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| 农业科研单位内部控制管理探讨 |
| 第733期 作者：□文/郭恩浩 时间：2024/7/16 17:19:06 浏览：66次 |
［提要］ 在新形势下，农业科研单位为了更好地提高单位科研项目推进程度和科研经费使用效率，必须做好内部控制管理和建设。良好的内部控制管理不仅能够提升单位内部工作效率、把控风险，还能够激发单位科研活力，提升科研经费利用率。但是，当前农业科研单位在内控管理过程中还存在一些问题，容易出现重科研轻管理的短板。因此，本文以农业科研单位内控管理探索方向为切入点，结合现状问题，提出相关优化策略，旨在为农业科研单位内部控制工作发展提供有效建议。
关键词：农业科研；内部控制；风险评估；信息化
中图分类号：C93 文献标识码：A
收录日期：2023年11月10日
目前，我国正处于后疫情时代经济转型的关键阶段，复杂的国内与国际形势对国内的经济发展提出了严峻考验。农业科研单位作为国家农业科学发展的主力军，其内部控制是否严格、财务状况是否透明不仅关系到单位自身的健康有序发展，还牵扯到单位的公众形象和社会舆论的满意度。在这样的形势下，农业科研单位如何有效地进行内部控制管理显得尤为重要。高质量的内部控制管理不仅能够增强单位的凝聚力和责任心，更是能够提升单位的综合实力和竞争力。对于农业科研单位来说，一套完善的内部控制制度，既能够合理保障科研项目的推进，也可以将科研经费的使用效率最大化。因此，各单位要有效地分析内部控制管理过程中出现的问题和漏洞，多方位地寻找针对性解决办法，从科研和内控两方面出发，既要保证内部控制实施的有效性和合理性，也要保障科研工作的顺利有序进行。二者相辅相成，共同促进农业科研单位的良性发展。
一、农业科研单位内控管理的意义
农业科研单位是我国科研机构重要的组成部分之一，也往往以事业单位为主，在农业科学研究与研究成果的转化中起到了重要的支撑作用。在当前形势下，国家对于农业农村经济发展、粮食安全等问题越发重视，对于科研事业单位的经费投入也在不断增加。如何改进农业科研院所的内控管理制度，确保科研工作的合理有序开展，是摆在农业科研单位面前的一个重要问题。科学有效的内控管理制度能够提高农业科研单位财务管理的水平和质量，同时能够确保各项科研工作的规范化，减少科研经费使用过程中的漏洞，避免违法违纪行为的发生，为国有资产的安全提供保障，进而为单位的科学发展夯实管理基础。
此外，农业科研单位完善和加强自身的内部控制管理制度，优化单位内部各部门和岗位的工作流程，能够帮助单位明确每项工作的具体职责，使得各项科研活动的真实性与合法性得到保障，有效改善当前大环境下存在的人事冗余和经费使用不当等问题，落实单位内部责任与权力的限制，实现权责约束，提高整体工作的规范性。
二、农业科研单位内部控制中存在的问题
（一）内控建设不够完善，制度执行力度不足。现阶段大多数农业科研事业单位的工作人员对于内部控制的认识还不够深入，缺乏创新意识与主动性。良好的内控管理工作离不开完善的管理制度，在内控管理的过程中，制度的不完善会导致相应工作流程的缺失，工作人员无法依据既定的工作流程开展内部控制管理，进而造成工作顺序混乱，执行过程不规范。
可以说，农业科研单位能否提升管理效率和管理质量，关键在于建立起完善的内控体系和相对应的规章制度。目前，多数单位制定的规章制度并不能够与科研实际相结合，缺乏一定的实操性，仅仅停留在理论层面上，给财务管理人员和科研人员的实际操作带来了困难。不健全的内控体系不仅会影响财务信息的真实性与完整性，还会导致内控工作人员在工作中无法进行准确清晰的预算编制，造成国有资产不必要的流失，影响单位的良性循环发展。
