［提要］　财务共享模式作为一种新兴起的财务管理模式开始受到广泛采纳应用，同时也暴露出一些问题。本文针对现存问题，提出对策建议。

关键词：财务共享；内部控制；对策

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2022年11月16日

一、财务共享及内部控制概述

（一）财务共享的含义。财务共享模式是以共享服务理念为基础提出的，是指一种通过利用科学化、信息化的技术，结合流程化的方法提高会计业务能力，目标是优化组织的内部结构，使业务流程更为规范，提高流程效率，降低整体运营成本，可以为客户提供更具备专业性、针对性服务的生产管理模式。此模式的核心是将分散在不同分支机构的财务职能进行集中处理，最大限度地减少财务职能的重复。

（二）内部控制的含义。内部控制作为企业重要的自我管理、自我调整、自我协调的治理机制，是企业内部能够正常运转的基础，是指企业为了获取更多经济利益、保证自身资产安全、确保经济信息完整正确、确认企业政策有效实施而采取的一系列手段，具有内部性、监控性、动态性、有限性的特征。内部控制深入到企业采购、生产、销售、结算以及战略制定各个业务流程，参与内部控制的人员不仅包括基层员工还包括高级管理人员，同时牵扯到员工自身利益以及企业总体综合实力。

（三）内部控制的作用

1、有利于防控风险。预测和防控风险是内部控制的最终目的，内部控制制度要求企业能够对一切经营活动中潜在的内外部风险具有敏感的把控意识，在业务发生前、中、后过程中融入风险防控，同时提前针对潜在风险制定相应应对机制，及时发现潜在漏洞，在发生风险时能够及时将风险影响转化为最小，在事后能够有效分析风险出现的原因并及时改变经营方式及投资计划，有利于提高企业综合能力。

2、有利于保证会计信息质量。在数据信息方面，企业监督部门通过抽查调取对业务数据进行严密监督，会计财务信息依靠内部控制监控做到准确无误，内部审计制度要求企业审计部门对财务数据进行审查评估，并且加强对会计信息审核力度，实现会计信息完整性、时效性、精准性、全面性，为决策层提供真实信息，从而使管理层做出正确决策，保证企业经济利益，同时保证企业财务状态合规合法性，为企业创造良好经营环境。

3、有利于保证企业资产安全。在资产安全方面，企业内部控制要求职权细分，对资产从采购、入库、转移、提用到最终处理的全过程进行严密的资产记录并签字，进行定期资产清查，做到环环记录、环环保管、环环监控的全方面资产管理，能够精准掌握资产动态，保证企业资产安全，从而进行资产的良好利用，进一步优化资源配置。

二、财务共享模式下企业内部控制现存问题

（一）系统处理能力不强。目前，由于企业技术人员既要致力于日常的系统运营，又要钻研系统的更新，人员不足，因此系统完善升级的周期较长，而财务共享模式下内部控制流程的优化又与信息技术的支持密不可分，系统的更新速度较慢，很难满足内部控制的优化需求，对内部控制运行产生了较大影响。同时，伴随着企业发展，涉及新领域业务，业务量不断增加，系统信息饱和度不断提高，导致系统信息处理效率降低，系统运转速度下降。在实际处理工作时，系统操作性不高，需要切换不同模块系统，特别在月末期末时系统需承担大量业务工作且线上人数较多，容易导致系统运转速度降低甚至崩溃，因此对于数据处理能力降低，数据安全性低。

（二）财务数据易泄露。传统模式下，财务数据的流通均处于实地人工交流，票据凭证呈现纸质化并进行装订保存。但财务共享模式下，一方面财务共享平台中存有很多财务相关数据，呈现线上化、电子化、影像化形式，带来数据透明度提高的同时企业数据通过线上平台可以被多方查看，一旦系统权限管理不严格或由于自身系统防护不到位被黑客或病毒攻击，被对立企业员工或不轨员工在不合规情况下查看导致数据泄露或被恶意篡改。另一方面共享平台中不同模块系统可能采用不同财务支持软件，财务数据在不同性质的介质中流通，可能由于模块系统间不兼容导致丢失或缺失，或者由于不同支持软件之间运转链接不匹配，导致平台系统运转崩溃，数据在流通时中间环节出现错乱。

