［提要］　全面预算管理作为科学的管理理念和管理方法，在现代企业管理中的重要地位得到广泛认可。中石化积极构建以石油安全为核心的石油发展战略，将全面预算作为实现自身发展战略的重要保证。本文通过对中国石化全面预算管理进行分析，找出中石化在全面预算管理中存在的不足，并提出解决对策。

关键词：全面预算管理；资本支出；控制理论

中图分类号：F275；F234.4 文献标识码：A

收录日期：2022年11月30日

一、中石化公司发展战略

（一）中石化公司简介。中国石油化工企业集团于1997年成立。2001年，中国石化公司建立全面预算管理体系，全面实施预算管理。经过多年的发展，逐步形成了一套较为有序的企业集团化全面预算管理系统。

（二）中石化发展战略。中国石化实施世界领先六大发展战略：

1、价值引领：以效益为中心推进高质量发展，更加注重资源利用效率，产业链结构改良，使企业的所有经营活动、所由资源向实现高价值靠近，把每个产业链都打造成增效价值链。

2、市场导向：紧扣市场资源配置要素，优化改良组织结构，修改管控模式，加强对商场变化的敏感程度，对市场需求变化快速做出反应，对市场消费有效引导。

3、创新驱动：中国石化以创建技术导向型的高科技资源企业作为战略目标。公司持续改良产业链结构，统筹优化资源配置，加快关键核心技术创新，强化突破性重大基础研究，不断提高自我创新能力，支持引领企业高质量发展。

4、绿色洁净：针对全球企业加大环境保护的趋势，中石化在力推行绿色低碳经济战略，走可持续发展之路，科学高效地利用资源，加快企业进行转型，构建环境友好型企业。

5、开放合作：高质量走出去，全面深入贯彻落实“一带一路”政策，提升企业的综合实力，从而进一步提升在行业中的地位；高质量引进来，增强与各类资本特别是行业领先者之间的纽带合作关系。

6、人才强企：坚持德才兼备、不拘一格降人才，完善人才选育管用有序接替高校机制，创造吸引人才强企业，进一步提升企业的管理水平。

二、全面预算管理

（一）全面预算管理概念。全面预算管理是企业通过制定企业经营目标后，对企业在生产过程中的相关经营活动进行充分的预测，并根据企业实际发生的经营活动与预算情况进行对比，对企业的活动进行相应的调整，为企业管理提供指导和帮助，增强整体运作优势，实现经济效益最大化。

（二）全面预算管理的理论基础

1、委托-代理理论。由于现代企业是经营权与所有权相互分离，信息获取与传递的不对称导致企业许多管理问题的产生，因此委托代理关系应运而生。委托代理关系出现，使全面预算管理可以发挥的空间更进一步。通过预算管理规范了各个利益相关者的行为，便于信息的传递、交流和反馈，分散企业掌权人的职能和权力，在一定程度上解决了信息不对称问题，有助于企业的管理。

2、交易费用理论。制定和实施预算合同必须提前交付交易费用，确保预算合同有足够的交易费用来进行下一步的实施。企业在生产经营活动中不可避免一定会发生交易费用。在经济学中，由于人的不理性行为、机会主义行为，所以交易费用理论非常容易引入到全面预算研究中。

3、控制理论。全面预算是通过完整的内部控制体系来规范和约束企业的生产决策行为，有力避免企业由于信息不对称所产生的“逆向选择风险” “信号传递”等问题而导致企业生产经营出现重大过失。在预算管理体系中通过对内控制和对外控制，可以使企业在预算执行过程中更加有效地管理企业。

4、激励理论。通过以人为本的管理理念，激励员工为满足自身的需求而不断努力工作，使得员工做出的相关决策不仅满足个人的需要，同时也通过达成一定的工作绩效来实现组织目标。因此，全面预算和激励理论息息相关。

三、中石化全面预算管理现状

（一）中石化全面预算管理定位。中石化全面预算管理的目标是为预见并避免生产经营中预算与实际执行情况相差过大，科学、有效地利用资源，及时、有效地调整和控制中国石化生产经营活动，提高工作效率，实现战略目标；根据国家有关法律政策，并结合中国石化实际经营管理情况和发展战略，开展战略导向的全面预算管理，预先采取防范措施，寻找差距，弥补不足，从而降低企业风险。

