［提要］　近年来，我国金融企业蓬勃发展，但也面临着不同的挑战。不论从外部条件还是内部来看，管理会计在金融企业中的应用都势在必行。然而，目前虽然管理会计已经在大部分企业中得到应用，但与此同时也出现许多问题。本文针对管理会计在金融企业应用中所存在的问题，提出具体建议。

关键词：管理会计；金融企业；应用

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2022年12月2日

一、管理会计在金融企业中应用现状

管理会计的主要内容是针对企业内部的各种经济活动进行相应的预测、决策、控制、分析、评价，为企业管理者提供相关信息，以提高经营决策水平和加强管理能力。在新冠肺炎疫情的影响下，金融企业的正常生产经营受限，普遍存在营业收入降低、资金链紧张、流动风险提升等问题。因此，金融企业若想解决问题，规避风险，就应当重视管理会计的应用。倘若管理会计的整体水平较高，便能够为企业带来较好的会计指导，使得企业的经营质量获得提升，以实现企业经济效益最大化、企业价值最大化。

从金融企业中管理会计的应用范围来说，目前管理会计已经在金融企业获得了广泛关注，部分领先金融企业已经通过应用管理会计取得了不同方面的提高。根据《财政部金融企业管理会计应用研究》课题组调查研究显示，大多数的金融企业已经应用了管理会计，并且应用超过一年的机构占比高达95%。同时，有接近70%的机构已经建立了较为独立的管理会计信息系统。由此可见，管理会计在各类金融企业中已经得到了广泛的应用。

从管理会计在金融企业中的应用程度来看，部分领先的金融企业能够最大限度地利用管理会计实现不同方面的发展。例如，在对客户的营销方面，经过管理会计一系列的精确计算，能够得出客户为企业带来的净利润，将此方法应用于营销部门可以为客户提供更加准确的产品，提高精准营销的能力；在对成本的控制方面，管理会计的应用能够更好地提高企业成本控制的效果，通过进行投入产出的事前分析与事后评估等多种方式降低企业的建设成本。同时，在管理会计应用时，需要进行跨业务单元、跨部门的协同工作，从而提高金融企业各业务单元、各部门的整体协作能力，对金融企业的不断发展起到了积极作用。

然而，尽管部分头部金融公司能够较好地利用管理会计提高公司经营水平，但问题仍然存在，管理会计为金融公司带来的发展还有很大的提升空间。少数对于管理会计应用水平较低且应用程度不高的金融企业，应当提高对管理会计的重视程度，从而促进企业的高质量发展。

二、金融企业管理会计应用存在的问题

（一）公司管理者缺乏对管理会计的重视。管理者的重视是提高管理会计在金融企业应用水平的前提。一方面管理者加强对管理会计的重视能够提高各部门对管理会计运行的配合度。由于管理会计的特殊性，管理会计的有效实施需要各部门协同进行。因此，若想要管理会计信息系统能够在金融企业发挥最大作用，管理层的高度重视是必不可少的。但目前，多数金融企业的管理层缺乏对管理会计的重视，从而为管理会计在金融企业中的应用带来阻碍。现阶段，我国大部分中小金融企业是由农村信用社、城市信用社演变而来的。这些金融企业在应用管理会计时普遍会受到传统式管理思路的影响。该管理思路被称为“粗放式”的管理理念，即仅由财务部门根据本部门掌握的有限数据进行简单测算，这种简单的测算方式缺乏足量的数据支撑和可靠的系统支持，大大降低了管理会计的使用效果，从而对金融企业管理会计的应用发展带来消极影响。同时，由于缺乏对管理会计的重视，企业缺少专业的技术人才。区别于传统的财务会计，管理会计需要通过对数据进行收集和整理，再结合人工智能和区块链等技术为企业创造发展价值，财务人员不但需要具备专业严谨的精神，还要具备更加专业的综合性素养，例如财务业务融合能力、数据分析能力等。因此，若企业缺少对管理会计的重视，不积极培养或挖掘管理会计综合性人才，则金融企业将难以推进管理会计的应用。

