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| 高校内部审计人员能力提升研究 |
| 第733期 作者：□文/周玥舒 时间：2024/7/16 17:26:05 浏览：110次 |
［提要］ 当前，随着审计信息化的迅猛发展和数智化时代的到来，高校的内部审计环境发生巨大变化，对高校内部审计人员的能力提出更高的要求。本文采用问卷调查的方式，对高校内部审计人员基本情况进行现状分析，梳理当前高校内部审计人员存在的问题。参考《中国内部审计准则》和《教育系统内部审计工作规定》构建审计信息化趋势下高校内部审计人员能力框架，从而为高校内部审计人员能力提升提出建议。
关键词：高校；审计信息化；内部审计；能力提升
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2023年12月27日
新形势下，高校内部审计信息化建设是适应学校信息化办公、提升审计工作质量和效率的必由之路，也是实现审计“全覆盖”、降低审计成本的有效途径。高校内部审计人员作为审计信息化的工作主体，只有通过全方位的能力提升，才能在审计信息化的浪潮中不断改进工作方法、创新工作理念，更好地适应工作中面临的新情况和新挑战。
一、高校内部审计人员现状分析
（一）专业背景单一，信息化人才稀缺。为了解目前高校内部审计人员现状，研究当前高校内部审计人员结构对于审计信息化趋势的适应性，笔者对广西壮族自治区56所高校的内部审计人员开展了问卷调查。此次问卷调查共发放问卷284份，收回有效问卷284份，问卷有效回收率为100%。从表1可以看出，绝大多数内部审计人员出身于审计、会计、经济、工程等与工作内容直接相关的专业，而在284位内部审计人员中，具有信息技术专业背景的仅有2人，仅占总人数的0.7%。信息技术专业人才的缺乏，给高校审计信息化的发展带来了巨大的制约和挑战。（表1）
由此可见，目前高校内部审计人员还是以传统专业型人才为主，缺少具备信息技术及其他综合素养的复合型人才。虽然在审计信息化建设初期，可以购买已经成型的审计系统，或者聘请专业的软件公司进行系统开发和设计，但在实际工作过程中，内部审计人员才是审计信息化的直接参与者和主体工作者，内部审计人员自身的技术和能力才是审计信息化发展成效的决定因素。
（二）工作热情和创新意识不足。目前，高校的内部审计工作内容相对来说不复杂，内部审计人员日常以开展财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计、工程审计等业务为主，对于大多数审计人员来说，随着工作年限和阅历的增长，都会逐渐成为可以依靠经验完成工作任务的“熟练工”。然而，正是这种状况导致了很多高校内部审计人员只专注于上级交办、必须完成的审计项目，很少主动开展管理审计、创新型审计和研究型审计。
审计信息化对于许多高校内部审计人员来说是一个新鲜事物，尤其是一些年龄较大、从业年限较长的内部审计人员，认为自己已经可以依靠目前的工作方式熟练完成工作，从而觉得没必要也不愿去接受新知识、学习新技术、适应新形势。因此，虽然审计信息化在各大高校的建立和实施已势不可挡，但具体运用的效果以及对工作质效提升的程度，在很大程度上还是取决于内部审计人员的工作热情和创新意识。
（三）缺乏良好的沟通协调能力和综合分析能力。高校的内部审计人员多是以专业技术人员为主，知识结构相对比较单一，语言表达能力和沟通协调能力欠佳，大部分内审人员的主要精力都在于开展日常业务工作，而没有关注综合能力的提升。在许多高校中，内部审计部门的权威性不够，其他单位对于审计工作多有排斥和不理解，这种情况下，如果内部审计人员在与相关单位沟通的过程中表现得过于强势，会进一步给审计工作的顺利开展增加困难。此外，审计人员如果语言表达能力不佳，还会导致在审计谈话、口头交换意见等环节不能清晰反映情况、精准表达重点，从而对审计组与被审计单位、审计组内部、审计组与上级领导之间的沟通造成不利影响。随着审计信息化的建立和实施，线上信息传递和沟通的便捷度大大提升，但这也导致了一些审计人员过度依赖线上沟通，只通过线上传递信息，减少了与被审计单位面对面的沟通和实地考察，从而影响审计质量。
此外，高校内部审计人员在工作过程中往往对于查找违规金额和发现违纪线索较为擅长，但是缺乏一定的逻辑推理能力和决策判断能力，不能透过现象看本质，分析问题背后的深层次原因，大多止步于发现错在哪里，而不去追究为什么错以及错的根源，真正能为学校提出合理有效的管理建议的能力较差。
（四）人员管理制度和标准化工作规程缺失。高校对于内部审计人员科学化绩效考评制度和责任追究制度的缺失，是导致内审人员工作热情不高、责任意识不强的根本原因。内部审计作为高校肌体的“免疫系统”，内部审计人员的尽责程度对于学校风险防范、高质量发展的作用不容小觑。因此，设置科学合理的内部审计人员评价指标、建立有效的绩效考核体系十分重要。此外，从风险防范的角度来说，还应当建立完善的内部审计人员职业道德制度和职业监督制度。
