［提要］　随着我国财政体制一系列改革和社会经济的发展，对如何充分发挥财政资金使用效益这一话题的关注度日益显著。在这种形势下，事业单位需要加强预算绩效管理，保障单位可持续发展。鉴于此，本文对目前事业单位预算绩效管理工作中存在的主要问题进行探讨，并提出相应的解决对策。

关键词：事业单位；预算管理；绩效管理

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2022年11月1日

财政工作的深入改革和经济社会的快速发展给事业单位财政资金管理工作提出了更高的要求，为顺应社会发展的趋势，事业单位势必要将如何提高预算绩效管理水平作为工作关注的重点问题。有效的预算绩效管理能够实现对资金合理高效地运用，保障公众公信力的稳定提升，促进单位健康可持续发展，从而更好地为人民服务和助力社会经济发展。近年来，我国不断出台企业会计准则、税法、政府会计制度等新规定。随着各项有关预算工作的文件、政策出台，事业单位在建设科学高效的预算绩效管理机制方面开展了诸多探索实践，这在一定程度上促进了预算绩效管理工作的持续完善，同时也发现了预算绩效管理过程中存在的诸多问题。

一、事业单位预算绩效管理存在的主要问题

（一）绩效管理认识不到位。即便随着国家预算管理相关政策的陆续出台，部分事业单位意识到了预算管理的重要性，但从总体来看，事业单位对于预算绩效管理的认识仍然不到位。一方面事业单位管理者认知不足。部分事业单位管理者缺乏对预算绩效管理全面系统化的认知，使其开展的预算管理工作存在缺陷。这在实务中的具体表现是，事业单位普遍仅围绕着财政资金的投入展开预算管理工作，较为关注预算编制及资金申请、分配的问题。在资金使用方面，则认为资金只要按照预算方案使用即可，不关注资金的具体使用效果。在上述情况下，事业单位容易出现预算资金使用率低、费用开支随意及资产闲置等一系列问题，使其使用财政资金的过程不够合理规范。另一方面事业单位各部门科室认知不足。部分事业单位的管理者未从本质上识别预算管理工作过程中各环节所对应的主体责任，仅将其简单地划入财务部门的管辖范畴中。财务部门牵头开展预算管理工作，几乎独立完成了从预算编制到绩效评价的全部任务。同时，其他部门科室也不将预算绩效管理工作视为份内之事，使得预算绩效管理工作的开展缺乏全员参与性，这不利于事业单位预算绩效管理工作科学有效的进行。在实务中具体可表现在以下方面：项目相关部门普遍只关注资金是否到位，认为预算绩效管理工作与自身几乎是处于“风马牛不相及”的状态，是属于财务部门的管辖范畴，然而术业有专攻，财务部门人员并不能完全把控工程项目的具体情况，可能会导致项目绩效指标、内容不准确等问题，从而使得本单位不能有效地融合业务项目和预算项目。

（二）绩效目标设计不合理。预期绩效目标是引领预算绩效管理工作有效实施的重要因素，因此事业单位应关注绩效目标的设计是否合理规范。目前，普遍存在以下问题：第一，部分事业单位设置的绩效目标太过宽泛，针对性不强，甚至有些单位的绩效目标就是其未来发展目标，并未考虑目标的时间期限、单位及地域空间的差异。这就导致绩效目标和预算部门职能、预算项目之间的关联性较差，无法直接用于评价，进而使得绩效目标的设定流于形式。第二，绩效指标可以视为对绩效目标的细化和分解，因此绩效目标设定的不合理问题也体现在不合理的绩效指标上。首先，绩效指标覆盖范围不够全面。在设计指标时，部分事业单位仍然存在轻视过程、重视结果的固有思想，其绩效指标体系的主要构成要素就是产出和效果指标，仅涉及较少的有关预算编制、执行等方面的指标。同时，目前事业单位多集中于项目的绩效指标评价方面，对政策以及部门整体的评价较少。其次，部分事业单位设计的绩效指标比较单一，可量化指标权重偏低，定性指标较多。由于部分定性指标不易清晰准确的描述，在对其进行评价时具有较强的主观随意性，容易造成最终评价结果与真实项目的绩效情况不符的现象。最后，绩效指标设计难。鉴于绩效管理的实施时间较短，业务范围与服务方式的多样化，加之相关人员专业技能欠佳以及理论、实践经验的积累不足，大部分事业单位设计的绩效评价指标都不能完全适应管理的实际需要。

