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| 中小企业数智化财务分析浅议 |
| 第729期 作者：□文/柯 杏 翟丽芳 时间：2024/5/16 9:46:45 浏览：108次 |
［提要］ 传统的财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来发展趋势的过程。而数智化财务分析是在此基础上融合大数据处理技术和分析理念，全面有效的数智化财务分析能为中小企业经营管理提供决策依据，帮助企业规避经营风险和财务风险。然而，中小企业目前财务分析工作实践中仍存在许多问题，想要谋求更高更远的发展，亟须采取措施提升财务人员素质、改进财务分析方法和工具、加强企业信息系统建设和建立数智化财务分析制度，从而推进数智化财务分析在中小企业中的应用。
关键词：数智化财务分析；中小企业；应用对策
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2023年9月19日
数智时代的到来给企业发展带来了新的机遇和挑战，而后疫情时代市场经济竞争愈发激烈，企业竞争环境随着经济的发展而变化，中小企业在逆境中生存尤为艰难，所以企业应该顺应大数据时代的发展，将大数据应用与企业经营管理相结合。财务分析工作是企业财务管理工作中的一项核心工作，为企业的经营决策和市场预测提供了重要依据。21世纪，随着大数据、云计算、互联网等信息化数据的进步和应用，数智化财务分析的应用也如同增羽添翼，新技术不断丰富企业财务分析的手段和工具。因此，大数据时代下，中小企业更应当抓住机遇，重视数智化技术在企业财务分析中的应用，从而提升企业财务分析质量，企业经营决策提供有效依据，促进企业良性快速发展。
一、理论概述
（一）财务分析内涵。财务分析以会计信息及其他相关信息为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在的有关筹资活动、投资活动、经营活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确经营决策、管理控制和监督管理提供准确的信息或依据。财务分析方法包括水平分析法、垂直分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法和综合分析法。
（二）数智化财务分析内涵。数智化财务分析是在传统财务分析基础上，加入大数据处理工具和财务分析信息系统，将财务分析与数据互联，实现实时地数据分析以及与业务高度融合的财务预测分析。目前数智化财务分析工具有微软公司开发的Power BI，是一个平台性产品，通过数据视图管理、数据转换管理、OLAP数据库管理、多维报表设计、即席报表设计等一系列功能，轻松实现企业资产负债表、利润表的水平分析、结构分析、趋势分析，提供强大的核算项目多维分析、预算分析和杜邦分析等功能。另外，Python也被广泛运用于财务分析中，通过使用Python的相关库和工具，财务分析师可以更高效地进行数据清洗、数据分析和报告生成。数智化财务分析系统正处于高速发展阶段，比如用友公司开发的智能财务分析系统可以根据企业预置财务分析模型，快速获取分角色的多维分析结果，有效帮助企业精准决策。
（三）数智化财务分析理论研究。目前，国内对数智化财务分析的研究还处于初步发展阶段，文献研究数量较少。关于数智化财务分析的理论研究有两大类：一类是数智化财务分析在企业中应用的研究；一类是数智化财务分析体系框架或分析技术的研究。在企业数智化财务分析方面，文献集中研究企业如何应用数智化财务分析和数智化财务分析的应用效果及对策。赵春梅指出企业财务分析存在的问题，并提出数智化财务分析应用的建议；任灿灿分析了大数据对财务分析的影响之后，指出企业财务分析存在的问题，并提出相应的解决对策。在数智化财务分析体系框架或分析技术研究方面，文献集中研究财务分析的框架体系构建和可视化数据分析技术在财务分析中的应用。马娜在分析了数智时代的财务分析需求和传统财务分析的局限后，搭建出数智时代财务分析架构，并结合具体案例建立分析体系。虽然关于数智化财务分析的研究还处于探索阶段，但是在大数据时代下，对数智化财务分析的研究有着重要的理论和现实意义。
二、中小企业财务分析存在的问题
