［提要］　作为社会保障制度中重要的组成内容，社会保险基金是我国社会发展进步的重要标志。在我国经济发展、国民生活水平改善中社会保险发挥着不可或缺的作用。本文在阐述社会保险基金基本内容基础上，针对社会保险费的征缴模式进行探讨，进而提出加快社保费征缴改革的建议，以期为社保费征缴工作优化提供参考。

关键词：社保费；征缴模式；税费结合

中图分类号：F840.61 文献标识码：A

收录日期：2022年11月7日

我国社会保险体系在近些年发展中最为典型的问题就是资金存在缺口，社会各界十分重视这一问题，而引发该问题的主要原因之一就是我国人口老龄化，养老支出增加而社保征缴难度大，直接导致社会保险资金不足。人口老龄化标志着社会保险需要保障更多的对象，同时很多地区都存在保障资金征缴问题，这些现象从很大程度上阻碍了我国社会保险事业的发展，同时也大大增加了社会保险基金征缴的难度，难以保障基金征缴质量。为提升征缴效率，可以由税务部门统一征收各项社会保险费用，比如基本医疗保险费。通过对近些年社保费征缴模式改革情况进行分析可知，通过税务部门统一征收有效提高了社会保险费征缴的效率效果。

一、关于社会保险基金及其内容

“五险”是我国现存社会保险中最为主要的险种，其分别为工伤保险基金、基本医疗保险基金、生育保险基金、失业保险基金、基本养老保险基金。在“五险”中，合并建账并核算基本医疗保险基金和生育保险基金，单独建账并核算其他保险基金，并专款专用各项保险基金，这些保险基金严禁个人或者任何组织以任何形式挪用或者侵占。社会保险基金的主要内容包括：

（一）基本医疗保险基金。该基金主要是用于补偿存在经济损失、疾病导致的经济支出的劳动者，设立基本医疗保险基金是保证劳动者一旦遇到疾病可以避免出现过大的经济压力。

（二）基本养老保险基金。该基金主要是补助一些中断经济收入或者退休的劳动者，专门用于保障劳动者退休后的基本物质生活，以免劳动者退休后无法进行正常的生活。养老保险基金是国家专门为保障劳动者基本生活设置的一项基金。

（三）失业保险基金。国家为保证失去工作的劳动者的正常生活专门设置了保证其经济收入的失业保险基金，设置该基金主要是保障失业劳动者的基本物质生活，通过提供资金支持保障劳动者能够度过失业时期，直到再就业。设立失业保险基金可以有力支持我国就业率的提升。

（四）生育保险基金。生育期女性劳动者由于怀孕分娩以及产后哺育会导致其经济收入有所降低，设置生育保险基金主要是为了缓解女性劳动者哺育下一代时的经济损失，减少其经济压力，这对于平衡家庭与工作、鼓励生育有着很大的作用。

（五）工伤保险基金。劳动者在劳动过程中可能会遇到受伤、职业病等问题，导致增加劳动者经济支持，而工伤保险专门用于补偿受伤劳动者，避免劳动者受伤或者产生职业病后经济压力过大。工伤保险仅仅为劳动者提供了经济支持，缓解了劳动者身体康复阶段的经济压力，有助于保障企业和劳动者双方权益，有助于减少企业和劳动者的经济损失。

二、我国社会保险费征缴模式优化

当前，我国社保费征缴中依然存在一些问题，比如个人缴费实施措施柔性不足。为推动社保费征缴模式的改进，提升社保费征缴合理性，发挥个人账户私人债务社会化特点，可以从如下方面入手：

（一）将社保费征缴范围、缴费项目、纳税项目确定。税和费征缴方式应当根据社会保险项目和账户资金性质不同采取不同方式。通常用人单位、各类用工组织和平台可以作为社会统筹账户的供款主体，其中包含职工基本医疗保险、事业保险、工商保险、城镇职工基本养老保险，其具有刚性缴费特点，缴纳形式为税。职工或者居民参加的社保有着不同的缴费形式，并且需要积累一定的年限，所以缴纳方式适合选择“费”，通常在个人账户积累基本养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金，依然采用费的形式征收居民个人所得税。此外，用人单位开始采用统账结合或者强制征缴的刚性模式征缴养老保险、医疗保险等，这容易协调新的征缴方式。灵活就业人员、居民、职工缺乏稳定的经济收入，加上社保在累积期限方面存在一定的限制，如果采取刚性征税的方式会导致这类人群负担过重。为保证这部分人的利益，避免对其产生过大的压力，可以采取暂时不纳税的方式，社会保险金可以采取缴费的柔性征缴模式。

