［提要］　完善的高校智能财务报销模式是提高高校财务治理水平、实现高校高质量发展的重要保证。本文通过对目前高校财务报销主要模式描述，总结高校财务报销主要模式存在的问题，分析基于业财融合完善高校智能财务报销的必要性；提出基于业财融合的高校智能财务报销模式实现途径；最后对基于业财融合的高校全线上智能财务报销实施困难进行思考。本研究有助于为顺利推进高校智能财务报销体系建设和财务数字化转型提供理论支持和实践参考。

关键词：高校；智能财务报销；业财融合

基金项目：山东省教育会计学会2022年度课题项目：“经济责任审计视角下高校财务管理问题及完善路径探究”（项目编号：sdjk2022062）阶段性研究成果

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2023年6月8日

近年来，高等学校办学经费持续增加，2022年全国高校中共有20所高校预算经费超过100亿元，有48所高校超过50亿元。巨大的资金量也意味着高校财务核算工作量的不断增加。财务报销作为学校财务管理中直接与师生接触的环节，是体现服务水平的重要窗口。当前，高校财务报销普遍存在“报销繁、难、慢”问题，导致师生对高校财务管理满意度较低，影响了学校高效率运转。如何提高高校财务报销水平，进而提高高校财务治理水平，是目前许多高校财务工作者思考的问题。2021年底，财政部发布《会计信息化发展规划（2021-2025年）》，提到要深入推进单位业财融合和会计职能拓展，加快推进单位会计工作数字化转型。本文研究如何基于业财融合完善高校财务报销模式，以提高高校财务治理水平，实现高质量内涵式发展。

一、高校财务报销主要模式及问题

目前，高校主要采用线上线下相结合方式进行财务报销，即报销人员通过在财务系统填写报销单，选择具体报销项目，输入报销事由、金额等进行网上预约报账，之后打印出纸质报销单找相关负责人签字，再附上发票、车票等原始单据，投入财务处自助投递柜，完成初次报销投递业务。财务报账人员拿到投递材料后进行审核，若材料齐全符合规定则在财务报账系统中提取已预约报销单进行做账，由系统自动生成会计分录，报账人员进行检查复核。若发现投递材料不合规，报账人员需电话通知报销人员前来取材料回去修改。

此种报销模式与传统手工报销相比有了较大进步，对报销人员而言，实现了报销信息的电子化记录和随时自助投递，报销人员对经费使用进度有了把握，单据投递更为灵活。对财务报账人员而言，记账凭证可以系统自动获取，提高了做账正确率和效率，同时报销工作时间安排更为灵活，避免报销人员面对面等待带来的压力。但同时也发现，线上线下相结合半自助式报销模式还存在一些问题，主要表现在：

（一）业财系统未联通，信息不对称影响核算合规性和效率。目前，高校财务网上报销系统单独运行，未与其他系统如资产系统、科研管理系统、合同管理系统等联通，一方面导致财务报账人员因不了解相关信息进行不合规报销；另一方面导致报销人员需要切换不同系统填写申请和打印各种支撑材料影响报销效率。以高校工程进度款和设备质保金报销为例，因财务网上报销系统未与合同管理系统联通，财务报账人员在支付工程进度款和设备质保金时需人工查阅合同和已报销情况确定款项支付，系统不能自动控制支付进度，容易造成超进度超额支付工程款和提前支付质保金。再如高校科研资产报销，科研人员需要向财务提交发票和经过学校设备管理处盖章的资产验收单，且科研人员采购前需向设备管理处提交采购申请，由设备管理处同意再选择集中采购或者分散采购方式进行设备采购。该过程中，需要报销人员在设备管理处网站提交申请，在资产系统进行建账，打印资产验收单，经由设备管理处盖章后再登录财务网上报销系统进行报销申请，若中间某一环节有问题，则整个报销流程可能需要推翻重来。由此可见，业财系统未联通导致报销人员切换不同管理系统重复填写信息和打印证明材料，耗费较大精力，影响报销效率。

（二）线上审批功能不完善，未有效减少报销“多跑腿”现象。目前，高校财务网上报销系统还未完全实行网上签批功能，报销人员需要打印纸质报销单找相关负责人签字，与传统线下报销模式相比，未能有效减少报销人员“多跑腿”现象。高校经费支出审批较为复杂，不同经费项目、不同支出金额对审批层级都有不同要求，业务部门与财务部门审批流程的脱节，使得报销人员线下审批时不知该找谁审批、审批到何种层级。同时，报销人员在找相关负责人审批时很容易受时间和空间的限制，多次找某一个审批人未果或者跨校区审批都会导致审批周期无限延长。如果报销材料审批完提交财务后发现问题需要修改，则审批流程需要重新履行一次，极大浪费了报销人员时间，制约了财务报销服务水平的提升。