（二）职能部门配合不足，内控职责不够清晰。良好的内部控制建设需要整个单位的共同完成，通过合理科学有效的分工来细化内控管理过程中的各个环节，从而完成对整个单位的全方位管理。但是，当前多数科研单位是以科研为主体，着重点在于科研项目的实施和技术成果的产出，把内部控制仅仅当作财务部门的工作内容。虽然内部控制报告一般由财务部门负责填报，但是内部控制工作的处理需要各个职能部门与科研部门之间的相互配合，单位财务人员对于具体科研项目的实施、科研经费的使用，只能从财务自身角度进行监管和引导，并不能够真正去一线落实每项内容。这就导致了单位内部控制报告的编制不够全面完善，不能够彻底地反映单位实际的内控建设情况与内控管理现状。
同时，部分科研事业单位由于人员编制与机构体量的限制，并没有设立独立的审计部门，因此内部控制工作都由财务部门完成。这就会导致单位在岗位分配上产生重合的情况，不兼容的岗位不能实现分离，或是没有按期进行轮岗。长此以往，对于单位的内部控制工作是一种较大的阻力，也容易产生惰性与违法违纪现象。
（三）缺乏风险防范机制，风险评估意识不足。农业科研单位往往存在“重业务而轻管理”的问题，不能够完全意识到风险评估工作的重要性。风险评估在内部控制工作中发挥着非常大的作用，通过对预算过程中发现的各种风险进行评估，能够提早对问题进行控制和处理。农业科研单位的风险存在于诸多方面：在预算过程中是否规范地进行编审和执行，是否建立合理的预算决策和执行机制，收支管理的核算是否完整，政府采购过程中是否合法合规、招投标手续环节是否齐全等。可以说，如果风险防范意识不足，将会对单位的内部控制工作造成很大的隐患。
（四）缺乏创新意识，人员学习动能不足。财务部门工作繁杂，需要处理的业务较多。在这样的环境下，部分财务管理人员不能够合理地安排自身工作，缺乏较为清晰的工作目标，这就导致没有多余的时间和精力去完善内部控制管理的工作。这些都会制约单位内部内控管理工作的水平，影响财务部门自身工作的正常开展。同时，部分工作人员的创新意识较弱，财务工作大多依据之前的经验进行，不能够依据实际情况与最新的规章准则进行创新。
另外，工作人员的服务意识不够强，学习的积极性不够高也会对单位的内部控制工作产生负面影响。部分工作人员仅仅限于业务的处理与工作任务的完成，缺乏对于内部控制工作的深入研究，将报告的填报当作工作的终点。这对于内部控制工作来说是一种误区，也会导致工作质量的降低。如果财务管理人员不能积极地学习先进管理方法与经验，将会制约单位财务的内控管理水平，干扰部门工作的有效开展。
三、农业科研单位内部控制优化策略
（一）健全内部控制体系。内部控制体系的建设是单位内部控制工作的根基，单位应该根据上级主管部门的要求，通过财务部门与纪检部门相配合，形成一套贴合单位实际的内部控制管理方案。从各个角度梳理业务的流程，剖析风险隐患，做到对单位的全方位把控。内部控制制度需要不断地更新，依据国家最新法律法规的出台和上级单位最新要求，及时修订完善单位的各项管理制度，弥补老旧管理制度在应用过程中产生的漏洞，以此来提高单位内部管理的时效性。
同时，设置科学的组织架构，明晰单位内部的权责制度，做到管理权力之间的相互制约和协调，能够为单位的内部控制建设提供强有力的支撑。单位应该建立良好的内部控制体系，成立内控领导小组，在已有的组织架构模式下，不断更新改善权力的制衡机制。建立集体决策，面对重大问题时要多角度考量，使内部控制涵盖各项科研业务活动，实现全方位监管。
（二）完善风险评估策略。单位在建立内部控制管理的体系时，应该充分考虑科研项目的实际工作情况与外部大环境的动向，及时更新管理制度与措施，制定出符合当下实际的内部控制管理体系。这样既能够清晰地进行单位内控管理，也能够为科研工作的顺利进展保驾护航。同时，也应该配备相应的风险评估与管理措施，对财务工作的风险监测防范是财务工作的一个重点。尤其对于农业科研单位而言，相关预算的管理、项目经费的开支、工程项目的建设以及政府采购等环节都存在风险点，健全的风险评估体系能够有效提高风险预防和监测的能力，在面对问题时产生有力有效的对策，保障科研经费使用的科学性与合理性。
（三）加强员工学习，落实激励机制。在内控工作中，由于部分工作人员对内部控制工作的认知不够深刻，缺乏关于内控工作基本管理实务意识，导致管理资源利用率较低、效果不佳。为了更好地增强单位内控工作人员积极性，强化绩效管理显得非常重要。良好的绩效激励机制不仅能够激发工作者的工作热情，同时能够得到比较积极正向的工作反馈。单位应该将激励方式与目的相结合，设置阶段性的工作目标与激励方式，不断完善内控工作的方式方法，进而提高单位内控工作的整体效益。