（三）绩效评价结果应用有限。绩效评价结果作为衡量预算部门各工作完成效果的重要标准，以及优化财政资金未来产出效果的重要途径，各事业单位有必要重视绩效评价结果的应用。目前，我国事业单位存在的绩效评价结果应用效力不足问题，主要体现在以下几个方面：第一，绩效评价结果应用的重视程度不够。某些部门仅是将预算绩效评价工作作为一项上级部门安排的任务，对绩效评价工作的重视程度还停留在“做了就行”的层次，并不在意工作的完成效果，更不会将绩效评价结果视为决策的有价值性参考依据，从而导致绩效评价结果应用有限。第二，人员积极性不高。部分事业单位未将绩效评价结果与人员、部门的考核奖惩机制挂钩，再加上管理者对绩效评价结果的不重视，不及时向相关工作人员反馈评价结果，就难以调动人员主动参与预算绩效管理工作的积极性，进而导致绩效评价结果得不到充分运用。第三，绩效评价结果的可靠性有限。首先，在绩效评价工作中，绩效评价的事业单位常采取绩效自评的方式，出于对自身利益和形象的维护，往往会使最终呈现的评价结果的公信力和可靠性受到质疑。其次，由于目前事业单位的绩效评价指标多为定性指标，如社会公众的满意度及社会影响度，这类社会效益指标难以利用具体的数据准确衡量，且具有滞后性的特点，往往在一段时间后才能显现出来，就易导致绩效评价结果的可靠性有所降低。

（四）绩效监控运行能力不足。有效的绩效监控是保证预算绩效管理工作保质保量开展的关键性程序，贯穿于整个预算绩效管理周期。但是，目前事业单位在绩效监控运行方面仍存在明显缺陷。一方面绩效监控方式不够合理。目前大部分事业单位开展绩效监控的方式仍以单向人工、报送书面材料为主，辅以现场检查，采用这种绩效监控方式，主要存在以下问题：一是单向报送材料的方式，数据材料的真实性和全面性难以保证，容易出现瞒报及漏报的现象，难以如实反映项目绩效的情况；二是开展现场检查工作在很大程度上受限于人力、物力，检查部门难以对所有预算项目进行全方位的常态化监控，往往只能以抽查的形式进行。另一方面绩效监控的动态性、及时性不足。部分事业单位目前还不具备从业务端实时获取绩效目标监控所需要数据的信息化途径，相应地也就不便将数据与预算绩效目标进行实时比对，及时发现预算执行中的问题与预警事项，深入分析原因并及时采取纠偏措施。此外，即便在同一个预算绩效管理体系内，各部门、业务单元之间也存在一定的数据壁垒，导致事业单位无法及时掌握个人或部门的工作进度，不可避免地导致信息的滞后性，这不利于实现绩效动态监控的有效运行。

二、提高事业单位预算绩效管理水平的建议

（一）增强预算绩效管理意识。为了促使预算绩效管理工作质量从根本上得到提升，事业单位必须从思想意识方面开始抓起，强化全体人员的预算绩效管理意识。首先，强化单位管理层的预算绩效管理意识。事业单位管理者应仔细研读上级机关下发的预算绩效相关政策文件，从根本上转变传统思想，主动承担绩效管理责任，层层向下传导责任压力，力求化解相关组织意识问题。同时，明确绩效管理价值，树立正确的预算绩效管理理念，将绩效管理融入预算管理的整个流程。其次，提升各部门科室对预算绩效管理的认识。一是事业单位应进行预算绩效管理制度的完善和优化，根据上级机关下发的相关政策文件，了解预算绩效管理的要求，明晰各部门科室的基本职责、工作流程。另外，通过培训讲座、公众号文章推送等方式，传达预算绩效管理的理念及其重要性，并制定绩效管理与人员、部门考核相挂钩的奖惩制度，从而推进全员参与的预算绩效管理体系构建。二是各项目相关科室、财务部门应充分了解自身职责，并认识到预算绩效管理工作的有效完成需要各方密切的配合，从而不断加强各部门之间的协同合作。例如，在项目前期，财务部门应及时与项目相关科室沟通，明确项目的具体内容、绩效指标等，做好精准对接；在项目中期，与项目相关科室一同检查项目的落实情况；在项目后期，与项目相关科室一同分析绩效目标的实现情况，并编制项目绩效自评报告。