（三）直接沟通减少，报销制度宣传不到位导致频繁“返工”。线上线下相结合财务报销模式，报销人员可将报销材料投入自助投递柜，虽然方便了报销人员投递，但是缺失了报销材料初审环节，财务报账人员未与报销人员直接沟通单据完整准确情况，导致报账人员后续取得单据进行审核时很容易出现问题，需要再次联系报销人员到财务处取回单据。现行财务网上报销系统在减少报销人员和财务报账人员面对面沟通的同时，未充分开发材料审核方式和沟通渠道，由此导致的信息沟通不畅增加了报账时间成本，降低了报账效率，未从根本上解决报账人员频繁“返工”问题。

（四）数据共享水平低，制约财务数据分析与应用。高校财务信息平台较为独立，财务数据与业务数据不相通，加之信息化建设不够完善，财务报销中许多支撑数据未完全实现电子化，使得高校管理层在决策时无法整体获取财务、业务数据信息，而需要从不同部门分散获取，制约了对财务数据的有效应用。尤其是政府会计改革的实施，将绩效管理、成本核算引入高校，但当前线上线下相结合的财务报销模式还无法实现财务数据精细分析，不能支撑绩效考核和成本核算。

二、完善高校智能财务报销的必要性

（一）落实政府会计改革和有关财经制度的需要。2019年高校开始全面落实政府会计制度改革，遵循新制度的要求，会计核算要具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，实行“双基础” “双分录” “双报告”。这对高校财务来说是个巨大的变革，高校财务部门迫切需要业财融合一体化来推动。会计核算需要在原先收付实现制核算基础上准确把握权责发生制，通过了解不同业务部门的业务内容和特点，将业务管理与财务管理有机融合，保证会计信息质量，呈现出更全面、更准确的会计信息。

（二）推进高校高质量发展的目标需要。加强“双一流”建设，推进高等教育高质量发展是党和国家的战略决策。高校要实现高质量发展目标，需要通过内涵式发展提升办学能力和水平，这就要求高水平的财务治理。而高校传统的财务管理以会计核算为主，很少向业务前端延伸，业务活动与财务管理分离，侧重对外报告，未发挥好对内辅助管理决策的作用。通过完善基于业财融合的高校智能财务报销模式，联动业务活动与财务管理，聚焦学校发展重点，有效整合业务数据与财务数据，协同支持学校管理层制定战略规划和管理决策，助力高校高质量发展。

（三）提升高校财务风险防范和服务水平的重要保证。目前，高校都在加强内部控制建设，通过梳理风险点，优化流程，实现防范风险目的。业财融合正是加强落实内部控制必然要求，通过梳理业务流程风险，将控制点嵌入财务报销系统中，通过系统自动控制风险点，降低人为控制成本，提高风险防范效率，规范学校经济活动。另外，通过财务部门与业务部门的协作，利用更加完善的财务报销模式，能真正实现“信息多跑腿，人员少跑腿”，让老师有更多时间用于教学科研，减少报销不满情绪，提升财务服务质量和水平。

（四）促进财会人员转型、提升财会队伍素质的需要。目前，高校财务人员大部分从事会计核算工作，长期重复性工作模式极易造成财务人员工作倦怠感和学习能力下降，导致普遍缺乏财务分析与数据应用能力，向管理会计人才转型较为困难。通过推行业财融合，完善高校智能财务报销模式，将财务人员从简单重复工作中脱离出来，把重点放在对学校业务与财务融合的深刻认识中，培养信息分析能力，成长为复合型财务人才，有能力做好高校绩效管理、成本核算等新型财务管理工作。

三、基于业财融合的高校智能财务报销模式实现途径

基于业财融合的高校智能财务报销模式建设的总体目标是建立一种全线上、非接触式智能财务报销模式，总体思路是以政府规章制度为准绳，以高校内部控制为依据，深刻理解高校业务模式，设置合规的审批权限，设计合理高效的报销流程，完善智能技术应用和业财系统联通，注重服务反馈与动态调整。具体实现途径包括以下几个方面：