除此之外，合格的内控管理人员必须具备相应的实操经验与理论知识，多数农业科研单位的内部控制工作交由财务人员来完成，这就要求财务人员自身要不断学习，加强专业技能和综合素质的培训，在具体的工作中不断优化自身知识结构，更新管理理念。同时，根据自己的实际工作对单位提出切实有效的意见建议，促进单位内控工作的开展。
（四）构建内部审计。内部审计是单位内部控制工作的重要一环，单位应该首先科学地进行内部审计的规划，按照计划来安排年度审计工作。依据审计流程对不同的项目进行针对性的审计，先从单位内部下分岗位职责，加强审计工作的专注度，提高审计效率。通过单位内部审计产生的整改项，确定负责整改的主体部门或牵头部门，及时进行相关的工作落实。在审计过程中发现的典型与普遍问题，可以进行总结和提炼，为单位内部控制制度的完善提供基础，通过进一步明确岗位职责分工等措施完善单位内部管理，提高内部控制水平。
（五）健全预算管理。事业单位的内控管理工作中，预算的编制与监控是重要的一环，有部分单位会出现预算项目的区分不够清晰，经费的使用不规范，为了满足预算监控的要求将某个项目的预算挪至其他项目等问题。长此以往，会形成恶性循环，影响内控工作的准确性。为了避免此种情况的发生，就需要从预算过程抓起，进行相对应的制约。明确科研项目中各个环节的进度要求，对所需要的经费进行较为准确的估算。通过与科研人员的沟通，在贴合科研实际的情况下尽可能准确地对项目建设进度、资金使用进度和项目的回报率等指标进行预估。确保资金的使用准确合理，严格把控项目经费的使用进度，提高内控管理工作的效能。
要构建完善的预算编制审核体系，除了细化预算编制过程，关注数据统计之外，还应该做好预算编制质量的审查。多数农业科研单位的成果产出取决于自然条件与经济形势，是不能准确预估的，在执行的过程中可能会产生预算偏差较大或者资金的投入没有得到合理的产出等问题。这时候就要分析是预算编制不够科学还是预算执行不够到位，要结合当下形势，参考过往的预算数据去制定出有针对性的下年度工作计划，全面完成部门预算，优化预算环节，提升预算部门内部控制工作的效果。
（六）加强信息化管理。信息化手段能够有效地提高内控管理工作中信息的及时性和准确性，通过建立完备的信息化管理平台，能够有效地规范业务流程，提高单位内部的沟通效率。农业科研单位中往往存在科研人员与管理人员的工作重点存在冲突，在农忙季无法及时进行信息交流和共享等问题，信息化管理就能够比较有效地改善这一局面。通过将工作流程“数据化”，提高决策的准确性与时效性，保证内控工作过程中的透明度，构建起科学的权力制约体系。
在信息化平台中设置不同的访问权限，能够有效地提高不相容职务分离的控制力，提高授权审批工作的效率。单位内部的财务信息、科研信息与人事档案信息都能够整合进系统中，实现单位内部全流程的信息化管理，提高内部控制工作的透明度，保证内部控制的有效实施。
综上所述，在新的经济环境下，农业科研单位作为事业单位的一分子，同其他事业单位相比具有特殊性，应该充分结合自身业务实际，推动内部控制工作的开展。但是部分单位在内部控制制度的建设和实施过程中仍存在一些问题。主要表现为内控制度的执行度不足、风险意识创新意识不够、单位内部管理职能分工不够清晰等问题。这些问题不仅会影响单位的健康发展，也会有损公众形象。内部控制制度建设不仅能够提升单位的服务能力与管理水平，也能够促进单位科研项目的可持续发展。因此，农业科研单位应该强化内部控制建设，不断汲取内外部的经验，充分发挥单位的管理资源，不断提高人才队伍的整体素质。更加有效地将制度落地，规避财务风险，利用好科研资金，保证单位实现可持续发展的战略目标，为单位的自身发展与国家农业科技建设保驾护航。
（作者单位：江苏里下河地区农业科学研究所）
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