［提要］　随着当前数字信息技术趋势的变化，以及新经济发展阶段宏观经济市场的发展需求和国际经济多元化的浪潮，很明显中国企业传统的财务管理体系不再适用。数字经济条件助力企业推广智能财务体系，探索创新企业财务管理体系。鉴于此，本文对我国企业财务管理体系中存在的问题进行分析，为多维、多层次的财务管理体系开辟切实可行的路径。

关键词：智能财务体系；财务管理系统；数字经济

基金项目：2021年度河南应用技术职业学院双创专项课题：“课程思政视域下高职院校专创融合教育对大学生就业创业能力提升影响研究”（编号：2021-SC-04）；河南省高等学校2022年重点科研项目：“河南省高校R&D投入产出效率及提升策略研究”（编号：22B790006）；河南应用技术职业学院高水平学校建设工程——高水平师资队伍建设（2022）“青年骨干教师项目”（编号：2022-GGJS-G001）；河南应用技术职业学院高水平学校建设工程——高水平师资队伍建设（2022）“首席技师项目”（编号：2022-SXJS-JG03）

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2022年11月27日

一、智能财务体系作为数字经济发展基石的二维评价

（一）智能财务体系的时代意义。近十多年，先后出现了大数据、云计算以及各种互联网的应用技术，人们将其称之为新兴信息技术，从本质上看，这些信息技术是以人工智能系统为核心的知识生成和策略创建技术。人工智能从诞生以来，理论和技术日益成熟，应用领域也在不断扩大，2017年相继被引入管理会计和审计中，随之对企业财务变革产生了巨大的影响。现在越来越多的公司在转型的过程中，将人工智能技术和财务管理相结合，智能财务应运而生。智能财务要充分发挥其功用，就必须以系统或体系的方式进行推进。本文认为财务智能体系有广义和狭义之分，广义的体系主要受外部大环境和相关部门和企业的影响，对所有企业有普遍性的影响；狭义的智能财务体系大致分为底层的人工智能支持系统和上层的智能财务应用层，各种与企业相关的数据在应用层中进行处理后输入使用，企业根据自身的实际情况构建的智能财务体系更具有针对性，也会产生更多的有利影响。本文基于大数据理论，结合智能财务体系构建原则和构建的影响因素，将狭义的智能财务体系概括为底层人工智能支持系统和上层的智能财务应用层，理论的支撑使得本文在得出最终结论时更具有信服力。本文以我国中型企业财务管理体系为例，分析其业务流程，充分地利用了公司原本的财务优势，但也存在日常预算管理未和智能财务体系对接等问题，因此建议企业要构建和完善包含业务全流程和财务管理决策在内的智能财务体系。

以区块链技术、云计算、人工智能和大数据为代表的数字信息技术正在崛起，智能时代正以闪电般的速度席卷全球，将会彻底改变社会、经济和生活的各个领域。对于这一趋势，企业作为经济的重要组成部分，自然是不可避免的。因此，推进智能财务体系，探索和创新其固有的财务管理体系的运行，是当前业务运营的核心要素。一方面企业推进智能财务体系，顺应数字化信息化时代的趋势，利用先进技术对其经济业务活动进行全面覆盖，实时动态获取数据的价值，更好地规范业务活动的发展，合理化财务管理数字化转型的本体论逻辑。另一方面企业智能财务体系的发展也能更有力地说明企业在新的经济时期如何适应宏观经济市场的变化，牢牢保持自己在时代发展趋势方面的优势地位。

（二）智能财务体系：智能至关重要。考虑到当前趋势的变化和宏观经济市场的发展需要，企业智能财务体系的推广应该着重在智能。从定义上看，它是一种以智能为出发点，将智能综合渗透集成到企业财务管理系统中的顶层设计。在当前阶段，区块链技术、云计算、人工智能、大数据等数字信息技术无疑是该时代的前沿热点，引领着各行业的发展。在区块链技术范围内，我们正在探索由财务体系系统驱动的整合科学模型的设计，利用其分散、位置可追溯性和综合流程可追溯性等独特优势，结合成本效益、内部控制前沿和整合流程等原则，建立全面的综合参与式分布式记账系统和业务财务数据位置匹配会计平台等，强调信息可追溯性的效果，同时促进业务运作。及时的数据集成和动态的质量增强加速了财务管理运营体系的扩展和集成过程。