从图1可以看出，在284名内部审计人员中，真正出身于审计专业的只有8%，大多数都是从会计、工程等相关专业“半路出家”。当前，大多数高校并未建立标准化的审计工作规程，在这种情况下，虽然会计、工程等相关专业背景在审计实施的过程中可用性很强，但是专业的审计背景的缺乏还是导致了许多高校内部审计人员在项目实施过程中职业敏锐度不够高，对于审计流程的把握也不够严谨和规范。（图1）
二、审计信息化趋势下高校内部审计人员能力框架
本文通过荟萃分析的方法，根据《中国内部审计准则》及《教育系统内部审计工作规定》中对于内部审计人员的相关要求，结合学界的突出研究成果，构建出审计信息化趋势下高校内部审计人员的能力框架，如图2所示。框架中首先设置出内部审计人员能力的四大一级要素，即：职业道德、专业知识、执业技能和实务经验，再分别列出各一级要素所包含的具体要素，即内部审计人员能力的二级要素。在职业道德要素下，包含诚信正直、独立客观、坚决保密、职业谨慎、廉洁自律五大方面；在专业知识要素下，包含高校内部审计人员需掌握的审计知识、会计知识、财务税务知识、经济金融知识、统计知识、法律知识、管理知识、工程技术知识、内部控制知识、风险管理知识、信息技术知识等；在职业技能要素下，包括审计信息化趋势下高校内部审计人员需具备的语言文字表达能力、问题分析能力、人际沟通能力、组织管理能力、审计技术应用能力及数智化能力等；在实务经验要素下，包含了审计人员应具备的审计、财务或其他相关行业从业经验。（图2）
审计信息化趋势下高校内部审计人员能力框架的构建对于高校内部审计人员能力提升具有重要意义：一是可以作为内部审计人员遴选和考评的参考标准，使对内部审计人员的内部管理工作有据可依；二是可以将能力框架中的要素与目前高校内部审计人员现状进行对照，找出目前高校内部审计队伍的不足和弱点，从而有针对性、有重点地进行人员培养和能力提升。
三、审计信息化趋势下高校内部审计人员能力提升策略
（一）加强思想政治教育，激发工作热情。审计工作的特殊性决定了审计人员必须具有良好的职业道德和政治素养。高校内部审计机构应多角度多方位提高内部审计人员的思想政治素质，提升内部审计人员履职担当的心动力和源动力，充分激发内部审计人员在工作中的主观能动性，挖掘其高质量完成工作任务和高水平实现创新突破的巨大潜能，激发其干事创业的激情和热情。具体可以通过以下方式来开展：一是扎实推进主题教育。通过扎实有效开展主题教育，为高校内部审计事业的高质量发展凝心聚力，引导高校内部审计人员自觉提高政治站位、正确把握政治方向、时刻保持政治定力，自觉遵守审计“四严禁”和“八不准”工作纪律，坚持用习近平新时代中国特色社会主义思想指导审计工作实践，自觉贯彻落实习近平“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的总要求。二是开展多样化特色活动。通过开展专题读书班、参观学习、社会调研等多样化的特色活动，将党务知识学习与审计业务知识学习相融合，促进内部审计人员开阔眼界、转变思想，引导内部审计人员“走出去” “学进来”，增强团队凝聚力和集体荣誉感，从而激发工作责任感和使命感。三是发挥榜样作用，营造学习氛围。在团队中选出政治素养过硬、审计经验丰富、主动担当作为的先进榜样为内部审计人员不定期进行经验分享，激发全团队向榜样学习、向先进学习的热情。在安排审计任务时合理进行审计组人员配置，鼓励审计队伍中的前辈发挥好“传帮带”作用，同时也鼓励年轻员工积极发挥主观能动性和创新精神，营造良好的团队气氛和学习氛围。
（二）顺应信息化趋势，提高数智化能力。随着审计信息化的发展，高校内部审计人员对于数字化、智能化技术运用的能力在很大程度上影响了审计工作的效率和质量，针对目前高校内部审计队伍信息技术人才缺乏、整体数智化能力较差的情况，可以通过以下两种方式进行解决：一是在人员招聘时进行专业倾斜，科学配置内部审计人员。目前，高校在进行内部审计人员招聘时大多会选择有审计、会计、工程技术等相关专业背景或从业经验的人员，这也是导致目前高校内审队伍信息技术人才严重缺乏的主要原因。因此，可以在设置招聘条件时向信息技术相关专业的人才进行倾斜，增加内审队伍中数智化人才的配置。二是充分利用高校学科优势，对现有人员进行数智化培训。通过表2～表4可以看出，在本文问卷调查的广西56所高校284位内部审计人员中，97.89%的内审人员均具有大学本科以上学历，79.93%的内审人员年龄在50岁以下，81.34%的内部审计人员具有中级以上职称，因此整个广西高校内部审计队伍对于数智化知识的接受能力较好、学习能力较强。高校作为教育、知识和人才的重要集聚地，也是科技第一生产力、人才第一资源、创新第一动力的最佳交汇点，具有巨大的学科优势，高校内部审计机构应充分利用好所处行业的优势，邀请高水平的信息技术专家、学者对内部审计人员进行专业的数智化培训，提高内部审计人员的信息技术水平和数据分析能力。通过专业的技能培训，拓宽内部审计人员的工作视野，创新工作方式方法，全面提升高校内部审计人员的数据处理能力、数据分析能力及对审计信息化工具的运用能力，促进高校内部审计工作高质量转型和升级。（表2、表3、表4）
