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| 税收筹划在企业经营管理中的应用 |
| 第735期 作者：□文/杨 丽 夏文敏 时间：2024/8/16 16:29:27 浏览：70次 |
［提要］ 税收筹划在企业经营管理中有着非常重要的影响力。合理开展税收筹划可以有效降低企业税负，提升企业整体经济效益。本文从税收筹划与企业经营管理关系出发，阐述企业税收筹划原则，强调税收筹划对企业经营的重要性。分析税收筹划如何影响企业的投资决策、成本结构、现金流量以及风险管理，针对税收筹划在经营管理中存在的问题进行分析，并提出相应的对策。
关键词：税收筹划；经营管理；税收筹划原则
中图分类号：F275 文献标识码：A
收录日期：2023年12月25日
税收筹划是企业为实现最低的总体成本而进行的规划活动，通过对某一经济事项的纳税方案进行事前规划、设计和安排，帮助企业在遵守法律法规的基础上，既能达到合适的税负水平，又能有效地提升企业的整体经济效益。它是现代企业管理的重要组成部分，与企业经营有着密切的关系，是企业管理的永恒命题。
一、税收筹划在企业经营管理中的必要性
税收筹划是当今企业管理中不可或缺的一部分，一个成功的企业需要考虑税收筹划来最大化其利润和效率。企业开展税收筹划的必要性主要体现在以下三个方面：
（一）规避财税风险。不少企业存在财会人员对财税政策理解不到位或者是报税记账不规范，从而出现一些税务、财务方面的漏洞，若不能及时处理，则会带来相关财税风险。而税收筹划是对企业进行全面的剖析，因此有助于企业发现财税风险从而进行有效的解决，这是促使企业长久发展的前提。
（二）增强竞争实力。当前，伴随着企业参与的市场竞争日益激烈，企业在经营活动中具备的自主权益也在不断扩大。因此，如何在不违背税收法律、法规的情况下充分利用各种税收优惠政策来减轻企业的纳税负担，是企业在生产经营、企业管理、财务管理等方面面临的一项重要课题。税收筹划有助于提高企业财会人员及管理层对税收优惠等方面知识的深刻理解，对企业财务管理、企业管理及生产经营有着极大的作用，不仅有利于规范会计核算能力，加强财务管理，还可以减少企业管理层在业务开展中所产生的不必要成本，帮助企业更好地利用税收优惠政策，减轻税负压力，从而在激烈的市场环境中扩大优势，增强竞争实力。
（三）降低企业成本。依法缴纳税款是企业应尽的义务与责任，是企业享受公共服务的必要支出。与此同时，税款也会作为企业支出的成本之一，只有合理地优化企业的成本支出，企业才能实现利润最大化的目标。通过税收筹划，方便企业对经济活动做出合理的安排，也帮助企业在法律允许的情况下达到降低税负的目的，这样不但承担了缴纳税款的义务，还能精简企业经营成本，为企业正常运行提供更多的资金保障。
二、企业税收筹划的原则
税收筹划作为一项极具技术性的综合工作，在其筹划实施过程中，需严格遵循一系列基本原则。遵守这些基本原则，方能有效地实现税收筹划的预期目标。
（一）适时调整原则。税收筹划作为一门科学呈现规律性质，然而其广泛的规律性并未毋庸置疑地具有普适性，因为所特定的历史环境对税收筹划方案的完成和形成起着至关重要的作用，而这些方案的推广亦存在着地点、时间与情境的依赖性，当纳税人跨越不同的国界线时，其具体法律关系亦异质不同。同时，随着时间的推移，国家法律法规也可能会发生实质性的变更。为确保企业实现财务管理目标，维护企业所有者权益，税收筹划方案必须精心制定，以适应特定时间、地区及法律环境，并基于特定的企业经营活动，必须遵守税收法律规定，且税收筹划方案应当具有一定针对性与时效性，过于僵化固化的方案不仅可能对企业财务管理目标的实现造成制约，更可能会对企业主体权益造成损害。所以，如果企业要想长久地获得税收等经济利益的最大化，就必须密切注意国家有关税收法律法规的变化，并根据国家税收法律环境的变化及时修订或调整税收筹划方案，使之符合国家税收政策法令的规定。
（二）整体性原则。企业税收是一项全局性工作，在纳税领域，应将焦点从个别税种的赋税标准上转移至总体税负的测度上，这种测度能够更加全面地反映税负的轻重。此外，选择纳税方案时，总体税负并非最主要的决策依据，而必须兼顾“节税”与“增税”的综合效果。国家有很多税收优惠政策，企业要享受到这些税收优惠政策，可能要付出一定的成本，是付出成本大，还是享受的优惠政策大，应当做个比较，不能顾此失彼，一定要从全局出发，要将增值税、消费税、企业所得税等各个税种的税负纳入考虑范围，进行综合衡量，从而选择总体税负最轻的方案。