（一）财务人员专业能力水平较差。企业财务分析工作主要还是由财务部门的财务人员来执行，然而中小企业财务人员在这方面的能力水平和技能还亟待提升。中小企业财务人员的财务分析综合素质较低，主要体现在以下三个方面：一是大多数底层财务人员的工作重心在会计核算、单据审核、税收申报和缴纳等方面，没有从全局的视角去对企业的财务状况进行深入了解和分析；二是财务人员的整体学历水平不高，学习能力和主动性较低，没有投入时间和精力对财务分析领域的新技术进行钻研，就算进行企业财务分析，也是停留在财务报表数据的简单解读和比对，没有充分运用数据可视化分析工具和数据处理技术；三是中小企业的财务人员工作量较大且繁杂，大多数中小企业没有设置专门的财务分析岗位或者安排固定的财务分析人员，导致财务分析工作的执行效果不佳。
（二）财务分析缺乏多部门协同。在业财融合的发展趋势下，财务分析工作也离不开企业其他部门的支持与协作。目前，中小企业的财务人员在做财务分析工作时，更多的是停留在财务报表数据的解读与分析，而财务报表数据仅来自于财务部门的会计核算结果，反映的是企业财务活动产生的结果，不能反映企业业务活动或者其他管理活动的结果。财务分析信息孤岛现象主要是因为企业员工没有多部门协同的意识，业务部门员工会认为财务分析工作是财务人员的本职工作，而财务人员不会主动了解企业业务情况，在财务分析过程中没有综合考虑业务真实情况，最终形成的财务分析报告不具有全局性，能提供的决策依据价值相对较低。
（三）财务分析方法和工具落后。财务分析方法有水平垂直分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法等，每一种方法分别能满足不同目的的财务分析内容。由于中小企业人员综合素质整体落后以及管理层对财务分析工作的忽视，导致财务分析方法也较为落后且一成不变，在进行财务分析工作时使用较多的是水平分析法和垂直分析法，用于财务报表数据的分析，但是因素分析法使用较少。财务分析工具能够决定财务分析效率的高低，中小企业财务人员对大数据与数智财务等方面的认知与技能不足，加之企业管理者的重视程度低，所以没有与时俱进习得新技术新技能，比如中小企业现有的财务人员较多使用EXCEI来做财务分析，而对POWER BI或者更高级别的数据挖掘、清洗工具比较陌生，导致呈现出来的财务分析报告可视化程度低或者数据钻取不深入。
（四）管理层对财务分析重视不够。在中小企业中，尤其是在商贸行业和零售行业，企业管理者对财务工作不够重视，难以把工作重点部署在没有直接效益的财务分析工作上。企业管理者往往只关心销售回款、利润、成本、税负率等核心财务数据，所以财务人员的财务分析初衷只是为了应付上级问询要求，提供形式上的简单财务数据与分析，没有更深层次的内容与分析，比如对存货分品类的盈利能力分析或者对特定期间大额资产投资的运营效率分析。另外，中小企业管理者存在认知局限，认为财务分析工作是一些流于表面的工作，并不能直接给企业创收，没有看到财务分析对经营决策的指导意义，所以不重视财务分析工作，也没有提供充分的条件去让员工完成财务分析工作，致使财务人员跟随管理者的脚步，没有将财务分析工作纳入日常基本任务中。
三、数智化财务分析在中小企业中的应用
（一）增加数智化技能培训，提升财务人员素质。财务分析工作的主要执行者是企业财务人员，财务人员的综合素质直接关系到财务分析的质量。企业想要最大化发挥财务分析工作对企业经营决策的指导意义，必须提升财务人员的素质，包括基础理论认知和工具使用技能等。一方面企业可以安排数智化财务分析专题专业技能培训，组织财务人员和其他部门相关人员参加，比如各大培训机构的主题研修班或者公司内部的技能培训大会；另一方面企业应在岗位筛选时提高岗位门槛，将财务分析工作内容和数智化技能纳入到岗位应聘要求中，全面提升中小企业财务人员的综合素质。总之，除了传统的财务分析方法，财务分析人员还应提高大数据处理能力，精通Excel及函数，熟练使用Power BI和Python等数据获取与加工软件。
（二）引入大数据分析工具，改进财务分析方法。财务分析方法和工具的选择决定了企业财务分析工作的效率和效果。传统的财务分析更多的是对财务数据的分析，而对非财务信息的分析较少，中小企业应该重视非财务指标的分析以及其对财务指标和企业经营的影响。比如，企业在分析产品盈利能力时，除了产品的毛利率、净利率等财务指标的分析，还应结合每种产品的附加值、生产周期等方面的非财务信息进行综合分析。财务分析工具的创新和使用取决于两个方面：一是企业要加快信息化建设进程，推动企业业务财务一体化信息系统的研发与应用，便于获取财务分析数据，从而为大数据分析提供良好的基础；二是企业财务分析人员要引入各类财务分析的数智化工具，既能提高财务分析工作的效率，又能将财务分析工作结果可视化呈现。