（二）中石化全面预算分析的内容

1、业务预算。内容包括能源的产量、业务量等指标，以检查生产计划的执行进度，及时发现问题，做出调整，制定改进措施，保证生产计划的完成。

（1）勘探开发板块：油气生产任务和开发规划预算，主要包括油气产量预算、油气商品量预算、综合开发指标预算。

（2）炼油化工板块：销售预测主要包括市场预测、销量预测和对价格的预计；生产预算主要包括产品产量预算；采购预算是根据市场需求预测和现有原料以及预测销量为基础制定，主要包括外购原材料等。

（3）油品销售板块：经营量预算主要包括购进价格和销售价格的预算；主营成本预算主要包括采购成本和进货环节费用。

2、资本预算。主要包括投资预算和筹资预算，投资预算反映公司在预期内形成投资资本有关的业务安排，包括固定资产投资、油气田的勘探开发；筹资预算目的在于提前预估企业需要对外筹资数额。

3、财务预算

（1）现金流量预算：总部根据企业上报资金预算，结合各单位业务计划，反映企业预算期内一切现金流入流出情况的预算。

（2）利润表预算：将预算期的收入、费用按照成本、费用、利润公式，进行编制。

（3）资产负债表预算：按照相关预算，结合现金流量表和利润表进行编制。

（三）中石化全面预算体系

1、勘探开发板块全面预算管理。勘探开发板块各油田企业的根本任务是在尊重自然规律和经济规律的基础上，充分利用和保护油气资源，合理、高效、经济、绿色地开发油田。勘探开发板块的全面预算管理取决于勘探开发生产特点和动态发展，并反映在经营管理活动中。（表1）

（1）管理重点：提高油气储存量和油田勘探率，围绕油田增储上产、稳产提效，以经济效益评价为核心，优化资源配置，推动油田全面、协调、持续科学发展；注重优化预算投向，加大高科技研发投资；注重业务量及结构优化，充分运用零基预算和量价分离的预算管理方法，结合油田开发差异化特点，加强业务预算、消耗标准、成本定额体系的完善，形成科学的油田全面预算管理技术体系。

（2）实施步骤：以发展战略为指引，实施层级对标；加强信息收集，进行正确定位；对各项财务指标进行抽丝剥茧的研究，落实责任主体；合理利用预测数据，提高企业管理水平；总结经验，提高企业的管理水平。

（3）预算编制

①业务量预算编制。勘探开发板块业务量预算是全面预算管理的源头，把产量、生产变动等业务量变动作为重要的管理对象，为财务预算提供基础数据，并与财务收支预算协调统一起来，实现对生产经营活动支出的共同控制。

②成本费用预算。油气资产设施和固定资产设备规模和状况；采用通用开发生产工艺技术标准和设施标准，确定相对先进合理的定额或单耗，结合业务工作量进行预算。

③投资预算。勘探开发板块投资可以划分为勘探投资和开发投资两部分。勘探投资是油气田确定地质储量、可采储量开展的一系列地质勘探活动，并进行数据分析过程中所发生的各种耗费。开发投资是在地质探勘获取可供开发生产的油气资源地质储量后，为开采油气而进行必要的投资，如钻井工程、开采设备购置与安装等。

（4）2021年中石化生产计划。如表1所示，中石化2021年全年预计油气产量482百万桶油当量，其中原油产量281百万桶，天然气产量1，203十亿立方英尺；原油加工量预计250百万吨，境内成品油总经销量183百万吨，乙烯产量1，300万吨。

2、炼油化工板块全面预算管理

（1）管理重点：中石化炼油化工板块全面预算管理应以企业发展战略为出发点，以投资回报率和经营效益为中心，体现企业对资源的优化配置。通过有效的成本控制，努力优化生产和产品结构，明确方向、防范风险，保证企业实现利润最大化的经营目标；同时，将财务预算指标作为考核企业各个部门实际经营状况的主要根据，通过将预算与完成情况进行对比、分析和考核，找出企业发展的薄弱环节和瓶颈，在实际生产中加以控制和改进。