（三）双方沟通不顺畅。财务共享中心的财务人员要与企业各部门的业务人员进行沟通，有针对性地解决不同问题。一方面由于地理位置影响，财务人员可能不了解业务发生所在地所实施的财政政策，专业能力良莠不齐，而业务人员缺乏相关的财务知识储备和专业指导，双方对对方工作现状缺少了解，同时对信息系统使用能力和思想没能伴随共享模式出现而进步，这就会导致财务管理人员的信息无法与业务人员的信息得到及时高效的流通。另一方面如图1所示，在共享中心财务人员发现问题后需要通过业务部门的负责人进行逐层联络，才能实现与具体业务人员的沟通，需要双向联系，这就导致沟通效率较低，财务人员与业务人员无法形成及时有效的信息交流。（图1）

（四）内部监督管理欠缺。内部监督是企业监督管理部门对整体内部控制现状进行检查，发现其中问题，进行针对性完善的过程。在建立财务共享中心后，内部监督发生范围、流程、力度改变，受到监督人员专业工作能力及企业初期应对共享模式监督制度不完善等因素影响，出现了部分问题，其中最为突出的是审计问题，而内部审计又与会计内部控制相辅相成，互相促进，因此对企业会计内部控制也造成了较大的影响。较多企业均处于共享中心建立初级阶段，缺少针对于财务共享中心的专业性内部审计部门，同时由于财务资料均保存在共享中心，而审计组织位于被审计单位当地，因此审计方式也由传统的现场审计变为依靠大数据系统，对于刚刚接触到信息手段的审计人员是较大挑战，以及对于需要的财务资料无法第一时间与财务人员沟通获取，审计效率大幅降低。

（五）风险评估机制不完善。目前，大部分企业存在风险预测系统不完善、对于内外部环境缺少风险洞察意识的问题。虽然企业充分建立财务共享中心，但是没有将共享平台与风险评估实现融会链接，没能很好地利用信息系统对于潜在风险的大数据预警能力实现事前控制，对于风险依然仅处于评估滞后的事中、事后控制，对于风险等级缺少明确划分，缺少针对不同风险等级的相应应对措施。同时，数据汇总收集通过人工实现，对于数据也通过人工对风险指标计算分析后得出评估意见，因此评估报告缺少客观性。此外，伴随数据收集压力增加，对于企业新开辟的业务风险缺少深入了解，评估人员工作压力增大，稍有不慎就会忽略某个风险点，风险控制能力下降。

（六）会计人员素质有待提高。会计人员是否拥有较高的综合素质决定着内部控制实施能否达到预期的效果，目前很多企业缺少综合素质符合需求的管理人员，内部控制制度、措施很难得到有效的实施，使内部控制无法实现效用最大化。同时，部分负责会计工作的人员很多不具备专业的知识和技能，这也导致内部控制实施的效果在一定程度上被削减。这些问题之所以出现，是因为会计工作的模式伴随着社会的飞速发展也在不断优化，若企业会计人员对新事物的接受能力较弱，没有责任感，不愿意持续学习，那么就无法高质量地完成新的工作内容，更有一些会计人员为了获取各方面利益做出一些损害企业的行为，最终使得企业财务会计内部控制活动的开展效果不能达到预期。

三、对策建议

（一）加强系统运营建设。企业增加关于系统开发的经费拨款，为系统建设提供充足资金基础，进一步招揽技术人才，伴随业务扩展对财务共享平台进行更新维护，加强平台运作能力以及内部数据保存空间，尽量将系统流程涵盖所有业务范围，同时加强系统上各个模块之间的兼容性，保证企业数据安全快速流转。同时，建立相关激励政策，能够为其提供良好的晋升待遇，并提供相关拓宽技术能力的培训，使其能够同步更新企业系统功能，加强系统容载能力，保证系统能够在多人同步在线工作时依然保持高效运转。

（二）提高信息安全管理力度。一方面内部技术人员对于财务共享平台应该定期进行安全性检查、测评、维护，加强外部防火墙建设，为其建立一个强有力的保护伞，对于系统中不同模块系统连接过程中加强流畅性建设，避免数据丢失，实现安全流通。如果借助外部电子技术公司开发的技术保护，应当与其进行保密协议签订，防止其向对手公司泄露防护层弱点。另一方面对于财务共享平台应当建立数据访问权限系统，访问人员想要进入平台需输入特定的密码，并严格贯彻“一人一码”政策，严禁多人共用同一账号或将账号转借他人使用进行登录的现象发生。当出现持码人离职现象时，应当作废账号，严格保证该账号不能再次进入系统，对于高级数据机密应当设立更为严密的权限系统，防止初级工作者浏览，加强自身数据安全建设。同时，企业应当对内部使用人员加强思想教育，警告其如若盗取数据的严重后果，财务人员对于未知链接应谨慎进入，在完成相关工作后应当保证账号完全退出平台，避免他人趁机登录。

