［提要］　数字化时代背景下，传统的财务共享模式已经无法满足现行市场竞争需求，大数据、云计算、区块链等新兴技术的广泛应用给企业带来新的机遇和挑战。本文着重从战略、数据、技术、人才培养等视角探究企业财务共享服务数字化转型之路。

关键词：数字化；财务共享；转型路径

本文为西安石油大学研究生创新与实践能力培养计划项目：“数字化背景下财务共享服务转型研究”（编号：YCS21213275）研究成果之一

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2022年10月31日

一、财务转型背景

新兴技术的蓬勃发展推动数字化时代悄然来临，未来数字化建设将成为数据驱动运营管理的重要工具，大部分公司的主要业务将会是数字化或正走在数字化转型路上。传统业务模式与新时代背景匹配度受限，企业数字化转型趋势日渐凸显。财务部门作为数字神经网络是企业运行的“大动脉”，是数字化改革的首选“良药”。基于共享服务在财务部门的基础性、先导性作用，具有数据集中点和高度独立性的特性，财务数字化变革应当以共享服务为起点，最终实现企业与数字生态协同发展。

二、财务数字化转型的必然性

（一）外部推动

1、政策环境助力企业数字化转型。2021年12月中央网络安全和信息化委员会印发的《“十四五”国家信息化规划》指出了数字化转型方向，明确数字化转型任务，强调数字化转型是企业发展的必然趋势，并表明信息化建设是推动数字化转型建设的必要条件。2022年1月财政部印发的《会计信息化发展规划（2021-2025年）》提出会计职能多元化要以信息化建设为主要脉络，以标准化为基础依据，推动数字化建设。2022年3月国务院印发的《“十四五”数字经济发展规划》着重表明要关注数据要素，加强数据技术融合创新，大力推动数字化转型，构建数字新生态，推行智慧共享理念，拓展数字格局。2022年10月16日在北京召开的中国共产党第二十次全国代表大会提到要加快科技创新，引领科技攻关，建设数字中国。在信息技术迅猛发展的时代下，国家颁布的政策更进一步表明数字化已经成为当代经济的代名词，企业数字化转型已成为必然趋势。

2、数字技术赋能企业数字化转型。信息技术的进步推动财务共享不断转型发展。大致可以分为四个阶段：1980～2000年计算机出现，实现了传统手工记账向会计电算化的转变；1995年互联网出现，ERP走进大众视野；2008年云计算、大数据等新兴技术出现，推动了财务共享服务中心的建立；2019年始，RPA、AI等智能技术的应用能力逐步成熟，传统的业务管理模式无法满足需要，进一步推动了财务的数字化转型。企业必须基于整体的发展目标完善内部管理体系，引入新兴技术，强化数字经济时代下数字技术的管理和运用。

3、市场需求推动企业数字化转型。传统的财务共享服务建设大多以降低成本和提高效率为目的，管理者决策仍以经验为主。随着数字时代的到来，越来越多的企业开始寻求新平台来增强核心竞争力，更加强调挖掘数据内核信息，实现数据助力决策。根据中国信通院发布的《中国数字经济发展白皮书》显示，2021年全球数字经济规模达38.1万亿美元，其中我国数字经济规模突破到45.5万亿元，同比名义增长16.2%。数字经济在国民经济发展过程中占据愈加重要的地位，极大提高我国经济数字化发展水平。埃森哲发布的研究报告中显示，2021年中国企业数字化转型指数由2018年的37分上升至54分，各行业企业整体数字化水平稳步提升。在激烈的市场竞争中，企业想要增强核心竞争力，就必须加快数字化转型，推动模式创新，构建数据应用体系和治理体系。通过数字化转型，企业财务可以实现对资金的全程跟踪，实现精准定位客户需求，不断提升企业自身决策能力，实现业财的深度融合。

（二）内部需求。传统财务部门的作用主要集中于记账、核算，财务人员提交的结果更倾向于原始数据本身，管理层决策依赖于以往经验或者同行业的比较。在数字经济时代下，日常业务中充斥着海量数据，财务人员不仅要能从中提取关键数据，还要能识别数据之间的关联点，通过分析将其转换成信息。所以，企业要想充分发掘数据价值，实现财务共享服务转型，就需要构建“IT+DT”双轮驱动模式的数字化财务体系。基于不同应用场景，利用数字信息技术对基础数据进行加工处理实现数据增值，完成基础数据升级，构建全方位决策网络及应用场景模拟体系，为管理层依据数据做出决策提供逻辑依据。

