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| 中石油内部控制现状及建议 |
| 第730期 作者：□文/李志学 方碧瑶 时间：2024/6/1 10:04:23 浏览：75次 |
［提要］ 面对日益激烈的市场竞争，中国石油企业内部控制体系建设势在必行。中石油通过实施内部控制，为公司的长远发展做出积极贡献，但同时也暴露出许多问题，亟待解决。本文对中石油作简单介绍，对内部控制相关理论进行介绍，结合国内外研究状况，归纳中石油在实施内部控制时应注意的问题，并为中石油可持续发展提供几点建议。
关键词：石油公司；内部控制；完善建议
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2023年9月14日
一、中国石油天然气股份有限公司简介
中国石油天然气集团有限公司是国有重要骨干企业，是一家大型跨国能源企业。主要从事石油、石油工程施工、天然气开发、工程技术服务、石油装备制造和新能源开发。
在《财富》杂志2018年度全球500家企业排名中，中石油排名第4。在标普国际能源集团发布的2018年度全球250家最大能源企业名单，中石油位列第47名。在“一带一路”中国企业100强榜单中位列第3位。在2020福布斯全球企业2000强榜，中石油名列第32位。同时，还入选2020中国企业500强榜单，排名第3位。2021年5月，加入中国油气企业甲烷控排联盟。在2021年《财富》世界500强排行榜位列第4位。
其具体业务范围包括：（1）油气业务：石油和化工、天然气勘探和开发、天然气和管道、销售；（2）工程技术服务：测井、钻井、物探、井下作业；（3）运输服务：危险化学品运输、特种大件运输、涉外（境外）运输、社会物流等；（4）石油装备制造：石油勘探设备、钻采装备、炼化设备、石油专用管、动力设备；（5）金融服务：基金管理、理财保险；（6）石油工程建设：在油气田的地面施工，管线的铺设，炼化装置的建造；（7）新能源开发：可再生能源，如非常规石油、天然气、生物质能等。
二、内部控制相关理论
（一）内部控制的概念。石油企业要想达到其经济活动的目标，就必须重视内部控制。具体体现在：对其内部系统进行优化、整合、规划、调整、自我评价以及自我完善等一系列控制自身的行为，以及对企业自身的方针、策略、措施进行控制的过程。第一，利用内部控制，可以有效地增强公司财产的完整与安全，降低因公司财产被盗或遗失而引起的损失，防止公司财产的流失。第二，利用内部控制，可以有效地改善公司内部财务资料的精确度与可靠性，确保公司的经营政策与战略得以贯彻。以确保公司在经营中遇到问题时，可以及时地找到问题并加以解决，提高公司整体的工作效率。加强和完善公司的内部控制，可以有效地改善公司的内部财务管理，使公司获得更大的收益。
（二）内部控制的特征。企业内部控制是一种管理制度，其在包含企业内部的自我控制活动的同时，还将企业的质检、监督、审核、管理等活动都包含了进去。内部控制具备以下几个基本特征：
1、综合性。内部控制是一种全面控制，与企业的局部控制活动不同。其不仅仅对企业的人力组织、财务审计、资金流动等进行控制，还控制与企业经营活动有关的各种讨论、分析和研究。
2、普适性。内部控制活动是企业建立的一种常规性控制活动，其目的是为了保证企业经营管理目标的实现，它不是一种突发性行为，也不是一个阶段或一个过程的工作。
3、隐藏性。在企业的日常经营业务的运营以及内部管理活动中，内部控制活动往往并不是以一种独立、单纯的状态存在于企业当中，而是存在于企业的经营方法、经营策略、执行方案等环节当中，是一种潜在的管理意识。
4、联系性。内部控制的基本目标要求企业的管理人员能够从全局和整体的角度来看待企业所开展的一系列的内部控制活动。而任何一个控制环节出了问题，都会对其他控制环节产生深远的影响。之所以需要对这些内部控制活动有一个整体的认知，是因为企业开展的一系列内部控制活动之间存在着一定的相关性，不管其中哪个控制环节出现故障，都难免会冲击整个系统。