（三）建立企业内部沟通联络系统。企业建立基于财务共享平台的内部沟通系统，能够很好地链接处理业务前端的部门人员和处理业务终端的财务人员，使二者能够随时随地进行沟通，当出现业务问题时无须通过业务部门总负责人的二次联系，大大提高了沟通效率，以及当企业下属子公司处在海外的情况时，良好的内部联络机制能够有效规避语言、时差等困难，避免出现双方因为地理原因导致无法及时处理业务问题，同时沟通系统能够存档记录下两者沟通信息，在日后出现争议时便于查看。

（四）建立完善的内部监督体系。为保障财务共享平台良好运转，落实严格的监督制度必不可少。对于内部环境，企业可以成立单独性质的审计委员会，能够进行独立经营运转，其审计人员的薪资报酬等脱离企业管控。相关部门在分配审计人员前调查其与财务人员是否有过度密切联系，避免审计人员与财务人员发生金钱交易，定期对审计人员进行轮岗，避免长时间在同一地点工作出现包庇谋私现象。要求审计部门工作人员保证中立态度，坚守职业道德，禁止发生部门间、员工间相互包庇的情况。出具符合法律标准的审计报告，为管理层提供正确信息，保证审计报告权威性，同时审计人员应结合多种审计方式，更加全方面准确地分析业务运行过程中的每一环节，发表客观性审计报告，并且相关部门对审计工作进行监督，进一步提高内审质量。同时，保证企业独立董事独立性，评价内部控制有效性是内部监督的核心，通过独立董事对内部监督进行评价可以得到更加公正客观的观点，实现内部监督真实性。

（五）健全风险评估机制。因为财务共享模式下的企业内部存在不同种类风险，比如系统风险、人员风险、审计风险、业务风险等，因此完善的风险评估机制至关重要。企业需要通过运用系统分析进行风险预测，使其不再是传统模式下的事后分析，进一步完善风险预警体系。支撑财务共享模式的大数据系统具有强大的数据分析对比功能，根据预算数据及业务进程进行当前风险预估，将当前业务指标与标准业务指标比对，同时当业务发生过程中出现的财务指标超出预期录入指标时，平台将提出风险警报，提示当前存在潜在风险，企业需根据相应风险预防措施进行有效防护，减少风险冲击，加强事前控制。在预警后，系统将生成数据报告并自动存档，为员工提供实时证据以便后续分析，并且实时监控风险趋势，提高自身风险分析能力及风险预防意识。

（六）提升企业会计人员素质。首先，会计控制工作人员须持有会计相关证书并在入职前通过对有关知识的考核，同时在入职后要定期对会计人员进行专业知识和实际操作的培训，确保其可以准确高效地解决各种常见问题。其次，要使相关人员的法律意识得到强化，自觉主动地执行会计相关法律法规。最后，随着无纸化办公应用使用范围的逐步扩大，会计人员过去各种需要手工进行的工作逐渐被各种财务软件所取代，所以针对职员的无纸化办公操作能力也需要定期培训与考核，确保其业务能力可以更高效地完成相关工作。

综上所述，财务共享模式虽然为企业提供了高效低廉的业务处理功能，但其也为企业传统的内部控制带来了全新挑战，包括系统运营状况不佳、内部环境的数据安全问题、信息与沟通的业财分离问题、内部监督的管理欠佳问题、人员素质问题等。因此，内部控制需要从各个方面完善，包括内部环境的系统改变、控制活动的流程优化、信息与沟通的双向交流、内部监督的监督机制、风险评估的预警系统等，只有符合财务共享模式的内部控制才能使财务共享模式为企业创造最大价值。本文为企业提供警示和建议，助力企业更好发展。

（作者单位：沈阳化工大学）

主要参考文献：

［1］蒋盛煌.基于财务共享的业财深度融合探究［J］.会计之友，2022.673（01）.

［2］孙雪萍.财务共享模式下企业内部控制问题研究［J］.现代商业，2022（23）.

［3］刘妍，闫闰.财务共享模式下企业内部控制应用问题研究［J］.商业会计，2021（01）.

［4］宋建波，杨东赫.九州通集团内部控制的数字化转型［J］.财会月刊，2020.890（22）.