二、从智能财务体系视角分析财务管理系统

从智能财务体系的角度来看，有必要对财务管理体系的运行和创新进行探索及分析。通过推广智能财务体系，我们可以渗透和获取业务运营活动数据，提高业务财务整合的综合渗透，达到清理、精准挖掘运营数据和财务数据分析的水平和垂直协同水平，将多组件系统的运行与综合预算、成本支出、资产管理、现金流控制等相结合。它促进财务流反馈回业务流，促进业务流和现金流相互之间的动态发展。业务的财务审计，通过分析隐藏的业务问题，双向并行跟踪潜在的问题和企业的风险，减少经营及财务风险，消除障碍，并进行障碍全周期管理，使企业得以可持续最优发展。20世纪70年代至90年代，我国的财务管理从会计电算化阶段过渡到会计信息化阶段。20世纪70年代的会计电算化阶段，纯人工的会计核算已经不再盛行，取而代之的是使用微型数据库和简易型的计算机财务软件来进行会计处理，逐步实现了从固定资产核算、成本核算、工资核算等单项简单的独立核算到计算机辅助账务综合处理的转变。会计电算化阶段，会计人员与财务软件是各自独立开展财务核算工作，整个会计核算的程序与大体架构保持一致，财务软件仅仅承担了部分财务工作的步骤。从90年代开始，财务管理又进入了新阶段——信息化阶段，此时随着互联网在全球掀起一股浪潮，供应链随之而生，各行业利用互联网的优势将业务与财务相结合，逐渐将核算型的财务管理转化成管理型。财务信息化的重点在于人工和智能工具分工合作。2005年至今，新型模式——财务共享服务模式诞生，短时间内就得到了广泛推广，加上大数据、云计算等互联网技术也在很大程度上加快了财务信息化的步伐，推动了发展进程。即使如此，张瑞君等在2010年表示，财务信息化阶段的财务共享服务指的是仅对财务会计过程的信息处理，遵循标准化和流程化的基本原则，对财务体系业务活动和管理会计流程而言，并没有真正实现财务业务活动和管理会计流程的全面智能化。进入2010年后，人工智能技术取得了突破性进展，人们对其利用也逐渐增多，不仅结合高性能的计算机能力和大数据分析技术，将专家系统、模式识别、机器推理等技术附加了很多新的应用场景，而且深入研究了基于神经网络和遗传算法的机器学习，提出了新一代人工智能的发展目标。刘勤在2014年提出，随着信息技术的发展和不断的完善，财务管理会面临更多的挑战与机遇，在财务决策、风险管理和成本管控方面，将出现更多与之相适应的算法和模型。由此可以得出，目前的新信息技术，特别是智能机器人的存在，将为财务管理提供极大的便利，促进财务管理更快更好地向智能化发展。

三、中型企业财务管理体系中存在的问题

（一）传统的财务管理体系仍然停滞不前，缺乏创新的内在能量。进入21世纪以来，中国经济实力显著增长，经济市场体系不断完善，日益成为全球化浪潮的中心，但是区域社会经济发展却受到阻碍。因此，中国的市场竞争加剧，我国企业面临着前所未有的激烈竞争。在这种情况下，对于满足宏观市场环境的发展需求和自身经济业务发展的要求，本阶段中国企业的财务管理体系明显没有跟上时代的发展步伐。在传统的财务管理体系下，管理实施程度缺失，业务部门、物料采购、管理部门、财务部门的协调共鸣频率不一致，不能形成深入有效的沟通和协同一致的合作步伐。因此，各部门的职责缺乏明确界限，互动收集财务信息的界限更加模糊、停滞不前，工作程序也或多或少不充分，商业活动和财务管理之间存在脱节，这增加了不同层次疏忽的可能性。与此同时，管理层高层权力的过度集中和管理模式的僵化，大大加剧了公司内部的系统性风险，使公司更加难以在当代的趋势和发展需求中茁壮成长。

