［提要］　税收是国家公共财政最主要的收入形式和来源，国家只有通过足够的税收才能让社会更好地运转，调节经济发展，完善市场经济体制。本文通过建立分位数回归模型探索税收收入的影响因素，揭示其内在作用机制，以期推动我国税收收入和国民经济的持续、健康发展。研究结果表明：在税收收入不同分位点处，地区生产总值、货物进出口总额、城镇非私营单位就业人员工资总额对税收收入的影响程度也不相同。最后就不同水平的税收收入地区如何提高税收收入提出建议。

关键词：税收收入；影响因素；分位数回归

中图分类号：F812.42 文献标识码：A

收录日期：2022年11月29日

一、研究背景及意义

税收收入是指国家依据其政治权力向纳税人强制征收的收入，它是最古老、也是最主要的一种财政收入形式。作为我国政府财政支出的基础，税收为促进经济增长、政府实现公共职能、缩减社会贫富差距提供了重要保障，不仅可以为国家的快速稳定发展筹集所需要的资金，也可以根据相关制度的规定让社会中更多的资金进入国家鼓励的行业中去，以此来调整社会的产业结构，还可以通过对社会财富的多次分配在最大限度上实现社会财富的均衡化。随着经济快速发展，我国税务体系和税制结构也在不断地完善和优化。

税收收入问题始终是学界关注的热点。近年来，对有关税收问题的研究也从未停下。王娟娟（2020）发现，省内生产总值和货物进出口总额与税收收入之间有显著正相关关系，而地区差异对税收收入不具有显著性。李娜、杨慧茹等（2022）将31省份划分为5个梯队，通过面板分位数回归模型分析在不同分位点下各因素对税收收入的影响，结果表明赤字率、财政自主能力和国内生产总值对税收收入产生影响，并针对性地提出了对策与建议。

艾华、徐绮爽（2021）等分析了数字经济对地方政府税收收入的影响。数字经济是指直接或间接利用数据来引导资源发挥作用，推动生产力发展的经济形态。近年来，数字经济有力地加快了经济发展速度。通过分析其对税收收入的影响，发现数字经济的快速发展对地方政府税收收入有着显著的正向促进作用，但与此同时在一定程度上也加剧了各地区之间的税收收入差距，与数字经济欠发达地区相比，数字经济较为发达的地区对税收收入的推动作用更强。任静（2022）以秦皇岛市的税收收入为研究对象，分析了三大产业各自与税收收入之间的内在关系，发现第三产业金融物流等服务行业的发展还存在很大的潜力，需要不断夯实第三产业的基础，进一步优化产业结构布局，才能更好地促进税收收入的增加，进而宏观上调控经济，推动经济高质量发展。

综上所述，随着新技术新产业的兴起，越来越多的因素影响着税收水平的高低，进而间接影响经济的发展。在这一背景下，从宏观上深入研究影响我国税收收入的相关因素及探究税收收入发展规律，对推动我国税收结构改革和优化以及制定税收制度十分必要。

二、税收收入影响因素实证分析

假设各地区影响税收收入的影响因素和影响机制无明显差异，同时考虑到样本量及准确性，本文数据选取来源于《中国统计年鉴》2014～2020年全国31个省（区、市）税收收入与其影响因素指标的相关数据。表1为本文中所涉及到的变量，税收收入是被解释变量，地区生产总值、第一产业增加值、第二产业增加值、第三产业增加值、地方一般公共预算支出、货物进出口总额、社会消费品零售总额以及城镇非私营单位就业人员工资总额均为解释变量。（表1）

（一）描述性统计。表2为各变量的基本信息。本文主要从平均值、最小值、中位数、最大值和标准差这5个角度来观察各变量的数据分布情况。从表2中可以发现，因变量税收收入的最小值是85.86亿元，最大值为10，063.95亿元，标准差等于2，022.065。由此可以推断，这一变量的数值分布较为离散，不同年份各地区的税收收入还是存在一定的差别。观察自变量，发现各自变量中位数的取值均小于平均值，说明各自变量总体均呈现右偏分布。其中，地区生产总值这一变量的标准差最大，高达22，290.12，说明各省份的地区生产总值存在较大差异，其次是货物进出口总额和第三产业增加值，标准差分别为15，319.08和11，901.78。货物进出口总额最小值仅有21.3亿元，最大值却高达77，944.7亿元。所谓货物进出口，是指我国的货物输出到其他国家或地区，以及其他国家或地区的货物输入到我国的经济活动。这一数据特别依赖省份的地域环境，沿海的各省（区、市）在对外贸易、货物进出口方面有着天然的优势。反之，中国内陆省份在进出口方面比较薄弱。第三产业是指为生产和消费提供各种服务的部门，第三产业增加值指的是该类部门在固定周期内比上个清算周期的增长值。