三、中石油内部控制体系建设现状
在目前全球经济低迷的情况下，石油企业内部审计要达到更严格的内外监管要求，这样才可以推动内部控制体系的建设，将企业的风险管理水平提升，进而为实现企业的战略发展发挥相当重要的作用。
中石油已经制定了一套健全的内控制度，并在整个企业中得到执行，从公司高管到基层职工，均对内部控制的重要性有了充分认识，初步建立了包括“控制环境” “风险评价” “控制活动” “信息沟通”和“监督”等5个因素在内的一套完整的内部控制体系，并且与《中央企业全面风险管理指引》和《企业内部控制基本规范》的要求相适应。
在2005年发布的《内部控制管理手册》中，中石油把企业的内部控制分为四类，分别是战略目标、日常经营活动控制、财务报表控制、合理性控制。其中，面向企业层次的内部控制具体内容有：控制运营环境、评定运营风险、应对反腐败行为、监控企业活动、集中化整合机制、整体执行机制和章程、企业管理和核查等。建立起一套完整的、合理的、具有可操作性的内控制度，以保证内控工作的顺利实施。具体从以下几个方面实施企业的内部控制：一是对中石油整体的审计质量进行宏观分析，并判断其真实性；二是对实施过程进行严格把控，从而实现优化，形成标准统一的流程及规范；三是改进审计中石油时存在的问题，并逐步完善。
四、中石油内部控制存在的问题
（一）内部环境方面。实现内控目标最重要的因素是执行内控。想要发现企业经营过程中存在的问题，可以通过内部控制的监控活动，如管理层监控、外部审查等，并进行纠正和改进。但内部控制在实践中并未真正发挥其效果，究其原因，就在于企业开始解决这些问题时不认真执行采取的应对措施。这样，企业内部控制就无法发挥实际作用，成了“纸上谈兵”。中石油在内部控制方面也存在问题。虽然看似拥有合理完善的内部控制体系，但是其管理层面与业务层面的权力划分不清晰、监督机制缺乏等原因也使得内部控制难以真正落实。
（二）风险评估方面。企业进行风险防范与处理的基础，是建立一个成熟、健全、科学、合理的风险预警制度，一个好的风险预警系统，能够为企业提供更多的风险预防。然而，在实际工作中，企业进行风险预测时，往往忽视了内审对风险测量的影响，这就导致公司在面对风险时缺乏有效的预警能力，缺乏足够的机动性来应对风险。除此之外，在做风险测算的时候，很多从业人员的专业素质不高，通常只是定性地和主观地进行分析，很难对数据的内在逻辑进行研究。从业人员一般都将关注集中在自己的工作成绩，而不能将眼光放在宏观市场，并结合企业的实际发展情况进行分析，这很大程度上影响了企业的长期健康发展。与此同时，一些中石油子公司高级管理层应该依据客观的实际情况，来进行重要人事安排、策略决断、项目决议以及巨额的资金管理等，而不能仅仅依靠个人的经验来做决定。以上这些都会给企业带来不可逆的损伤。
（三）控制活动方面。事实上，内部控制制度与企业内部原有制度并不兼容，这主要体现在内部控制制度与企业现有制度之间在一定情况下是矛盾的。一些控制活动在目前的制度下已经发挥了很好的实施效果，但是想要在内部控制制度下实施，就必须制定另外一系列的标准来执行，从而使内部控制制度与现行制度有些出入。举例来说，按照现行制度的要求，企业是人工手动对各个部门的费用进行审批的，并且该工作执行得非常高效，但是在内部控制系统的要求下，需要在网上进行这项工作，这与其原来的工作是相同的，这样处理不仅增加了不必要的工作量，而且降低了工作效率。
五、中石油内部控制完善建议