（二）智能财务体系的实施是一个缓慢的过程，需要不断完善应用数字信息的能力。受传统财务管理体系框架的限制，企业现有智能财务体系的实施过程极其滞后，数字信息应用能力明显薄弱，不利于企业在信息社会时代浪潮中的可持续发展。这种限制的原因是，一方面企业的管理高度重视其日常经营和其他业务活动，而智能财务体系的推广只停留在理论概念上，没有进一步实施，更没有深入挖掘内涵价值；另一方面由于多部门开展业务和数字技术等层次的障碍，相关的信息数据无法有效地传递、汇总、共享和分析，影响了企业业务的联动和整合，不利于内控系统和财务风险预警机制的及时运行，进一步影响了企业核心竞争力的维护和数字信息技术的发展战略。

（三）财务管理体系的整合程度尚不明确，执行过程设计尚未完成。基于传统的财务管理思想和时代的技术瓶颈，我国企业财务管理体系的整合程度普遍处于表面状态，明显缺乏面向过程的设计。就现有的财务管理体系而言，单个模块的管理正在运行，多个数据接口碎片化、高效，整合信息流渠道尚未纳入协调，在确定各种交易事项的应用时，确定期末账户余额（银行存款、贷款等与财务体系机构的重要信息、应收账款）是否与关联对应层面开展的实际业务活动一致。整合问题仍处于浅层，业务与财务数据的联合使用效率低下，只关注基本财务报告功能，没有达到清理、准确挖掘运营财务数据分析的横向和纵向协同水平，没有整合综合预算、成本支出、资产管理和现金流控制的多面系统，导致财务流无法反馈到业务流，业务流从现金流中破碎。因此，财务流不反馈到业务流，业务流与现金流分离，同时降低了企业干预和纠正潜在问题的能力，并呈指数级增加经营和财务风险，为整个企业管理周期和未来发展设置障碍。

（四）财务管理人员培训模式同质，缺乏全面的质量能力。在传统的财务管理体系模式和制度僵化的滋养中，财务管理人员的培养过程，缺乏明显的综合质量能力培养。目前的财务管理人员培训模式主要是大学教育和员工入职培训相结合，这种单一的培训模式使他们只关注复杂的财务体系知识理论、财务体系工具和其他相关办公软件的机械式使用，以及对经历实际业务后获得的经验进行总结和回顾的有限能力。他们的愿景和视角有限，未能将时代的热点与企业经营活动的痛点充分结合起来，忽视对其密切相关成本的分析和解释、绩效评估、风险控制等内容，缺乏创新和战略水平的复杂应用导向思维。

四、财务管理体系创新发展可行性

（一）以高质量方向为指导，规划实施数字化转型和全周期管理战略。公司应转变传统的财务管理数据和信息处理观念，在高质量方向的指导下，实施数字化转型和全周期管理战略。利用当前浪潮中的人工智能和大数据信息分析技术，我们可以实现资金和预算的平衡，实施动态预算方法（零基预算、滚动预算等），加强现金收支的审批和核查，部署多种技术手段，准确落实各部门投入产出和各环节风险控制，在企业资源供应有限的情况下优化比率。根据市场需求，优化比率并遵守运营节奏，同时对数字化转型和全周期管理进行战略部署，使财务部门和业务部门参与战略部署的全过程。公司还应深度整合企业预算目标、成本和部门绩效评估，进一步打破部门障碍，明确工作职责的界限和范围。这将提高商业与财务体系的渗透和整合程度，形成一个二元互动的认知视角——通过财务指标评价经营的有效性，从经营的角度分析财务成果。这将极大地推动企业财务管理的高质量发展，找到流动性存款和机会成本的最大范围，并在实时控制的过程中做出最优决策。在远大的战略目标和使命愿景的指导下，使公司的短期经营利润和社会价值实现最大化。