本文是以各省份的多个变量值为一条样本，探究影响税收收入的影响因素及作用机制，地区差异并不在考虑之内。所以，同一变量之间各省份数据的差异太大在一定程度上不会影响本文的分析结果，且基于前人有关影响税收收入影响因素的分析，认为地区差异对税收收入不具有显著性。（表2）

首先构建传统的多元线性回归模型，以税收收入为因变量，其他因素为自变量。结果表明，第一产业增加值、第二产业增加值、第三产业增加值、社会消费品零售总额对税收收入没有显著性影响。各自变量间也存在较大的多重共线性。

删除不显著变量后，重新做简单多元线性回归模型，再通过逐步回归的方法再次进行变量选择。最终得到的模型为税收收入为因变量，地区生产总值、货物进出口总额和城镇非私营单位就业人员工资总额这3个因素为自变量的简单多元回归模型。VIF值均在10以下。多元线性回归模型表达式如下：

  Y＝199.674＋0.016×X1＋0.045×X2＋0.271×X3

这说明，在其他因素不变的情况下，地区生产总值每增加1个单位，该地区的税收收入就增加0.016个单位；货物进出口每增加1个单位，税收收入增加0.045个单位；城镇非私营单位就业人员工资总额每增加1个单位，税收收入就增加0.271个单位。三个自变量对税收收入都是正向的促进作用。其中，城镇非私营单位就业人员工资总额对税收收入的正向促进作用最大。

进行分位数回归时，选取0.05、0.25、0.5、0.75和0.95等5个具有代表性的分位点，以此来了解在不同水平的税收收入下，各因素对税收收入有怎样的影响。为了方便表示，用Y表示地区生产总值，X1、X2和X3分别表示地区生产总值、货物进出口总额和城镇非私营单位就业人员工资总额。得到的分位数回归模型结果如表3所示。表3中第2行至第5行的上面一行表示参数估计值，下面一行表示t统计值。（表3）

（二）不同水平下的税收收入影响

1、在0.05分位点处。截距项不显著，三个自变量均通过显著性检验，对税收收入存在正向影响。其中，城镇非私营单位就业人员工资总额的系数最大，对税收收入的促进作用明显，其次是货物进出口总额和地区生产总值。值得关注的是，截距项为负数，由此可推断该分位下的税收收入还低于三个自变量作用在税收收入上的正向影响。

2、在0.25分位点处。在1%显著性水平下，各自变量回归系数均显著且为正值，表明各变量对税收收入存在正向的影响。截距项依然没有通过显著性检验，但已经从负值变为正值。各自变量对税收收入的影响程度由大到小分别为城镇非私营单位就业人员工资总额、货物进出口总额、地区生产总值。

3、在0.50分位点处。截距项为正值，且在10%显著性水平下通过了显著性检验。可以发现，在这一分位点，地区生产总值和货物进出口总额的系数有所降低，城镇非私营单位就业人员工资总额的系数依然在变大。

4、在0.75分位点处。在1%显著性水平下，各回归系数均显著且为正值，表明各变量对税收收入有正向的促进作用，各自变量对税收收入影响程度大小排序依然是城镇非私营单位就业人员工资总额、货物进出口总额、地区生产总值。

5、在0.95分位点处。货物进出口总额和城镇非私营单位就业人员工资总额仅在10%显著性水平下通过了检验，地区生产总值这一变量没有通过显著性检验。地区生产总值对较高水平的税收收入无明显影响。

6、拟合优度。表3中最后一行的值为均值回归模型的拟合优度R2和分位回归模型的伪拟合优度R*（τ）的值。由R*（τ）值可以看出，分位数回归模型的拟合效果较好。在使用最小二乘法的多元线性回归中，模型的解释程度达96.62%。在0.05、0.25、0.50、0.75以及0.95分位点上，各模型的拟合优度分别是73.75%、77.74%、80.74%、85.89%和88.13%。

（三）不同影响因素分析。图1所示为各自变量系数变化趋势图。（图1）

1、地区生产总值。从表3可以看出，地区生产总值的系数在前四个分位点处均通过了显著性检验且为正值，说明在一定范围内税收收入随着地区生产总值的增加而增加，而当税收收入增加到临界值时，地区生产总值对税收收入的影响降低。结合图1，发现地区生产总值的系数在接近0.3分位点处达到最大0.25，之后就一直呈下降趋势，到较高分位点时，其系数更是趋近于0。