（2）预算编制

①市场预算：主要依据市场预测或销货合同，并结合企业生产能力、总部产品配置计划、综合产品库存情况等进行编制。

②生产预算：根据预算编制公司资源分配计划，在销售预算的基础上，依据生产设备加工能力、产品贮运能力及市场需求程度和产品的销售能力，结合装置检维修计划及产品库存、原料库存等情况，编制产品生产计划。

③采购预算：依据生产预算、市场价格等因素对预算期内原油、化工原料、催化剂等主要生产材料的采购数量计划。

3、油品销售板块全面预算管理。油品销售板块的全面预算管理是围绕企业战略规划和经营目标、效益目标，以实现企业效益最大化为根本目的，以预测的产品销量为起点，对一定时期内企业经营成果、资金分配、收入和成本费用等企业资源实行统筹管理，以便企业科学系统地进行各项生产经营活动，实现企业的长期战略。

（1）生产经营预算：通过对外部市场、竞争环境和消费需求等内容的调查分析预判，掌握市场规律和消费形势，合理预测、预算期间的消费需求的增长，进而编制成预算计划。

（2）资本支出预算：通过资本支出预算，合理规划投资比率，将有限的资金先集中发展重点区域、投资回报率高的业务，优化产业布局结构，增强企业的内部控制能力，提高投资回报水平。中石化2021年预计资本支出1，672亿元，其中，勘探及开发板块资本支出668亿元；炼油板块资本支出201亿元；营销及分销板块资本支出265亿元；化工板块资本支出486亿元；总部及其他资本支出52亿元，主要用于科研装置及信息化建设。

（3）财务预算：认真分析预判市场形势、经济政策，结合企业自身管理的特点，建立健全财务预算管理体系，准确地预测企业的经营效果。全球疫情虽然存在很多不稳定性，但经济已经开始回暖，石油需求增长，中国石化抓住市场有利时机，努力扩展销售，加强成本预算管理，预计2021年1～12月净利润预测值为3，350，000万～3，950，000万元，与上年同期相比变动幅度为101%～119%。

（四）预算执行现状

1、勘探开发板块。中石化勘探开发板块全面预算分析是以年度预算目标，完善健全了月度、季度、年度预算分析制度，定期开展经济活动报告会议，提高预算的完成度。强化异常分析和管理，对异常单位的异常项目和成本变化进行专题分析。对生产任务的执行情况、工作课题的完收情况进行综合分析，揭示生产经营中存在的问题和矛盾，推动和促进管理水平和效益提升。2021年，中石化积极应对由于疫情导致经济不景气、石油需求暴跌的严峻形势，坚持优化产品结构，推进价值链效益最大化；以消费者需求为导向，保持较高的勘探开发、加工油气，灵活调整原油的销售以及采购预算，持续降低生产成本费用，加快先进产能进步和发展，有序推进结构调整进度，完善营销战略。如表2所示，2021年中石化油气实际产量为479.74百万桶油当量，同比增长4.5%，其中原油实际产量为279.76百万桶，天然气实际产量为1，199.44十亿立方英尺；境内成品油实际总经销量为171.31百万吨；乙烯实际产量为1，338万吨。（表2）

2、炼油化工板块。中石化采用以资源优化和成本控制为重心的全面预算管理模式，以零基预算为基础，从分预算到总预算，从业务预算到财务预算，坚持量价分离、互相匹配原则，对产品成本进行控制，做好市场预测和产品结构优化，以抢占市场资源，追求效益最大化。中石化2021年原油加工量实际为255.28百万吨，与2020年原油实际加工量236.91百万吨相比，同比增长7.8%。

3、油品销售板块。油品销售企业主要承担落实总部统一下达的生产计划，保障成品油的供应；在总部统一配置的生产计划外，根据辖区内成品油市场需求供应情况，考虑效益和市场，组织外部采购。