（三）加快信息化建设，搭建业财融合的财务分析系统。财务分析的目的是将会计信息供给者提供的财务信息转换为需求者需要的信息，从而为信息需求者提供决策依据。中小企业进行财务分析的最终目的是发现问题并解决问题，从而提升企业经营管理水平，为决策者提供参考。在信息转换过程中，财务部门想要把财务信息无缝转化成经营者需要的信息，就需要深入了解业务流程和业务实际场景，才能有针对性地指出数据背后所隐藏的生产经营问题；业务人员需要根据财务人员提供的财务分析结果来提供决策依据，就需要提前与财务人员进行沟通，传递真实有效的业务信息。因此，加强各部门的沟通与协作，有利于全面建立财务分析体系，充分发挥财务分析工作在公司管理中的作用。而企业内部信息系统的建立，能高效快速地整合部门间的数据信息，中小企业应加大对信息软件的开发投入，集中财力与人力进行信息化建设。
（四）完善工作流程，建立财务分析制度。中小企业经营管理相对灵活，但是也存在制度不健全，难以管理的缺陷。所以，财务分析制度也亟待完善，没有一个统一的财务分析工作制度，会导致企业财务分析工作不能固定化，也无法纳入工作量考核中。第一，企业应根据财务部门的人员布局和工作安排，梳理出一套适合自身的财务分析流程，让财务分析工作得以贯彻执行；第二，企业应结合自身商业模式，制定健全的财务分析指标体系和分析模块，使财务分析评价客观且具有现实意义；第三，企业应建立数智化财务分析工作制度，让财务分析工作规范开展，做到事前事中事后全流程财务分析，为企业预算管理、成本管理、收入预测等提供管控方向。所以，企业应结合大数据处理技术和信息化软件来定制出财务分析系统，通过数智化财务分析流程来提高财务分析结果的精确度。
（五）宣传数据保密意识，保障数据信息安全。在大数据时代下发展数智化财务分析，首要任务是保障企业信息数据的安全。计算机数据安全包括制度安全和技术安全，因此做好企业财务分析数据保护工作，企业可以从两个方面采取措施。首先，企业应建立健全数据安全保护制度，同时加强安全意识培训，建立文件保密制度，核心员工在有必要的时候可以采取签署保密协议等方式，不得泄露企业数据和商业机密；其次，企业应成立技术部门或设置技术专岗，专门负责企业数据运营和维护工作，对核心岗位设置数据访问权限，并密切监管重点岗位核心数据，及时发现企业数据缺失或泄露隐患，处理系统漏洞弥补等相关工作，最大化保护企业信息数据安全。
综上，在大数据快速发展和业财融合的双趋势下，财务分析工作面临着新的挑战和机遇。企业财务分析工作也不再局限于传统的财务分析方法和思路，应当充分利用大数据平台、智能化软件和数据可视化技术，实现企业财务分析的数智化转型。而中小企业由于自身的资源、技术及人员等方面的限制，在对待财务分析工作时存在着不重视、方法技术落后、人员素质较低等问题，从而易引发企业经营风险和财务风险。因此，中小企业应强化管理层和企业各部门对财务分析工作的重视，通过提升财务人员素质、完善财务分析方法和工具及建立财务分析信息系统来提升企业数智化财务分析的质量和应用水平，从而提升中小企业的数智化水平，提高企业经营效率，助力中小企业发展壮大。
（作者单位：武汉学院）
主要参考文献：
［1］赵春梅.大数据时代企业财务分析的发展［J］.纳税，2023（23）.
［2］任灿灿.大数据对企业财务分析的影响及对策［J］.数字经济，2022（21）.
［3］马娜.数智时代如何搭建财务分析架构［J］.当代会计，2021（01）.
［4］王淑君.企业财务分析存在的问题及对策思考［J］.质量与市场，2023（09）.
［5］刘悦怡.财务分析在企业管理中的应用探讨［J］.中国集体经济，2023（13）.
［6］王微.业财融合背景下企业财务分析问题探究［J］.财会研究，2023（17）.
［7］王璟璇，董杉杉.“数智”时代财务分析的演化趋势及转型路径［J］.中国管理信息化，2022（04）.
［8］张先治，陈友邦.财务分析［M］.大连：东北财经大学出版社，2022.
［9］雷爱华.业财融合背景下民营企业财务管理存在的问题与优化建议［J］.中国产经，2022（06）.
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