（三）成本效益原则。税收筹划的成本包括显性成本和隐形成本。显性成本包括制定和执行筹划方案的费用、方案新增的纳税成本、筹划无效或失败的损失或罚款，如为了进行税收筹划而产生的会议费、管理费等。隐形成本是指筹划方案的机会成本，就是采用了该税收筹划方案而放弃其他可选方案的最大潜在收益，包括时间成本、税务风险成本等。因此，税收筹划方案只有在综合权衡下才能确定是否值得进行。
（四）事前筹划原则。在进行税收筹划时，要强调事前规划。因为企业经营活动一旦发生，其各项纳税义务也会随之产生，这时的筹划空间就会很小，再进行调整往往难以奏效，甚至出现因为纳税行为已经发生而无法筹划的局面，税收筹划就失去了其意义。若纳税人在这个时候进行税收筹划，就等同于偷税、漏税等违法行为。所以，企业必须在经营业务未发生时、收入未取得时先做好安排，从而进行税收筹划。
三、税收筹划在企业经营管理中的应用
（一）税收筹划与企业投资决策。税收筹划对企业的投资决策具有重要的指导作用。税法规定了一系列的税收减免政策和优惠政策，通过合理安排投资结构，企业可以在税率、税负、优惠政策和税法规定等方面最大限度地争取税收优惠，降低公司的税负水平，获取更大的利益。在进行投资决策时，税收筹划可以提供重要的财务指标，如净现值和内部收益率等，为评估投资项目的可行性和效益提供重要的参考价值。同时，税收筹划还可以提供税务风险评估，从而帮助企业在投资决策中更加全面地考虑税务因素，减少潜在的税务风险。
（二）税收筹划与企业成本结构。税收筹划对企业的成本结构有重要影响。通过合理的资产配置和资金运作，再利用税收优惠政策，企业可以降低成本提高利润。首先，税收筹划可以为企业提供更多的资本运作灵活性，降低企业融资成本，提高企业利润水平。例如，企业可以通过调整资本结构，合理安排财务杠杆，以降低税负水平。其次，税收筹划可以帮助企业优化资源配置，提高资源使用效率，减少不必要的浪费和成本。例如，企业可以通过合理利用税收优惠政策，降低所得税；还可以通过合理的扣除项目，减少企业的成本支出，提高企业的盈利能力。
（三）税收筹划与企业现金流量。税收筹划对企业的现金流量也有重要影响。合理的税收筹划可以帮助企业实现现金流量的最大化，降低财务风险。税收筹划通过合理的利润管理手段，可以对企业的现金流产生积极的影响。一方面通过调整营业收入与费用的确认时点，实现税款的延缓缴纳，从而提高企业的现金流入；另一方面也可以通过调整费用支出时点，实现税款的提前缴纳，从而在未来减少纳税负担。
税收筹划还可以通过调整资产负债表项目，对企业的现金流产生积极的影响。一方面通过调整固定资产的折旧核算方法与期限，可以减少企业的年度折旧费用，从而增加企业的现金流入；另一方面通过资产负债表调整，企业可以提前认定商誉减值准备，以应对未来的商誉减值风险，降低现金流出。
（四）税收筹划与企业风险管理。在风险管理方面，税收筹划同样扮演着重要的角色。企业可以通过合理的税收筹划，降低各类潜在风险的影响。税收筹划可以使企业合理安排收入和支出，降低企业的税款支付风险。通过减少税款支出，企业可以释放出更多的资金用于开展运营资金和储备紧急资金，从而降低企业的财务风险。依据税法的规定，合法地利用税法优惠政策和税收规避手段来进行税收筹划，还可以降低企业的法律风险。合规且合法的税收筹划可以帮助企业避免因税务违规而产生的罚款、处罚和声誉损害等法律风险。税收筹划根据税收法律政策和企业自身的经营状况，通过制定相应的策略来有效减少税务风险。这种分析和决策能力能够帮助企业提升整体风险管理能力，使其更加具备应对各类风险的能力。
四、税收筹划在企业经营管理中存在的问题
（一）法律风险。税收筹划是在法律法规许可下进行的经济行动，与漏税、逃税的性质完全不同，与两者有着本质的区别。税收筹划需要遵守相关法律法规，在法律法规的指导下进行，如果筹划不合法或不符合实际经营情况，可能会引发税务部门的审查和处罚。
（二）不确定性。随着我国市场经济的发展，国家的税收政策也在不断地调整。因此，税收政策具有相对时效性。更重要的是，企业在筹划税收方案时需要经历从酝酿到设计再到落实实施的繁琐过程，导致时间成本颇高。如果公司制定的税收筹划方案不能跟上国家近期的税收调整政策，那么其原有的合法、公平的方案可能会因政策变化的影响而变得违法或不合理。
