的控制。加强事业单位内部资产管理的控制，除了要强化人事管理、树立正确的经营理念外，更要重视资产管理工作，明确个人职责，确保能够顺利开展资产管理工作，为提升单位管理质量和品质打好基础。在强化机构内部资产控制意识的前提下，相关从业人员必须充分认识到资产内控管理在机构经营发展中所扮演的角色，在恪守机构资产管理相应法律体系要求的情况下，根据实际运营状况，构建一套科学且完善的资产内控管理机制。此外，事业单位的高层管理者还要制定统一的资产管理流程，明确机构岗位的各项职能和责任，并约束自身自觉遵守规则，努力将这一流程推广到管理机制中。在互相协作、互相制约的基础上，定将促进事业单位内部资产的正向运作和发展。

（二）梳理事业单位日常资产管理，推进信息全面化。在对机构日常资产管理进行梳理时，必须建立健全的资产运用与内部管理机制，并切实履行机构资产管理、保存等制度责任，并在这一背景下，实行资产规划与定向安排的管理模式。这不仅可以明确资产管理的责任，还可以提高资产管理人员的工作意识，让他们在梳理机构日常资产管理的过程中加强相互监管。除此以外，每个月都要定期进行一次资产审计，还要注意在审计结束以后，及时向财务部备案，更新变动数据，以便于财务部对资产进行更好的管理。对于事业单位的重要资产，可以采取财产保险制度，借助理财业务进行风险转移，加强内部控制，进而促进事业单位资产健康发展。当然，事业单位还要明确资产经营对自身发展的重要意义。根据自身的实际情况，对资产管理制度进行优化，制定合理的资产管理方案，强化对日常资产的管理，确保机构资产安全。在对机关日常资产进行梳理的时候，也不能仅从表面上来，要有规划，强化对信息的需求与安全性的要求，重视事业单位的信息化建设。信息化可以让公司的资产管理变得更加实时、全面且方便。推动事业单位信息化能够有效地进行机构间的信息交换，同时也能对资产实物、预算等进行统一管理，从而防止在资产流通过程中出现的信息不对称而导致的管理漏洞。

（三）完善事业单位资产管理系统，提高系统实用性。为了建立一套行之有效的资产管理体系，我们需要加强对资产管理体系的理解。首先，要加强对事业单位资产管理制度的建设。如果不能按照资产管理的需要建立健全的资产管理制度，必然会影响到事业单位的经营质量。因此，如何建立健全的资产管理制度，对于指导机构的资产管理工作，具有十分重要的现实意义。事业单位要适应现实发展需要，确保资产管理制度的全面性得到充分完善，为实现机构内部控制顺利进行创造条件。另外，事业单位也要建立一个资产保管系统，真实地记录每项资产的使用状况，以此作为管理者做出决策的依据。当然，事业单位还可以结合时代的发展需要，运用现代技术，引用ERP等现代化系统，确保企业的资产管理信息化，从而更好地适应时代的发展步伐。其次，要健全事业单位的财务核算制度。作为机构资产管理的核心内容，会计核算在机构资产管理中占有举足轻重的地位。事业单位要严格遵守固定资产折旧制度，为资产管理工作创造有利的条件。同时，要加强对企业的内部财产的核查，为企业进行内部的资产清查创造条件；在资产清查工作中，结合自身的实际情况，适当借鉴其他单位的管理经验，使固定资产的价值更好地体现出来，提高资产管理合理性和规范性，推动单位稳定发展。此外，机构资产的经营目标应是以保值为目的，在保值的基础上实现合理的增值，同时兼顾效益。例如，公益事业单位的资产管理要符合单位的战略目标，重视公共服务的效益，不能一味追求财产和经济；行政类事业单位的资产经营目标要适度保守，以保值为主，防止过度的商品化与权力寻租；经营类则应重视资产合理增值，坚持以市场为导向，不依靠政府财政。