三、财务共享服务数字化转型路径

（一）制定数字战略，明确转型方向。财务共享服务的转型战略要关注企业当前的数字化程度，结合自身应对环境变革及收集分析数据的能力综合考虑所适用的发展战略，通过战略制定明确转型愿景和未来发展方向。

（二）构建数据链条，挖掘数据价值。企业应当加强数据资产全生命周期管理，通过构建数据价值链完善数据资产管理，搭建财务数据和业务活动之间的联系，构建数据更新机制，完善数据资产全生命周期管理。数据技术发挥催化剂的作用，助力企业从更加缜密的逻辑视角挖掘数据“金矿”，运用创新理念，打造“金饰”，实现基础数据价值的指数性增长。

1、构建数据价值链。预计到2025年，全球将有60%的数据产生自企业，或与企业的服务有直接的关系。海量数据信息加大了数据获取和应用的难度。通过构建数据价值链，将有助于提炼数据价值，把简单的数据转化成企业所需的产品和服务，实现多源异构数据的聚合与联接。在《财务数字化白皮书——从财务走向财经》一书中提到，数据价值链由“三大要素”构成，可以分为“六大步骤”。三大要素是数据、业务、技术；“六大步骤”是业务需求分析、数据采集、数据清洗、数据探索、数据算法和数据可视化。

（1）业务需求分析。对所有数据进行全面分析会耗费大量资源，通过对业务的分析，了解所需获取的数据内容和方式以及主数据的涵盖范围，据此采集数据能够更有针对性地处理业务活动中面对的问题，保证数据采集的准确性和重要性。

（2）数据采集。基于业财一体化的提出，数字化时代下企业所获取的数据广度和深度都有所改变，不仅是会计数据、内部数据、结构化数据，更多的是业务数据、外部数据、非结构化数据。共享服务中心通过获取与业务相关的全量数据，搭建企业级数据中台，将不同数据源所获取的数据按照一致的标准形成数据资产，企业根据需求通过移动端或PC端从数据集市中调出有用数据并应用到前端，提供数据支持服务，挖掘数据商业价值，助力企业洞察生产经营以及战略决策。此外，利用采购共享、商旅共享和税务共享来扩大数据采集与连接的范围。

（3）数据清洗。了解数据的相关内容，并通过某些特定的规则清洗数据，对单个数据以及相互关联的数据进行分析和评价。清理不符合数据规则的重复、异常等错误数据，保证数据质量，为后续数据分析构建基础。

（4）数据探索——初步分析。基于统计学理念，运用一系列指标分析数据：平均数、中位数、众数等分析集中趋势；标准差、方差等分析离中趋势；相关系数分析数据之间单一或复杂的相关关系。通过初步探索，对基础信息和彼此之间的关系有初步了解，为后续建立算法模型挖掘数据价值提供依据。

（5）数据算法——深度分析。数据的深度探索是指以初步分析结论为基础，运用数据技术提供的高效算力，通过对不同主体或不同流程所采集的数据进一步测算，建立相应场景的算法模型，增强数据“思考”能力，释放数据价值。将创建的数据模型应用于企业实践，通过对结论的判定不断修正和完善数据模型，加强数据和决策、财务和业务之间的相关性。

（6）可视化展示。数据可视化是基于图像处理、人机交互技术，将分析后的数据转化为可识别的图表、动画等展示形式，并对有价值的信息进行分类汇总，清晰明了地展现给管理者。数据可视化强调两个方面：第一，呈现多维度数据分析结果。通过突出主数据范围，展现全量数据之间的相互关系及其深层次含义，使得决策者能够通过可视化展示对数据背后的价值有更加全面的了解。第二，加强数据的可理解性。单一的报表数据列示增加了决策者理解难度，数据所蕴含的信息难以转换为决策可用的“知识”，压缩了数据价值运用，所以要强化数据技术运用，转变传统的数据呈现方式，降低管理者时间成本。