（一）树立业财融合理念，达成业财相通共识。业财融合，本质上是业务与价值的融合。高校应全面树立业财融合理念，通过业务信息与价值信息的融合，弥补现有内部职能分工不同导致的信息不对称问题。“全面”，从人员来说表现为高校校级领导、二级单位职能部门人员和教师的共同参与。对于校领导来说，要以高视角、全局眼光来考虑，着眼学校发展战略规划，改变“财务工作就是核算报账”的陈旧观念，充分认识业财融合对价值创造的巨大作用，统筹资源配置，积极推动业财融合的发展；对于二级单位职能部门人员来说，要树立大局意识，将本部门工作目标的实现与学校发展挂钩，杜绝推诿扯皮、逃避责任思想，深入分析理解自身工作与其他部门工作的相关性，实现业务人员重视财务信息、财务人员重视业务信息的良好氛围；对教师来说，要关注自身科学研究与财务活动的关系，清楚科研资金具体去向，将有限的科研资金用在最能提高科研价值的方面，减少经费开支不合规、科研绩效评价差等问题的出现。通过校级领导、二级单位职能部门人员和教师全员参与达成业财相通共识，实现高校内部共下“业财融合一盘棋”。

（二）梳理流程，构建全线上智能财务报销系统。做好流程梳理是完善财务报销系统、规范业务管理、提高财务服务水平的重要保证。一方面要对财务报销程序进行优化，识别报销流程中风险点，严格控制重点环节，取消冗余环节，提高报销效率和质量；另一方面从财务报销环节向前延伸到业务环节，分析信息数据关联性，以财务报销事项为驱动，打通各部门信息系统模块通道，包括科研系统、资产管理、出国审批、基建付款、学生助学金支付等与报销系统的对接，最终实现业务协同办理。

构建全线上智能财务报销系统，需打破传统的财务报销模式，将报销流程重组为“网上填报→线上审批→自助收单→后台审核→自动凭证→网银支付→短信通知→单据跟踪”的闭环流程。系统应主要包含以下功能：（1）项目管理，用于项目信息查看、报销单信息查询、项目授权和取消授权；（2）票夹管理，用于集中管理各类发票，分票种进行智能识别、在线查验及影像化存储；（3）电子发票快速报销，可调用“票夹”中的发票信息自动填制并提交报销单；（4）日常报销，用于填制普通业务报销单，支持电子发票的验真和查重，生成报销封面，可打印纸质报销或生成pdf文件存为影像化；（5）国内差旅费报销，用于国内差旅费业务报销单填制，并包括行程、差标、补助、其他费用等多项管控，生成国内差旅费特定报销封面；（6）国际差旅费报销，用于填制国际差旅费业务报销单，并包括行程、差标、补助、外币换算，以及单据附件要求等多项管控，生成国际差旅费特定报销封面；（7）借款，用于填制借款申请业务，生成借款单，可进行借款笔数、额度、还款日期的限定；（8）公务卡报账及还款，用于公务卡消费记录编制、填制报销单，财务系统审核制单后，通过银校互联系统发起还款；（9）项目转账，用于校内部门间结算、划转经费，经办人录入内部转账单，财务系统批量生成内转凭证；（10）采购平台报销，完成采购平台收货验收的后续报销业务，形成完整的采购报销业务闭环；（11）资产报销，通过与国资系统对接，完成资产的后续报销流程，打印资产报销单；（12）国内会议承办报销，会议费报销业务全程闭环管理，包括事前的预算申请、审批，事后的结算报销等。（图1）

（三）把握关键点，利用信息技术提升报销效率和质量。要实现全线上、非接触式智能财务报销模式，关键还要利用新型信息技术实现两个“零接触”。一是报销人与审批负责人“零接触”，通过建立线上签批辅助系统，审批负责人对报销人提交的原始单据进行查看审核，接收预警风险提示，对不合格单据线上直接退回，对合格单据通过电子签章予以确认。通过采取移动端、PC端多个入口，审批负责人可在任何时间、任何地点完成审批；审批过程中通过给各级审批人、经办人发送短信或微信业务通知进行实时信息提醒，让信息传递更及时，极大提高审批效率。二是报销人与财务人员“零接触”，通过利用OCR技术和区块链技术将原始纸质票据、合同等识别存储为电子化数据，再通过影像化存储，实现报销单据线上传递和存储，避免纸质票据丢失、重复报销等问题。财务人员通过线上审核，对不符合要求的单据直接退回，对符合要求的单据通过系统自动做账，再传递到网银系统进行线上资金支付，减少报销单据传递时间，提高报销效率。同时，通过语音识别、智能检测、线上客服等智能化手段，增强服务交流互动，避免因报销人与财务人员“零接触”带来的信息沟通不畅。