（二）建立智能财务体系系统平台，开发综合的财务管理路径。建立以区块链技术、云计算、人工智能、大数据等数字信息技术为基础的智能财务体系系统平台是探索全面财务管理路径的首要任务。综合财务管理路径的开拓是指基于不同企业的经营规模和经营能力，结合中国财务标准和新的经济发展趋势，结合成本效益、内控前沿和综合流程等原则，建立综合财务管理数字信息技术模式。在内部，预测结合企业综合经济和业务活动，从智能财务体系的角度探索基于区块链技术的同一财务体系系统设计，推动科学模型的集成，创建运营财务，包括预算管理和绩效评估、成本投入产出效率、比例系统管理的实时优化、全方位实时捕获业务和财务数据进行集成和清理分析，及时实施集成，动态进行质量改进。通过相关分析方法，我们可以将各级业务范围和财务范围进行匹配，在综合智能指标的帮助下，形成财务智能机器人、企业资源规划（ERP）系统和财务共享中心的多维智能协同。该结构安装后，多系统数据端口的互联集成使结构化和非结构化数据有效合理共存交互，与业务运营数据和财务管理信息渠道相吻合，最终呈现财务管理过程中“三流合一”（业务流、资本流和管理流）的态势。因此，智能财务体系具有高频多维梯度的综合财务管理模式，企业现有或待开发的业务与财务数据实时匹配对接，并继续在数字信息时代的财务管理中保持精确、综合、实时动态、智能、高效的方向。

（三）系统顶层设计的协调规划，致力于其扩展性和集成的过程探索。财务管理体系创新发展的可行性不仅在战略和系统规模上，而且处于系统顶层设计规划的基本阶段。在探索流程的扩展和集成的过程中，公司必须继续建立在其现有的财务管理体系的优势基础上，并保持其业务的独特性和即时需求，在此基础上，根据业务活动和后续管理的触发逻辑，构成财务管理体系的顶层模板，解决财务管理的弱点。同时，将财务体系管理的数字化转型与全周期管理战略连接起来，通过智能财务体系系统平台的干预，构建财务体系管理核心、智能财务体系数据中心、战略全周期管理平台和COSO内部控制体系，完善业务财务体系数据和信息的封闭周期管理，结束信息壁垒和碎片模块的处理状态，充分发挥集成过程的最大有效性。此外，该公司也设置了不同的风险阈值进行持续监控，不断建立风险应急预案，确保资本链和供应链的弹性和稳定性，建立扩展预防、控制和反馈基础。通过对上述方式的探索，企业可以迅速弥补智能财务体系和财务管理系统领域的不足，推动智能创新和优化的发展，更好地面向未来。

（四）标杆智能财务体系实现国际多元化，促进未来综合和适用人才的建设。随着新的经济发展趋势的蔓延，这个时代不仅需要我们去解构，而且还需要我们去建构。以人为本，是最具生产力的力量。企业应注重人才培训的基点，开始实施以需求导向的培训方案，建立金字塔形的财务人才培训体系。首先，企业需要将数字化转型和全周期管理战略与高校相结合，达成供需协议。高校通过调整和优化教师比例结构，创新和改革教育模式，开放智能财务体系专业学科，塑造战略管理等创新和多维的思维模式，以满足企业的新兴需求。其次，企业必须在招聘新的财务管理人员之后，建立一个金字塔状的财务人才培训体系，以智能财务体系和国际多元化为基准，实施一般培训和群体匹配培训作为金字塔的基础，根据后续的专业人格测试和心理评估等个性化分类手段，加强人才的阶梯化过程，从而启动多种培训计划，加强智能财务岗位的培训。在此之后，制定专业资格晋升的激励体系的蓝图（如ACCA、CPA等），随着每个模块实现点的积累和一些利益的分配来刺激内部生命力量的进步。最后，必须实施经验分享和主题总结的工作交流模式，形成“做而实践，学习而理解”的理论回顾实践思路。当然，除了上述三个理论切入点外，企业还需要在实际工作中培养储备财务体系人才，以国际项目为载体，使他们能够参与国内外资本运营、数字信息技术应用、并购、重组和跨境融资等重大项目。这将拓宽其国际视野，同时提高其综合战略素质，培养出高端、高素质的国际多元化人才团队。只有这样，公司才能继续推进未来综合适用人才的建设，占据财务数字化、信息化和国际化人才的平台。

（作者单位：河南应用技术职业学院）

主要参考文献：

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