（7）数据治理。数据治理以数据本身为基础，强调数据可靠性对价值创造的重要作用。第一，实行数据质量管理。PDCA循环是一种常用的质量管理方法，通过了解数据管理需求，设定数据质量管理目标，制定数据管理计划，搭建数据管理体系，核查数据管理机制实施效果，分析管理存在的问题及其原因。通过多轮PDCA循环完善数据质量管理，保证所提供数据的可靠性。第二，加强主数据维护。主数据是企业决策的重要依据，要完善主数据复核体系，搭建主数据与全量数据之间的联系，保证数据内容的一致性。第三，搭建数据架构，制定管理标准。通过保证数据安全性和完整性，为数据运用奠定基础。第四，建立数据联动机制。通过挖掘数据之间的关联关系，构建数据转变为信息的逻辑框架，消除消息孤岛，助力管理者经营决策。同时，当部分数据变动时，能够保证数据更新的及时性。第五，打造数据跟踪体系。大量的数据彼此之间关系错综复杂，通过建立数据跟踪体系，能够更直观地呈现数据运用路径，便于查找问题来源。

2、加强数字创新。数字创新是数字化时代企业进步的催化剂，单纯地运用数字化技术相对于传统的低数据量竞争可以提高企业的运作效率，但是不能充分发掘数据的潜藏价值。要加快数字化转型步调，就需要投入一定的时间和人力、物力研发数字，实现用数字指导业务、用数字管理业务、用数字预知业务。本文将数字创新归纳为以下几个特点：

（1）适应性。数字时代赋予了数字多样化的含义，更加强调数字所处的应用场景，在特定场景下结合企业的战略选择吻合的数据分析视角，从思维层面将数据排列组合，建立“数据树”，塑造不同维度的数据决策分支，最大化数据内核输出。

（2）联动性。主要强调建立数据之间相互联动机制，一个数据的变动往往会引起同一环境下数据群的同向或反向波动，通过建立算法模型，将数据投影到企业决策，从而推动企业整体决策效率和效果。

（3）延展性。强调数据整合，打破“1+1=2”的传统理念，构造“1+1＞2”的创新思维，加强数据之间的整合和相互印证，挖掘数据整合所能带来的附加信息。

（4）替代性。强调全数据链条，打破经验论的传统决策模式，以数据制定战略，以数据驱动业务，以数据强化企业实力。

（三）推动数字技术，实现“内通外连”。新冠肺炎疫情的冲击给企业的整体运营带来很大的不确定性，根据2022年共享调研报告数据显示，为保证稳健运营，超过80%的受调研企业共享服务中心正在推动远程办公、移动化办公等无接触工作方式常态化，这势必需要技术的支持，在调研报告中表明，当前应用最多的新兴技术主要包括OCR（70.93%）和RPA（65.20%）。数字技术蓬勃发展，催生经济新型态势，企业纷纷踏上转型之路。作为数字化转型的核心要素，具有可塑性、可编辑性、自指性、交互性、连通性、专有性、分析性的特性。工业4.0下的新兴技术颠覆了传统数字技术在企业的应用，不再拘泥于信息化时代下的技术驱动，而是通过新兴技术的应用实现数据与数据之间、人与物之间的互联互通，改变原始的数据交换方式，加强数据之间的联动机制。通过对数据的深度分析，实现以数据为基础、以技术为核心的动态联通，洞察企业当前的运营能力以及未来的发展趋势，让数据产生价值增值，赋能数字化转型。企业的数字化转型之路应当以提高企业整体的运行效率以及客户感知为目标，明确技术应用目的是建立数据湖或加强数据分析，基于不同的目的选择适合企业的技术应用，而不是盲目地引入新兴技术。

 1、OCR。传统的光学字符识别技术以模式识别为基础，强调对各模块的设计，主要包括图片的降噪、文字区域提取、字符识别等多项流程。随着技术的不断进步，以深度学习为基础的光学识别技术逐渐引起广泛关注，在没有人工标注的前提下能够对图像进行识别和提取。

2、RPA。RPA是数字化时代下的一项新兴技术，通过制定规则，实现机械性操作，避免人为失误，提高了数据处理的准确性，同时释放大量人力从事能为企业带来高附加值的业务。RPA技术可以应用到企业的费用报销、采购到付款、订单到收款等多项财务流程中，节约了大量的人力物力。