（二）公司组织架构不完善，管理会计信息系统不健全。公司拥有强大的组织架构能够提高企业执行力，加强各部门的协调沟通，从而提高管理会计在金融公司的运行效率。目前，由于我国金融企业各个部门对信息系统的掌握程度不同，公司的业务信息、交易数据信息、产品收益成本等信息都分散在不同部门、不同系统之间，且金融企业的业务繁多，各部门之间又缺乏通，很多数据难以共享，致使管理会计在金融企业的应用受到阻碍。同时，健全完善的管理会计信息系统也是金融企业能够有效采用管理会计的重要条件。金融企业对信息系统的要求通常高于其他行业，这是因为金融企业往往拥有较大规模的客户，需要处理的相关数据不计其数。在金融企业竞争日益加剧的当下，信息系统建设滞后、数据处理应用质量不高是实施管理会计、提高企业竞争力面临的最大挑战。伴随第四代科技革命的到来，大数据、区块链等技术被广泛应用，但企业数据信息的管理没有统一的标准，大数据等技术无法很好地被利用。虽然我国各大金融公司在信息系统建设上都在进行不断的实践与突破，推动企业自动化应用程度的提高，各种实用的信息能够被及时整合，但会计信息的数据质量得不到保障，管理会计信息系统有待进一步改善。总之，公司组织架构不完善，管理会计信息系统不健全，是制约金融企业管理会计应用的重要因素。

（三）缺乏有效的成本核算方式。在经济飞速发展、全球化竞争日益加重的宏观背景下，各种企业的经营环境出现了巨大改变，金融企业成本核算方式也正面临升级。首先，在会计科目的设置方面，金融企业不能使用单一的经济内容作为核心标准，目前的设置已经很难符合发展的需要，应该进行多维度、多角度的会计科目划分。其次，在成本控制方面，传统的成本分摊方式已经不能适应公司的发展要求。受企业发展大环境影响，金融企业运营产生的间接成本也发生变化，若继续采用传统的成本控制方式，则不能反映真实成本信息。最后，在预算管理方面，部分企业对于预算管理全面性的重视程度还不够高，通常以企业利润作为核心导向，缺少科学性。同时，企业的预算编制单一，也是值得引起关注的问题。

三、金融企业实施管理会计的必要性

当前，管理会计在金融企业中的应用情况总体上较为良好，但也存在很多企业对管理会计不重视的情况。然而，无论从内部还是外部来看，管理会计在金融企业中的实施都具有一定的必要性。金融企业管理会计的应用可以提高企业经营管理水平，是金融企业发展的必然要求。

（一）从内部来看，管理会计是金融企业提高经营决策水平和加强内部治理能力的重要工具。管理会计以其全面、综合性强的特点，可以弥补财务会计具有局限性这一缺点。管理会计在实际操作时能够考虑机会成本和风险成本，并从多个角度进行分析，从而为企业的发展提供更为全面、客观的评价。同时，也能为公司业务创新和盈利模式提供对应方法。管理会计工具设计既有制衡又有激励，公司应该充分利用其价值，以提高公司治理能力。此外，充分发挥管理会计的监督职能，可以高效规范金融企业经营决策行为，使决策更加客观，更加具备可行性，从而实现金融企业利润最大化。

（二）从外部来看，企业管理会计应用能力的高低可以决定企业竞争力的大小。在新冠肺炎疫情背景下，伴随着中美贸易争端的持续加剧，宏观经济遭到冲击，不断恶化。加之现阶段金融市场的竞争越来越激烈，利率市场化也已经逐渐成熟，因此金融企业基本都面临着利差收窄、成本加重的不利环境，对金融企业的发展带来消极影响。随着外部环境的持续恶化，金融企业从前的粗放型经营方式越来越不适应当前的发展形势与发展需求，因此企业若想实现可持续发展，推进精细化的管理会计是企业的必然选择。加强金融企业管理会计应用是企业提高经营效率、推进可持续发展的必由之路。企业要对自身的不足做出清楚的判断，及时发挥管理会计的作用，加强财务成本核算，与时俱进。结合自身情况及发展环境调整战略目标，努力适应外界的各种变化，同时要合理利用管理会计分析工具，通过增加收入途径、控制成本费用等具体措施，切实加强财务成本管理，借此来推动金融企业扎实、健康地向高质量发展迈进，从而促进金融企业的可持续发展。