（二）用人单位负担的社会保险费逐渐纳入到直接税当中。当前社会保险税或社会保障税已经应用于世界140多个国家。比如，美国在20世纪30年代遭遇经济危机时，很多人都失业，加上社会有着更多的养老需求，财政有着很大的资金缺口，于是1935年美国通过《社会保障法案》，社会保障税正式实行，在有了税收后盾后，社会的保障资金来源更加稳定。我国借鉴其经验，可以将养老问题解决，还可以实现财政压力的缓解。如上文所述，各类单位和平台为前期阶段保险税的纳税人，可以实现社会统筹账户供需要求，同时以财政转移支付作为辅助。采用费而非税的方式征缴个人账户，重点将统筹账户和个人账户“混账”问题解决，将个人账户逐渐落实，在条件成熟时，再征缴个人社会保险税。

（三）保障措施和柔性服务。以税的形式征缴社会统筹账户资金，这种强制性征缴的方式表面此模式的性质为征收、追缴，为保证社会保险资金的安全和征缴，需要依靠包括惩罚措施在内的行政手段。当然，这也不排斥中小微利企业采取优惠的税收措施，从而将缴费压力缓解。以非税收入形式征缴个人账户资金，个人账户资金不仅仅包括职工基本养老、基本医疗保险，主要包括的是自愿性的社会保险项目，所以该机制主要性质为缴费、补缴，其范畴属于社会保险合同债。通过灵活地应用费的方式可以保证公民自愿缴纳一部分保险，有助于鼓励公民选择积累的缴费方式，所以不采取强制措施收缴这部分资金，而是在民事合同原理下调整费用征缴方式，主要目的是将其服务性增强。如果遇到经济困难难以缴纳个人账户资金，可以给予一定的宽限期或者暂缓缴费，只要累积到允许的年限即可，个人可以自主选择个人缴费技术上下限范围。当个人缴费遇到困难较大难以自己解决，还可以衔接社会救助。

总之，为保证社保费征缴能够顺利地完成，需要采取一系列的措施，其主要目的是持续履行社保缴费义务，而不是为了惩戒。在社保费征缴中，由税务部门进行个人社保费的征缴，同时还要根据参保人缴费关系性质完成征缴规则和征缴程序的分类设计，将柔性服务理念贯彻其中，实现社会服务能力提升以及全面个人缴费模式的统一。

三、社保费征缴模式改革措施

（一）建设法律制度，赋予税务机关征收权。税务机关在社保费征收方面有着一定的权利，但是在征缴过程中难免遇到一些阻碍，为改善这种情况，可以从法律法规、规章制度的角度将税务机关的执法主体地位确认，提高其权利，让税务机关利用法律的武器提高社保费征缴效率。采取和税收相同管理的模式处理不缴纳或者拖欠社保费的参保企业和单位，通过强制执行的措施将社会保险费的执法刚性和征收效率提升，实现社会保险费征缴面的进一步扩大，提升社会整体参保率。

（二）积极引入信息化技术。积极将大数据、互联网等技术应用到社会保险费征缴数据信息共享系统中，将税务机关、社会保险经办机构、财政等部门的沟通壁垒消除，充分发挥现代信息技术的优势，积极构建信息化管理体系。加强对比完善基础数据，多个部门在日常共同合作，及时反馈社保费征缴中的问题，并且借助数据信息共享模式加强社保费信息共享平台的建设和升级，实现部门信息系统的改造，提高数据交互的及时性和准确性，保证顺畅有序地衔接各项业务，实现安全稳定地运行信息系统，为规范化、高效地开展社保费征缴提供支持。通过数据交换率的提升，有助于及时甄别并处理异常信息，通过三方即税务、财政、社保实时对账保证各项信息准确无误。在完成税务征收后可以向社保经办机构推送相关信息，申请退还重复缴纳的社保费，并且按照既定的程序办理退税手续，确保规范化、流程化地完成社保费管理。

具体来讲，第一，强化信息系统保障。统筹信息化建设，依托社保费征管信息系统（标准版）上线，巩固企业缴纳社保费“网上办”，个人缴纳社保费“掌上办”成果。强化“以数治费”在社保费管理领域的应用，深度利用税收数据实现税费同步评估，建立数据指标模型、参数体系，在扩大社保参保覆盖面的同时，精准预防费款流失风险，努力提升税收分析、税收预测准确率。第二，提升征缴服务质效。依托大数据和信息化手段，对缴费人进行“政策画像”，推动政策红利“点对点”直达缴费人。打通“窗口、网络、移动、终端”等各方资源，方便缴费人选择利用，实现减税降费服务成效的最优化。针对自然人缴费人数众多且分散的特点，要和基层组织开展紧密合作，进一步提升缴费人的获得感和满足感。第三，加强人才梯队建设。“配足”编制人数，“配强”懂业务、高素质的干部队伍，通过遴选、跟班学习、成立专班等方式将优秀年轻干部充实到社保岗位，培养一批懂业务、会服务、善分析的“税费皆通”复合型人才。同时，完善激励机制，适当加大选拔、提拔、交流、选派力度，充分激发干部活力。