（二）规范预算绩效目标设计。事业单位良好的绩效目标设计有助于增强各部门科学高效规范化使用资金的意识，放大财政资金使用效率，最终发挥出财政政策最理想效果。其一，要注重针对性绩效目标的设计。事业单位应综合各种内外部因素，例如经济政策、社会职能、战略规划、内部管理薄弱环节，设置具有针对性的整体预算绩效目标，再根据项目特点及部门职责等因素，将整体绩效目标逐层细化落实到具体部门，使最终的绩效评价结果更加科学合理，确保预算绩效管理水平。其二，规范绩效指标设计。首先，在进行预算绩效指标设计时，预算部门应当考虑到预算管理的各个环节，所以最终的绩效评价指标体系不仅应涵盖产出、效果两个方面，还应包括预算编制、执行两个方面，使绩效指标体系更具全面性。同时，应注意建立多层次的指标评价体系，对项目、政策以及部门整体绩效绩效评价。其次，需合理设置绩效评价指标的权重。设置的定量指标权重应当较大，以提高绩效评价质量。对于必须使用定性指标的情况，也要尽量结合定量指标，注重指标体系的清晰度，并尽可能采用分级分档的方法，避免设置“持续改善、长期有效、作用明显”等不够具体的指标值。同时，相关部门应将不同阶段间项目实际情况的差异及各指标重要性的差异作为赋值依据。例如，项目实施期间指标权重稍微偏向决策及过程类指标，项目完工后权重就稍微偏向产出和效益类指标。再次，需要中央自上而下的推动事业单位预算绩效管理的建设，上级部门牵头，下级部门跟进，探索标准科学合理的绩效管理模式。最后，事业单位可以通过委托相关中介、查阅有关资料、咨询权威专家、借鉴同领域单位先进经验的方式，获得更佳的指标设计。

（三）深化预算绩效评价应用。充分运用绩效评价结果，有助于形成绩效管理的闭环控制链条。首先，应激发各单位与部门应用绩效评价结果的主动性与积极性。一方面政府可下发相关的制度文件，要求各单位按照规定规范绩效评价结果应用，并根据绩效评价的应用效果，实施奖惩机制。对绩效评价结果运用效果好的单位，给予奖励，如加大资金的支持力度；运用效果差的，给予一定的处罚，如严格控制下年度的预算额度。这样可以使大多数事业单位避免敷衍了事的工作态度，提高各单位应用绩效评价结果的重视程度。另一方面事业单位内部人员、部门对应用绩效评价结果的积极性也需要奖惩措施来予以激励。在实务中可进行如下操作：根据绩效评价应用效果公开发布排名，对于排名靠前的人员或部门，给予表彰，并发放奖金福利或增拨一定的经费；对于排名连续位居末尾的部门，可通过约谈或网上通报批评，督促整改，严格控制其下一年度的预算额度，并对部门中履职不力的人员进行追责。同时，纵向比较各部门（人员）以及单位整体的资金使用绩效数据，分析整理后，对绩效评价标准进行适当调整。这样不仅可以提高各部门及其员工进行绩效评价应用的积极性，也能促进单位资金使用效果和绩效管理水平的持续提升。其次，在实际工作中，可通过向第三方机构采购绩效评价服务的方式，保证整个评价过程的客观、中立，从而提高事业单位绩效评价结果的可靠性与公信度，以便更好地开展绩效评价结果应用工作。同时，事业单位也需要加强对第三方中介机构资质、人员专业性的审核力度以及绩效评价过程各环节的监控力度，以保障绩效评价的质量。

（四）加强预算绩效监控运行。预算绩效监控在预算绩效管理中起着关键作用，一方面能促进绩效目标的实现；另一方面能为预算绩效评价提供相关依据。首先，应逐步改变单向反馈的监控方式，完善监控管理方法；其次，事业单位需加强绩效监控信息化系统的建设。随着大数据与信息共享技术的快速发展，建议事业单位为预算绩效监控提供一个更加良好的信息化环境。合理运用信息技术，构建能够实时更新的数据库，及时采集、整理与分析预算执行过程中的数据信息，全过程动态监控预算项目的执行情况，以确保预算执行和战略规划相一致。搭建支持各预算执行主体沟通协调的一体化信息共享平台，推动绩效监控业务由线下逐步转移到线上，实现各部门之间信息的互联互通，以便能及时汇总分析相关数据信息。同时，在预算执行过程中，针对项目参数不同的情况，信息来源不同的部门可以在信息平台上发出预警，互相协调并分析原因，并及时提出修正方案。

总而言之，持续推进预算绩效管理工作，不仅是顺应新形势的必然一步，也是高效利用财政资金的重要一环。因此，事业单位需要增强预算绩效管理意识，并通过规范预算绩效目标设计、深化预算绩效评价应用和加强预算绩效监控的运行等措施，不断提高自身的预算绩效管理水平，为自身和社会的高质量发展提供有力支撑。

（作者单位：沈阳大学商学院）

主要参考文献：

［1］徐红卫.事业单位预算绩效管理探析［J］.行政事业资产与财务，2022（09）.

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