（1）销售预算：油品销售企业资本支出是油品销售企业的核心业务，关系到销售企业的生存与发展。全年预计境内成品油经销量183亿吨。2021年，在新冠肺炎疫情的爆发和国际原油价格影响下，成品油总经销量虽然未能达到预期，但相比2020年增长了2%。

（2）资本支出预算：中石化面对油价不稳定的国际石油形势，积极采取相关战略，确保油气高质量的探勘开发。2021年，上游板块：681亿元，主要用于油气产能和储运设施建设；炼油板块：225亿元，主要用于镇海、安庆、扬子等炼油结构调整项目建设；成品油销售板块：219亿元，主要用于加油站基建；化工板块：516亿元，主要对炼油结构进行改善；总部及其他：38亿元，主要用于科技研发和信息化等项目研发。

（3）财务预算：2021年中石化发布的财务报表显示，公司实现营业收入2.74万亿元，同比增长30.2%，公司股东应占利润719.75亿元，同比增长115.2%。

四、中石化预算执行存在的不足

（一）缺少强有力的预算管理和监督组织。全面预算的实质是对企业全部生产进行内部控制，它是以企业的经营战略为基础。全面预算经过计算、分析，其编制过程更具有系统性和科学性，这可使企业的目标及政策具体显现。企业追求价值最大化、控制成本费用、提高产品质量等策略，必须要有一个执行监督部门来随时对企业的预算执行情况进行监督。但是在国有企业，预算执行部门未必全都遵从财务部门制定的预算计划，这使得全面预算管理的功能大打折扣。

（二）预算目标存在偏差。预算控制能否成功的一个关键因素是管理人员能否充分、正确地认识和预测未来的生产经营活动，从而获得更大的经济效益。企业的不同预算管理模式的实施所产生结果可能大不相同，都或多或少受到不同国家企业的文化传统和所学知识甚至当前国际经济形势的影响。人的行为或多或少都存在一定的主观能动性，这就导致有时候人为制定的预算可能存在一定的误差。

（三）预算信息化滞后。中石化规定，年度财务预算在上一年年末发布年度报告时就制定形成，一般不进行调整，只有当年的经济政策、外部环境等重大经营条件发生变化，致使企业财务预算与实际生产经营产生较大差距时，企业财务部门才会做出相应调整，最后报总部批准。中石化没有提前对市场环境做预测，等环境发生变化再做出改变会导致信息相对滞后，预算的监控和分析不到位。

五、解决对策

（一）建立预算与管理执行机构。中石化目前缺乏有效的预算决策和执行机构，预算工作大部分都是由财务部门与计划部门来实行，这导致预算执行效果不理想。所以，要建立专门的预算与管理执行机构，职责分明，使公司的预算管理更进一层楼，真正实现全面预算管理的作用。

（二）员工的作用应给予充分重视。在预算管理工作中，当员工的目标与企业目标方向相同时，预算控制就产生正面的行为效应，员工就有动力和斗志去参与企业的生产经营决策，实现企业战略目标。采用激励政策，鼓励员工参与工作预算，减少预算的误差，及时发现潜在风险。

（三）及时根据环境做出调整。全面预算是对企业未来的发展形势做出估算，目的是使企业迎合当前经济的发展，而不是对企业进行约束和束缚。环境和市场是持续变化的，企业在持续经营的过程中必然会存在某些不确定的影响因素，实际完全符合预算的情况特别少。因此，中石化要及时关注外部经济环境，做出预测，及时调整全面预算，做到主业突出、资产优良，力争实现一流能源化工企业的长远规划。

（作者单位：西安石油大学经济管理学院）

主要参考文献：

［1］韩子柯.中石化全面预算管理系统的设计与实现［D］.济南：山东大学，2015.

［2］孙志远.中石化胜利油田分公司全面预算管理研究［D］.石河子：石河子大学，2016.

［3］周晓娟.我国中石化集团强化全面预算管理应用的探讨［J］.中外企业家，2018（26）.

［4］管红梅.基于战略导向的集团公司全面预算的制定和分解——以中石化为例［J］.农家参谋，2018（23）.