四、金融企业管理会计应用优化建议

（一）提高企业对管理会计的重视程度是管理会计在金融企业中能够更好应用的前提。金融企业的管理层应当提高对管理会计的重视，定期组织员工进行管理会计相关知识学习，从而提高管理会计在员工心中的地位。具体为：可以带领员工定期做相关知识培训，使员工了解管理会计内容与运行方式，从而更好地配合会计人员进行信息收集和数据计算；也可以外出或聘请专家进行专业指导培训，令相关人员能够以更快的速度加强对管理会计的认识。管理层也可以结合企业实际情况建立相应的公司制度，加强各个部门的沟通与探讨，从而加强管理会计的运行效率，在短时间内最大限度加速管理会计的应用实施。同时，金融企业也应当加强对管理会计专业人才的储备。基于管理会计的特殊性，其业务的综合性较强，涉及到财务、公司业务、经营风险、科学技术等多方面领域。因此，公司可以加大对管理会计的人力、物力投入，制定人才培养计划。公司可以根据实际情况，从内部选拔人才进行培养，这样选拔出的人才在经过培训学习后，不但能掌握管理会计，还对公司自身情况有一定了解，两方面结合，更好地促进金融企业管理会计的应用。另外，企业可以定期创造与外界相关机构交流与合作的机会。通过与其他机构的交流，认识到自身的缺点，不断完善与改进，与时俱进，促进金融企业管理会计的可持续发展。

（二）建设完整的公司组织架构和管理会计信息系统是加速金融企业管理会计高效运行的核心条件。金融企业管理会计开展工作的主要数据信息是在企业日常经营活动中所产生的。所以，企业应当通过加强公司各部门协作能力，完善信息系统的建设，从而促进企业运营效率的不断提高。一方面管理会计的建设与应用涉及到管理层、业务部、风险部、财务部、科技部等多个部门，想要做好管理会计的工作，就需要各个部门之间进行协作与配合。这就要求管理者根据企业实际情况实施对应的管理策略，从而加强各部门的协调与沟通，以共同推进管理会计信息系统的建设。具体应统筹规划各部门系统，将公司的管理会计系统和风险系统、财务系统、费用系统等相结合，以便搜集、加工、整理及分析各项数据信息，提高工作效率。另一方面企业若想建立健全管理会计信息系统，就要从以下三个层面进行改善：一是关于业务层，在进行日常经营信息收集时，不仅需要对财务信息进行收集整合，而且需要集合其他的非财务信息，并根据规定对信息进行准确的传达；二是关于数据层，除了记录反馈信息以外，还要对该信息的相关内容进行重点记录，相关内容包括业务的相关责任部门和客户情况等；三是关于决策层，在根据筛选出的数据进行决策时，应当结合企业实际情况，做出相应的战略目标决策。

（三）完善成本核算控制方法是金融企业管理会计应用的核心保障。具体要做到以下三点：（1）金融企业应当将公司的中心责任当作明确成本核算对象的重要依据。可以依据企业所管辖的范围来划分责任中心，也可以按照部门的特点进行划分，并进行区别性的成本管理。（2）将作业成本法应用到金融企业管理会计之中。作业成本法是参与产品定价和生产决策的一项成本核算方法。在应用该方法的过程中，企业可以了解成本对象和作业资源的消耗，使得成本可以在企业运行过程中得到高效合理的控制。因此，金融企业管理会计实施作业成本法的意义重大。（3）金融企业应当设立横向编制和纵向编制等多角度的预算编制，使预算编制方式更加灵活科学。此外，零基预算可应用于营业费用的预算编制，增量预算可应用于业务预算的预算编制。

综上所述，发展是一个永恒的话题，企业的生存离不开不断的发展。现如今，金融企业的发展面临着各种各样的问题，而管理会计正是解决企业发展问题的关键，是企业的必然选择。尽管多数金融企业已经对管理会计进行应用，但应用的效果不突出，管理会计的价值还未被金融企业完全激发与利用。出现这一情况是因为金融企业在应用管理会计时存在对管理会计不重视、信息系统不够健全、成本核算方式需改进等问题。金融企业发展若想提质增效，就要切实解决管理会计的应用问题。首先，要提高管理层的重视程度，投入更多人力、物力，加大力度培养综合性会计人才，以促进管理会计更好地应用；其次，加强公司组织建设，提升各部门协同配合的能力，以促进管理会计信息系统更好地完善，提高管理会计运行效率；最后，成本核算是管理会计的重中之重，企业要从不同层面完善成本核算控制方式。总之，管理会计对金融企业的重要性不言而喻，落实好管理会计在金融企业的应用是促进金融企业可持续发展的关键。

（作者单位：沈阳化工大学经济与管理学院）

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