2、货物进出口总额。货物进出口总额的回归系数在各分位点均显著为正，随着分位点的不断增大，其系数的绝对值总体也呈现上升趋势。从0.25分位点下的0.045增大至0.95分位点下的0.076。由图1可以发现，货物进出口总额的系数总体呈现平稳不断上升的趋势，系数也从最初的0.04上升至0.08。由此判定，越高的税收水平，货物进出口总额对它的正向影响越大。

3、城镇非私营单位就业人员工资总额。该变量的回归系数均为正且绝对值在各变量中最大，表明城镇非私营单位就业人员工资总额对税收收入产生的正向影响最为显著。其系数在0.25分位点时有个小幅度的降低，由0.258降至0.203，到了中位数点时，又回升至0.259。之后继续增长至0.95分位点下的0.340。从图1中不难发现，城镇非私营单位就业人员工资总额这一变量的系数在0.25分位点之前有个小幅度的下降，从0.28降至0.20，之后就是平稳小幅度的上升。这表明城镇非私营单位就业人员工资总额不但对税收收入有正向影响，而且影响越来越大。

三、结论及建议

从简单线性回归模型结果来看，地区生产总值、货物进出口总额和城镇非私营单位就业人员工资总额这三个变量均通过显著性检验并对税收收入产生正向影响，且影响程度从大到小依次为城镇非私营单位就业人员工资总额、货物进出口总额、地区生产总值。

从分位数回归模型结果来看，货物进出口总额对税收收入的正向促进作用随着分位点的增大而增大；随着分位点从0.10到0.30的不断增加，地区生产总值的回归系数逐渐增大，对税收收入的影响程度也逐渐增强，在0.30分位点到更高的分位点，地区生产总值的回归系数逐渐减小，影响税收收入的程度也在相应地减弱；城镇非私营单位就业人员工资总额的回归系数逐渐减小，对税收收入的影响程度逐渐减弱，后从0.30分位点开始，随着分位点的增加，城镇非私营单位就业人员工资总额的回归系数也在平稳中逐渐增加。

对于不同水平的税收收入，可以有针对性地采取措施来提高税收收入。对税收收入较低的省份，应扩大投资，积极进行招商引资，发展自身经济来提高地区生产总值，增加税收收入；对税收收入较高的省份，可以着重于当地货物进出口方面，努力改善对外贸易环境，积极参加国际性的经济、金融和贸易组织，签订贸易协定，保证贸易的稳定发展，建立和加强促进出口的组织，扶植和奖励出口企业等来增加货物进出口总额，以增加税收收入，促进经济持续健康发展。

城镇非私营单位就业人员工资总额的上升，背后离不开经济的稳定发展。社会财富的不断积累为工资收入的增加奠定了坚实的物质基础。与此同时，与企业的盈利息息相关，企业盈利能力的提升、利润的增加，为就业人员的劳动报酬上涨提供了可能。最后就是当地政府落实实施的积极有效的工资政策，通过提高当地最低工资标准以及其他一系列措施，使机关事业单位就业人员工资稳步增长。由此可见，经济发展和税收收入是相互作用、相互影响的，经济的快速增长会提高税收收入水平；反过来，税收收入的提高也会使得政府更好地规划、制定并实施一系列发展经济的政策项目，促进经济的高质量发展，两者相辅相成、密不可分。只有从影响税收收入的因素入手，具体问题具体分析，从多个层次、不同角度、各个方面来不断地完善税收体系，优化税收制度，才能保证经济高质量健康发展。

（作者单位：广西师范大学数学与统计学院）

主要参考文献：

［1］王娟娟.我国税收收入的影响因素研究——基于我国31个省份的实证分析［J］.市场周刊，2020（03）.

［2］李娜，杨惠茹，赵怡静.基于面板分位数回归模型的我国税收收入影响因素研究［J］.统计理论与实践，2022（09）.

［3］操倩倩，朱家明，金静.基于多元线性回归对中国税收收入影响因素的计量分析［J］.哈尔滨师范大学自然科学学报，2020（04）.

［4］陈媛媛，赵娜.我国税收收入影响因素的实证分析［J］.长沙大学学报，2019.33（03）.

［5］艾华，徐绮爽，王宝顺.数字经济对地方政府税收收入影响的实证研究［J］.税务研究，2021（08）.

［6］方红丽.我国税收收入影响因素分析［J］.经济研究导刊，2022（07）.

［7］任静.产业结构和税收收入关系分析［J］.中小企业管理与科技（上旬刊），2022（04）.

［8］何智英.地理加权分位数回归模型及其应用［D］.呼和浩特：内蒙古工业大学，2021.

［9］吴柏庆.江西提高城镇非私营单位就业人员工资的思考［J］.中国国情国力，2017（09）.