（一）结合公司实际建立内控监管体系。虽然中石油的内部控制体系已趋于完善，但是在今后的发展中，应采取更高层次的集约化体系，同时还要根据公司的实际情况，制定出相应的控制措施，逐步减少与内部控制相关的不必要的、重复的工作，从而实现对风险的控制。这样不仅可以降低各个岗位的劳动强度，还可以提高内部控制工作的效率，同时将内部控制系统与原来的管理系统相结合，使内部控制系统具有更高的水平、更高的效率，更好地为企业和员工所接受。并且建立以审计部门为核心的日常控制监管机构，根据内部控制标准及其附属规范的要求，结合公司的运营管理和业务控制等实际需求，建立由董事会、监事会、独立董事、管理层和员工代表大会等为主体的内部控制监管体系。具体包括：推行各子公司、公司各隶属单位按时汇报公司年度经营计划、财务决算报告和经审计或评估确认过的内控实际运行情况工作报告制度。每年定期组织内部审计人员对各子公司、公司各隶属单位内部控制制度建设与执行情况进行监督检查。对发现问题及时提出整改建议并督促整改落实。对内部控制的实际运作进行工作汇报，对内部控制的实际运作进行考核。及时为董事会提供关于内部控制真实有效情况和问题线索，推动内控系统高效运转和反馈，并对内控系统各组件进行有效调整。
（二）提升专业人员能力。当今，全球化的浪潮席卷全球，世界经济由过去的“产业分工” “资源共享”转变为现在的“价值链竞争”，而人才作为核心竞争力的载体，成为决定企业竞争力的关键因素之一。如何用好人才，服务好人才，是各企业的发展使命和社会责任。中石油作为在国内能源领域有重要影响、走在经济前端的跨国公司，应该从以下几个层面做好人才管理：首先，应该加大对人才的培养力度，包括引进企业急需的人才、培养高素质的人才、强化干部的管理和领导。其次，应该明确企业各部门、各岗位的职责，包括加强干部的培养，加强治理权与管理权的分离，建立责任追溯和责任询问的制度，保证每一个部门和每一个员工都能很好地完成自己的工作，每一项工作都能够高效地执行。最后，中石油应该对员工的整体素质进行系统的评估，以保证每一职位的员工都能够达到各自的工作目标与水准；加强内部控制人员的再教育，有针对性地对重点岗位及新入职的人员进行系统的培训与管理。
（三）完善风险评估机制。加强对企业内部控制的监督，是确保企业内部控制的有效运作的关键。中石油应对内控制度系统进行全面的内部审计，重视流程合理性的审核、内部控制缺陷的汇报、政策流程的调整，同时在日常工作中，对内控的整体的执行情况进行监督总结。根据《企业内部控制基本规范》，内控体系作为风险评估的重要组成部分，可预防企业的风险，科学有效地研究风险，实现风险的有效控制，并提出一套公平合理的风险处理方案。因而，企业经营者必须加强对内控风险的认识，在日常工作中不断地监督和评估内部控制的整体有效性。这不仅可以加强内部审计力度，提高审计效率，还可以推动企业管理层落实内控制度，完善管理。内部审计是企业内部控制的重要组成部分，内部审计能够发现问题，发现漏洞，提出改进建议，促进企业内部控制体系的建设完善。
综上所述，在现代企业管理体系中，内部控制建设是一个非常重要的组成部分，是否拥有一个健全的内部控制制度，以及它是否能够得到有效的实施，决定着企业是否可以长期生存发展。同时，内部控制也是企业实现战略目标和发展目标的先决条件。在这一过程中，公司全体员工一起努力，严格执行，不断改进，企业的执行能力明显得到提升，保证了企业内控体系的有效运行。本文通过对中石油的发展现状进行分析，给其内部控制的治理、执行提供了一定建议。具体内容包括：完善管理结构，完善内部控制的相关制度，创造有效信息交流体系，提升专业人员能力，预防内控不能发挥作用，进行风险评估。同时，要持续地进行革新，以使企业能够针对外界环境的变化作出相应的调整。
（作者单位：西安石油大学经济管理学院）
主要参考文献：
［1］白晓娟.中石油内部控制问题探讨［J］.老字号品牌营销，2023（06）.
［2］杨祥彬.加强石油企业内部控制建设之我见［J］.中国总会计师，2010.82（05）.
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［4］丁仁勇.关于石油企业内部控制制度审计的思考［J］.中国新技术新产品，2010.172（06）.
［5］叶建芳，李丹蒙，章斌颖.内部控制缺陷及其修正对盈余管理的影响［J］.审计研究，2012.170（06）. |
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