（四）注意信息保护与系统风险，确保信息安全。全线上智能财务报销系统既包含业务信息，也包括教职工和学生的身份信息、消费信息，还存储各级审批电子签章，因此要注意信息安全保护，防范各类系统风险，构建财务网络安全防护体系。一方面要在财务岗位设置专门信息技术岗，强化信息技术培训，安排专人监控数据运行与存储，及时发现风险进行处理；另一方面要定期更新防火墙，利用VPN、安装堡垒机等手段，对数据进行加密或脱敏处理，还需利用云存储技术等对数据资源即时备份，保障数据安全。

四、基于业财融合的高校全线上智能财务报销困境

基于业财融合的高校全线上智能财务报销模式实施能大大减轻财务人员工作量，提高财务管理精细化水平，促进高校财务管理转型，同时能解决高校内部职责分工带来的多层次多级别耗时审批问题，符合当前师生对“报销少跑路、一次就办好”的诉求，为师生报销带来良好的用户体验。但同时也应看到在当前环境下要实现上述目标面临一些困境，需要较大的勇气进行革新。

（一）基于业财融合的全线上智能财务报销模式可能不会得到业务部门的积极响应。高校多年形成的行政部门职责分工使得业务部门拥有各自的权力和利益，通过审批制度实现权力的确认。报销系统与业务系统的联通会取消一些不必要的审批，可能会触动业务部门的权力与利益。利益平衡点的打破随之带来责任划分不清、权责不对等问题，给新型报销模式实施带来较大阻力。针对该问题，需要高校校级领导层统筹把握，站在高校科学高效管理角度统一调度解决。

（二）基于业财融合的全线上智能财务报销模式建设目标实现受成本限制。建设基于业财融合的全线上智能财务报销体系，需要投入大量人力成本和技术成本。一方面智能财务报销体系建设需要既懂信息技术又深刻了解财务业务的复合型人才参与，需要更改现有系统的数据接口与业务系统对接，需要利用新型的信息技术手段，其中涉及到各部门各类人员，需投入较大人力成本。另一方面财务报销系统的采购升级换代和各种信息技术的嵌入都需要大量资金。目前，部属院校资金较为充裕，财务系统建设较为完善，已进入财务数字化转型阶段，而大部分省属院校还处于财务信息系统逐步完善阶段。针对上述问题，一方面要利用好学校现有人员和系统，通过对财务骨干人员进行技术培训和与学校信息管理部门人员合作等方式，利用好学校现有资源；另一方面结合高校智慧校园建设，积极争取财务信息化建设资金，根据资金情况逐步推进，可采取财务报销系统先与部分业务系统连接、先嵌入部分信息技术的方式持续改进。

综上，高校财务报销工作量的增加和现代信息技术的发展，使得传统财务报销模式不可避免地受到冲击和挑战，通过实施基于业财融合的全线上智能财务报销模式，财务管理工作效能将得到极大提高。高校应从战略层面认识到推进智能财务报销体系建设对系统构建财务信息系统、确保财务管理工作更加有效地支撑和服务高校中心工作、推进事业快速发展的重要意义。

（作者单位：1.曲阜师范大学；2.齐鲁工业大学）

主要参考文献：

［1］周曙光.谈数字经济时代政府会计数字化转型［J］.财会月刊，2023.44（03）.

［2］范悦敏，张湘怡，王光艳.高校财务数字化转型的实践与思考——以上海交通大学为例［J］.财务与会计，2021（16）.

［3］张欣.高校治理现代化背景下财务报销的整体性治理研究［J］.教育财会研究，2022.33（02）.

［4］王晓文.国有集团公司财务信息化系统整合研究［J］.财会学习，2023（07）.

［5］马惠媚.业财融合背景下高校财务报销体系建设路径探讨［J］.财会学习，2020（34）.

［6］唐龙新.高校财务网上预约报销模式存在的问题及对策分析［J］.审计与理财，2020（10）.

［7］刘静.基于业财融合的高校财务信息管理平台建设路径研究［J］.行政事业资产与财务，2022（07）.