3、大数据。大数据助力财务共享数字化转型主要体现在：一是拓展了数据获取渠道。扩大了企业的数据量，不只是内部数据，还包括外部数据；不只是结构化数据，还包括非结构化数据以及半结构化数据。二是即时获取和更新数据。大数据技术使得企业可以根据不同场景的决策需要随时获取需要的数据，节省了数据筛选和整理时间。三是深入挖掘数据价值。建立数据和数据之间的相互联系，分析数据之间的因果关系，形成企业的数据资产，为向数据中台转变赋能。

4、云计算。云计算主要用来解决大规模的计算问题，是一种数据传输以及存储模式，主要的服务模式包括Saas（软件即服务）、Paas（平台即服务）以及Iaas（基础设施即服务）。将其运用于财务共享服务中心，能够起到以下作用：第一，提高人员工作效率；第二，强化内外部协同；第三，缩减信息化建设成本。

5、人工智能。人工智能助力财务共享数字化转型主要体现在：一是集中处理标准化数据。在企业的标准化业务中存在着处理规则相同的结构化数据，基于人工智能技术，通过设定规则可以实现自动处理，保证了数据处理的一致性，释放大量人力从事能给企业带来更高价值的活动。二是降低数据处理复杂度。人工智能技术有很多，比如机器学习、光学字符识别技术等。通过智能技术的应用，可以实现核算流程的标准化和智能化，保证数据处理结果的准确性。

6、区块链。区块链具有去中心化、安全度高等特点，建立分布式网络，通过激励手段推动节点完成任务，并运用数学方法建立节点之间的信任关系。财务共享服务中心应用区块链技术，能够通过建立分布式记账，保证会计信息的任何一方都能获取完整的信息，进而实现信息的真实完整，通过智能合约实现其自动运行以及合同双方的资源共享。

（四）培养数字人才，搭建共享平台

1、人才培养。党的十九届五中全会指出，人才培养是国家发展战略的重要组成部分，强化人才教育理念，对提升我国在全球价值链中竞争地位至关重要。数字化时代赋予了会计人才新的使命，对培养方案提出更高的要求。第一，数字技术的兴起替代了大量人工从事的重复性工作，对会计人员的能力需求也从核算逐渐转变为战略，所以会计人员应该调整在企业中的定位，转变传统核算理念，培养参与决策的主观能动性，强化决策和数据分析能力。第二，培养数字技术运用能力，企业的数字化转型离不开数字技术，在数据的采集、挖掘、展示等环节都有所涉及，所以企业要强化会计人员对新技术的工作理念和具体操作的理解。第三，拓宽人才知识面。数字化转型是当前时代的发展趋势，而不仅仅是某一个企业或者某一个国家所面临的问题，所以应该培养会计人员知识多元化，了解不同领域、不同国家、不同文化背景下企业处境，为数字化时代下企业扩张提供依据。当然，加强人才培养需要多方共同努力，包括政府制定政策、企业设立战略、员工培养理念等。

2、平台搭建。传统的平台在数据获取、存储、更新等方面存在一定的不足，共享服务数字化平台的建设基于以下几点有所改进：第一，数据具有复杂性特征，通过平台对数据进行归集，可以保证数据库的完整性，为信息使用者提取数据奠定基础；第二，提高数据获取的灵活性和准确性，平台汇集了大量的数据信息，并进行了分类归集，在数据之间构建了彼此的联系，信息需求者可以根据需要高效提取相关数据；第三，通过构建平台架构实现对海量数据进行分类整理，保证数据存储基于统一的标准，数据提取基于统一的流程，搭建数据网络，确保基于更广的视野挖掘数据价值，也可以使信息使用者用最快的速度获取决策相关的所有数据。

综上，数字化背景下基于政府政策及内部经营管理需要，财务共享服务转型变革成为企业发展的必然趋势。通过剖析企业内部转型需求和外部拉力推动，提出企业在制定明确转型战略、搭建内部数据治理体系、强化平台技术运营质量、培养数字化人才等方面实施财务共享服务转型的建议。财务共享服务转型离不开数据和技术的支撑，企业只有充分发挥自身技术优势，深入挖掘数据价值，才能进一步推动财务转型的发展。

（作者单位：西安石油大学经济管理学院）

主要参考文献：

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