（三）对税收筹划不够重视。在企业实际的经营管理过程中，大部分的经济活动都以扩大企业规模以及提升企业的经济效益为主要的经营目标，并没有充分地重视税收筹划所扮演的重要作用，表现出对税收筹划角色的不正确或者不充分的认识，存在着盲目性、片面性和短视性等问题，缺乏正确的税收筹划理念，导致企业在纳税方面存在一些漏洞和不足。此外，一些企业的管理者缺乏税收筹划的经验和能力，对于税收筹划的认识和运用存在误区。为了实现企业长期发展，需要加强对税收筹划的宣传和教育，同时要进行规范和合理的税收筹划，以实现企业内外部资源更好地整合，提高资金的利用效率，从而达到经济效益的最大化。
（四）企业缺乏税收筹划人才。企业财务管理的实际操作中，税收筹划的人才匮乏，相关专业人员不足，导致税收筹划工作面临极大的困难。此外，很多从事税收筹划工作的人员缺乏相关知识和技能，且缺乏规划意识，因此需要通过不断摸索和试错来完成任务。但是，这会导致许多失误，在处理企业的税务方面也会出现诸多风险，对企业的未来发展带来不良影响。
五、对策建议
（一）多方参与税收筹划。企业可以培养一支高素质、专业化、复合型的税收筹划团队，包括税务、财务、法务等相关人员，共同进行筹划。专业团队集合各方面人才，拥有丰富的经验，在为企业规划专业的税收筹划方案的同时，密切关注税法和财务会计法规的变化，确保企业税务和财务活动的合规性。企业还需要建立健全内部控制制度，加强内部管理，加强税务风险控制，规范企业财务和税务流程，减少潜在风险。
（二）不断学习更新财税知识。税收筹划人员财税知识的学习对于企业来说是非常必要的。首先，随着税收政策的不断调整和完善，企业需要及时了解税收政策的变化，以便及时调整企业的经营策略和筹划方案，避免因不熟悉税收政策而导致的税收风险。其次，对于企业的财务人员来说，不断学习财税知识可以提高他们的专业素养和能力水平，保持对税收政策的敏感度，从而更好地进行会计核算、财务报表分析和财务管理等工作。同时，企业应该加强与政府部门的沟通和合作，积极响应政府部门的政策引导。政府部门是税收政策的制定者和执行者，企业应该加强与政府部门的沟通和合作，了解税收政策的变化和调整，以便及时调整税收筹划方案。
（三）提高对税收筹划的重视。企业的财务部门和财会人员及企业的高管不重视企业税收筹划工作，容易导致企业税收筹划流于形式，从而发生税收筹划风险，将会对公司的发展造成很大的影响。企业要想进一步推动税收筹划的实施，还需要从企业经营管理者层面着手，进一步加强管理者对税收筹划的认知。企业经营者和财务人员必须正确认识税收筹划的价值，根据税务规划的具体目标，制定出一套科学的规划方案，并在法律法规的指导下实施。将税收筹划工作与业务相融合，财务部门做好事前筹划的同时，在后期企业内部其他部门也需要按计划执行。
（四）培养专业的税收筹划人员。税收筹划工作应该是科学的、全面的。不同行业之间、不同单位之间都存在着差异，这就需要根据企业的发展特点去制定税收筹划方案，这对税收筹划人员的专业水平有着很高的要求。企业应该建立完善的培养机制，加强对财务人员的培训和管理，培养专业的税收筹划人员，定期组织相关人员开展培训，不仅能够提高税收筹划人员的法律法规素养，使其熟悉税收政策和法律法规，还能提升税收筹划人员的业务水平，包括税收政策解读、税收筹划等方面的知识和技能，增强其对税法及政策的应用能力。
总的来说，税收筹划是现代企业财务管理中的一个重要环节，在企业的投资决策、成本结构、现金流量以及风险管理等方面发挥着重要的作用。因此，企业应当合理开展税收筹划工作，制订适合企业特点的税收筹划方案，以实现总体成本的最小化和利润的最大化。同时，要时刻关注税收政策的变化，提高对税收筹划的重视，培养专业的税收筹划人才，综合提高企业的税收筹划能力，促进企业的可持续发展。
（作者单位：辽宁师范大学）
主要参考文献：
［1］张天竞.企业税收筹划工作的开展策略探讨［J］.商场现代化，2023（19）.
［2］梁馨予.税收筹划与现代企业财务管理工作研究［J］.中国产经，2023（20）.
［3］陈烨.税收筹划在企业财务管理中的应用［J］.纳税，2023.17（28）.
［4］田海芳.企业税务筹划风险分析及应对措施［J］.财会学习，2023（30）.
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