（三）加强“三能”建设，提升综合素养。面对目前审计信息化的新形势和新环境，高校内部审计人员要全面加强“三能”建设，即全方位锤炼职业技能，成为“能查、能说、能写”的业务精通的新时代“三能”审计干部。一是要提升沟通协调能力。高校内部审计人员应当主动加强沟通意识，充分认识到合理有效的沟通对于顺利高效开展审计工作的重要性，全面提升自身的沟通协调能力。内审人员首先应找准自身的角色和定位，内部审计机构和被审计单位之间的关系应当是分工不同但共同为学校高质量发展服务的同事和伙伴，而不是完全对立的关系。在此基础上，高校内部审计人员可以通过提前做好沟通准备、主动练习沟通技巧以及在沟通过程中时刻保持耐心和真诚的方式来提升沟通的质量，锤炼自身沟通协调的能力。二是要提升综合分析能力。随着新时代审计工作的转型发展，由财务收支审计向管理审计转变、由监督型审计向服务型审计转变是内部审计发展的必然趋势，也是高校自身发展的内在需要。内部审计人员作为高校经济监督的“特种部队”和国家财产的“守门人”，应全面提升对审计发现问题的综合研判和归纳总结能力，从提升高校内部控制水平、加强风险防范能力的角度，为学校提出科学合理的管理建议，充分发挥内部审计的建议职能。三是要提升审计研究能力。要把研究型审计的思维贯穿到审计工作的全过程，做深做实调查研究，把审计工作与研究工作相融合，把实地调研和理论研究相结合，以研究型学习深化研究型审计，边研究、边总结、边提升，通过“多学、勤练、常交流”的方式实现审计研究能力的全面提升。“多学”，即审计人员要持续加强自身专业知识的学习和更新；“勤练”，即组织高校内审人员积极参与各类校内外审计项目，选派优秀的审计人员参与上级审计机关的各类审计项目，“以借代训”多维提升审计人员实操水平；“常交流”，即主动与上级审计机关及其他兄弟院校进行交流，学习先进的经验做法，突破审计业务瓶颈。此外，要坚持把审计发现的问题当作课题来研究，通过研究来解决问题、促进发展、为高校内部审计工作提质增效。
（四）完善人员管理制度，细化绩效考核体系。一是建立职业道德制度。2013年，中国内部审计协会发布了《内部审计人员职业道德规范》，在此基础上，高校应该结合实际工作特点和具体工作职责，对内部审计人员职业道德制度进行细化，结合高校内部审计的特点，在制度中增加服务意识、建议职能等要求。二是建立标准化操作规程。要想实现内部审计人员的标准化管理，首先需要建立标准化的审计操作规程。对于不同的审计业务，在审计工作的各个阶段都要实现全过程管理，而管理的依据就是要有清晰的工作流程、明确的工作规定以及统一的文书模板。有了标准的审计操作规程，即使是新入职的内部审计人员也可以尽快胜任审计工作，在很大程度上提升工作效率、降低审计风险。同时，在审计信息化趋势下，标准化的操作规程有利于将审计工作的各个环节转换为数字语言，便于在审计信息系统中实现在线审批和在线管理，实现审计工作全过程留痕和审计成果智能化留存。三是细化绩效考核体系。建立科学的绩效考核体系是提升内部审计人员履职热情和履职能力的重要途径，要从职业道德、工作作风、所承担审计项目的难度和数量以及审计工作质量等多个维度，设计可以量化的绩效考核评价体系，突出审计工作中重大问题发现、重大违规线索移送、重要审计成果提炼、重要对策建议报告等环节经办人的贡献。在绩效考核体系中，应合理区分部门负责人绩效与一般人员绩效、综合管理类岗位绩效与业务技术类岗位绩效，尽可能细化各项考核内容的标准和权重，逐步建立起以审计岗位为基础、职业能力为重点、工作实绩为导向的高校内部审计人员绩效考核体系。
（作者单位：广西师范大学）
主要参考文献：
［1］陆林.数智化发展对审计工作的影响分析［J］.中国信息化，2023（05）.
［2］刘晓华，陈莉，刘琴.高校内部审计人员面临的挑战和抉择——基于审计信息化趋势［J］.财会通讯，2021（03）.
［3］徐向真，段曼曼.审计人员应具备的能力素质及提升对策［J］.财会月刊，2020（05）.
［4］陈紫畅，许凤玉.基于数智化背景下政府审计人员职业能力重构研究［J］.山东纺织经济，2023.40（03）.
［5］唐玉斌.大数据背景下高校内部审计人员职业能力提升路径研究［J］.现代审计与会计，2022（09）.
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