（三）加强联席机制建设，将岗位职责明确。建立各个部门共同参与的联席机制，由政府作为牵头人，由银行、税务、财政、社保等部门共同协作，高效衔接各个部门，完成社保征收政策的及时传递和落实，加强工作开展情况通报，确保高效及时地解决社保征收难题，并且提出改进征收工作的建议。同时，应加强社保费各个工作岗位的明确分工，将业务边界明确，确保工作体系清晰完善，由税务征缴、财政管理、社保核拨、银行邮局发放，有序化、标准化、规范化、程序化地管理社保基金的收、支、管、用。

此外，筑牢双重保障，汇聚共治合力。一是深化内部协作，拓展税费共治空间。深入贯彻“大征管” “大服务”理念，推进税务部门内部税费协同共治有效落实。完善税收征管规范，实现“专业人做专业事”，按照征收执法各流程事项实行归口管理，摒弃社保费管理职能部门包办的做法。二是加强横向沟通，实现税费协同作战。加强与财政、人社、医保等部门的信息共享和业务协作，定期协商社保费工作，构建相互协作、高效运转的工作机制。探索创新、扎实推进，积极拓展“以数管费”的新路径，实现跨部门社保缴费数据实时跟踪、疑点及时上报。

（四）完善社保基金保值增值机制。建立并落实经常性对账制度，无论是财政、国库税务还是社保经办机构都要通过对账保证社保基金安全。审计、监察等部门需要严格监督检查社保基金管理使用情况。同时，应加强建设预警机制，随时预测防控部、省、市、县四级基金风险，完成基金风险处置预案的制定，加强基金防控体系建设。加强对社会保险基金的监管，做好收支“两条线”制度的严格落实，发挥社保基金的应用价值。应在保证征收率的同时，完成部分国有资产、国有企业收益的有步骤的划拨，专门为社会保障基金扩充提供支持。加强新型运营方式的探索，比如监理社保基金专项彩票、债券等，注意避免盲目追求高收益，应坚持稳定长期收益为目的实现社保基金的增值。为提高社保基金增值水平，还可以选用多种投资形式，减轻社保基金收缴压力，同时丰富养老金收入。

（五）加大社会保险基金宣传力度。针对当前社保基金征缴难的问题，应将政府部门宣传优势充分发挥出来，通过加大宣传力度，将相关政策及时普及到社会公众中，让公众意识到社保基金缴纳主体劳动者自身具备的义务，明确社保基金对于公众未来的重要意义，及时解决其存在的疑惑，将劳动者认识社保基金的深度以及自身维权意识提升，将全民参保理念切实贯彻落实到人心中，继而实现公众参保积极性提升的效果。

比如，有的省份为了将“把更多人纳入社会保障体系”的目标贯彻落实，在全省开展了“数据找人计划”，专门用于社会保险覆盖面扩大。借助大数据等信息技术明确参保人与未参保人，利用信息技术记录各类人员参保情况，及时更新参保数据信息，为用人单位依法参保提供指导，保证灵活就业人员的养老保险缴费持续长久，鼓励有能力的人积极参保，加强参保人员长缴多得意识的提升。宣传应有计划、有针对性地开展，并积极引入新型宣传方法，借助信息化等技术提高宣传力度，比如借助公众号、相关平台等。

（六）加强社保征缴流程优化。当前我国的社保征收管理体系中有着统一的缴费基数口径，为扩大社保覆盖范围，应明确省（区、市）税务机关这一主体部门，不断总结经验，根据各地政府实际情况选择合理的征管方式，实现各地区社保基金缴纳效率的提升。比如，有的省份制定了统一社会保险费征收模式，有力推进了用人单位和个人自行缴纳社保费工作。可以设定明确的目标，从2022年起，到2025年达到用人单位和个人缴纳社保费的目标，严格监管社保费征缴管理等工作，实现社保费征收管理模式的改革优化。

综上，在二十大报告中明确提出应健全多层地社会保障体系，应带领国民朝着幸福美满的生活方向奋进。社保基金的征缴直接关系着广大人民群众的自身利益，各个部门应不断积累工作经验，加强社保基金征缴中问题的分析并制定改革办法，及时解决工作中的难题，充分发挥政府部门引导、约束、监督等职责，保证公民享受正当的权益。

（作者单位：安徽省阜阳市人力资源和社会保障局）

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