（四）完善风险管理机制，优化事业单位资产管理监管体系。目前，我国各大机构都在努力改进以内部控制为基础的资产经营模式，目的在于推动机构的发展，更好地与机构开展各项工作，为取得较大的发展奠定基础。众所周知，企业在发展的过程中，必然会面临各种内外风险，其中也包括事业单位，而这些风险对事业单位的资本、资源都构成了巨大的威胁。因此，事业单位的资产管理系统要具有比较完备的管理体系，毕竟其健全与否直接关系到企业的生产效率和运营状况。事业单位必须不断地改进其资产管理体系，确保其健康发展。同时，及时与同行和其他产业进行沟通与合作是非常有必要的。在沟通之后，各事业单位可以根据自己的实际情况，建立相应的风险评估和预警系统，为以后的发展做好准备。另外，要对机关的物资采购和审批制度进行规范。例如，机关工作人员或部门购买的物品必须经过行政部门、财务部门等的批准；或购买物品时，采取统一购买的形式，不得以购买某一种商品为借口，向上级部门申请批准。尽管事业单位的风险管理机制因上述措施的实施得到一定的完善，但由于内部审计不受各部门的监督，依旧存在缺漏。因此，在具体的经营管理中，还必须充分发挥内部审计的监督功能。首先，要从整体上提升机关审计人员的专业素质，加强有关工作人员的责任意识。其次，内部审计应当有独立、权威、不受上级机关干涉的特点，确保审计的公正、公平，从而确保相关部门能够及时跟踪、发现问题，并提出相应的改进意见。在审计结束之后，针对内部资产控制存在的缺陷和问题，制定相应的改进措施，并将其反馈到各部门，确保内部控制的安全与完整。

（五）强化资产和内部控制，加强预算和授权审批。在目前的机构中，要有效地控制和管理机构的内部资源，关键在于对现有的一些内控模式和管理方法进行改进。首先，事业单位可以在企业内部建立相应的评价团队，通过评价机构的检验来判定资产管理是否存在风险，并根据评价结果为机构的资源分配提出建议；事业单位也可以将关注点放在突出各部门的职责上面，明确各部门工作，保障工作顺利完成。其次，要使事业单位的资产管理控制更好地发挥其应有的功能，最好是与其内部控制相结合，使事业单位能够依据自己的实际情况，制定出一套适合自己的资产管理体系，这样既能提高企业的经营效率，又能使企业的资产得到增值。当然，在此过程中，事业单位必须牢记不要一味地追求表面，要有价值提升，否则过度的政绩追求会造成大量的腐败。因此，必须把事业单位内部控制与资产经营有机地结合在一起，互相配合，才能取得最好的管理效果。

综上所述，在事业单位日常管理模式中，基于内部控制的事业单位资产管理模式是十分重要的，对事业单位财务管理内部控制制度的未来发展趋势将产生重要的作用。它不仅可以针对我国事业单位资产管理内部控制制度发展过程中产生的潜在问题和企业运营管理中的问题做出正确判断、预警、监测和预防工作，而且还能及时发现基于事业单位内部管理的其他管理体系中存在的问题，并针对这些问题制定、设计和实施合理、适当的管理制度。根据本文中所提供的一些策略，期望能够给各事业单位内控制度发展提供一个有效的理论支持。同时，希望事业单位能够健全单位内部管理的资产管理制度，在事业单位财务管理发展过程中能始终稳定前行、欣欣向荣，以提升国家基于内部管理的事业单位资产水平，并减少由于管理不当而导致的单位固定资产的浪费，为我国基于内部控制的事业单位资产管理做出积极贡献。

（作者单位：华北地质勘查局五一四地质大队）

主要参考文献：

［1］袁妙玲.浅析行政事业单位固定资产管理中运用内部控制制度的价值［J］.商讯，2020（26）.

［2］陈丹.论内部控制下的行政事业单位资产管理模式［J］.行政事业资产与财务，2021（23）.

［3］李强.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究［J］.今日财富（中国知识产权），2021（05）.