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| 区块链技术下企业财务管理探讨 |
| 第736期 作者：□文/李卓霖 张志宏 时间：2024/9/2 8:53:23 浏览：152次 |
［提要］ 本文旨在探讨区块链技术应用在企业财务管理的可优化性。首先，介绍区块链技术的基本概念、原理。其次，分析企业传统财务管理现存的问题。以此为基础，探讨应用区块链技术后对企业财务管理的优化，以期将区块链技术的潜在优势应用于企业财务管理中，提高企业财务管理效率。
关键词：企业财务管理；区块链技术；可优化性
中图分类号：F275 文献标识码：A
收录日期：2024年1月18日
企业财务管理作为企业运营的关键组成部分，一直以来都受到极大的关注。然而，传统的财务管理系统面临日益增长的复杂性和不断演变的商业环境，逐渐显露出一系列的问题。随着区块链技术的崭露头角，企业财务管理面临着新的机遇和挑战。区块链以其去中心化、不可篡改等特点，为企业财务管理提供全新的视角。
一、区块链技术基本概述
（一）基本概念。区块链技术作为一种去中心化的分布式账本系统，核心原理在于将数据以区块的形式链接形成链，具备去中心化、分散式储存、共识机制、加密技术等特点。区块链作为一种去中心化的账本记录系统，参与其中的各个节点分布在网络中，共同参与、共同维护系统，并且各个参与的节点都能同时、同步地接收相同的账本数据。若要对部分数据进行修改，需要半数以上维护节点的同意。还可以将智能合约跟区块链结合到一起，让其提供除交易功能外更灵活的合约功能，执行更为复杂的操作，这样扩展之后的区块链已经超越了单纯数据记录的功能。
区块链技术基于自身不可篡改、公开、透明等特点，为交易者提供了一套可信、可靠的技术架构，具有以下四个特征：一是去中心化。去中心化是区块链的关键属性，指的是不依赖于中央权威机构的网络机构。区块链通过网络中的节点共同验证和维护数据，减少了单点故障的风险，提高了系统的可靠性和安全性，交易双方可以自证并直接交易，不需要依赖第三方机构的信任背书，是建立更加开放和透明的数据信息的重要基础。二是不可篡改。交易数据一旦写入区块链则不可改动，避免了传统中心化交易节点错误操作或恶意篡改数据的风险，保证了交易数据的真实性。三是分布式共享。意味着账本的拷贝储存在网络中的多个节点上，每个节点都有一份完整的账本，这种分布式结构确保了数据的透明性和共享性，所有节点共同参与账本的更新和验证，使得数据更加容易被监测和审计。四是智能合约。内嵌在区块链中的自动执行的合同代码，它们根据预先设定的条件自动执行合同，无需中介方介入，提高了财务交易的效率，同时也增加了合同执行的透明度和可追溯性。
（二）基本原理。区块链技术是一种基于去中心化、分布式账本的创新性技术。其基本原理包括分布式存储、共识算法、加密技术和智能合约。
分布式储存是指财务数据不再集中存储在单一服务器或数据库中，而是被复制存储在网络中的多个节点上。每个节点都包含完整的账本，这样的分布式结构降低了单点故障的风险。即使某个节点发生故障，其他节点上的数据仍然可用，确保了系统的可靠性和稳定性。
共识算法用于确保网络中的节点就某个事务或区块的状态达成一致。常见的共识算法包括工作量证明（PoW）和权益证明（PoS）。在PoW中，节点通过解决数学难题来竞争创建新区块的权利，而在PoS中，创建新区块的机会取决于节点持有的加密货币数量。这些共识算法保障了账本的一致性，防止了恶意篡改和欺诈行为。
加密技术在区块链中起到关键作用，确保了数据的安全性和隐私性。每个区块中的交易都经过加密处理，确保数据传输的机密性。哈希函数和非对称加密算法用于保障数据的完整性和防止篡改。这种强大的加密机制使得区块链技术在敏感财务领域得以广泛应用，例如数字货币交易和智能合约执行。
智能合约是区块链上的自动执行合同，其中包含了预先编写的代码和条件。这些合约通过自动化执行规定的条件，无需第三方干预。例如，财务交易中的智能合约可以自动执行支付或结算，基于特定条件触发相关操作。智能合约的自动执行提高了财务流程的效率，降低了人为错误和欺诈的风险。
二、区块链技术视角下企业财务管理现存问题
（一）数据安全风险。传统企业财务管理系统中基础数据是最基本也是最核心的部分，若是数据的真实性难以保障，企业后续开展的财务工作甚至决策工作都将难以取得应有的效果，并且传统的财务数据往往储存在中心化的数据库中，缺乏实时监控机制，加上数据传输的风险，都将引起数据安全风险。第一，数据篡改失真风险。传统财务系统通常采用集中式数据库，这使得财务数据容易受到内部或外部攻击，造成数据篡改的可能性，包括系统内部员工利用其权限对财务数据进行篡改，以牟取私利或掩盖不当行为以及外部黑客攻击，导致系统数据丢失、篡改。第二，系统数据单点故障风险。传统财务系统通常采用集中式数据库，而这就表明该数据库存在单点故障的风险。如果系统的中心节点遭到破坏或攻击，将导致整个财务系统的崩溃，一旦该数据库遭到破坏或因误操作崩溃，企业的财务数据可能存在永久丢失的风险，而这对于企业的决策、核算造成严重的影响，甚至可能导致企业无法正常运营，继而引发一系列法律纠纷和信任问题。第三，数据共享的安全风险。传统的财务管理中，企业的数据传输和共享往往涉及多方的参与者，而这就增加了数据泄露、篡改或丢失的风险，数据在传输过程中如未加密，可能会被黑客或不法分子截取并篡改，导致财务信息的不真实性。第四，内部控制权限的风险性。传统财务系统中的数据访问和管理权限往往在部分人员手中，一方面存在数据篡改风险；另一方面存在数据失真难以及时发现并更正的风险，加大了企业以后期间进行数据追溯的困难性以及实时监控数据的困难性。
（二）效率、成本问题。在当今企业财务管理领域，延迟和效率问题成为制约企业运营的重要挑战。传统的财务交易通常牵涉多个中介和繁琐的结算流程，造成显著的时间延迟和效率低下。这对企业资金流动性、灵活性和竞争力都构成了严重的限制。第一，传统财务交易往往需要通过多个中介确认和结算，每个环节都会引入潜在的延迟。这使得企业在供应链中的资金面临滞留风险，影响了资金的流动性，使其难以灵活应对市场需求和竞争。第二，传统财务系统中存在大量的手工处理和结算步骤，导致效率低下。人工审核和处理容易出现错误，而且需要耗费大量时间和人力资源。这不仅增加了企业的运营成本，还降低了财务团队更深度参与战略规划和分析工作的能力。整个财务生态的低效影响着企业的整体运营效能，影响其在市场中的竞争地位。传统金融体系中，跨境交易和清算通常需要支付高额手续费。
（三）审计问题。传统的企业财务管理通常涉及大量的手工操作，而这些操作因人为客观或主观原因极易出现数据失真问题，同时还需要耗费大量的时间和人力成本，影响了审计工作的开展。并且，随着全球化的推动，越来越多的企业涉及到跨境交易问题，因不同国家或地区法律、规定不一致，加大了审计工作的困难性。第一，审计核算效率问题。传统的财务管理需要相关人员手工录入、整理和核算数据，因此这些数据本身就存在因误操作、错误输入或故意篡改等风险，审计人员需要花费大量时间和精力来验证数据的准确性，需要结合不同的数据来源进行分析，过程较为复杂，审计人员本身验证的过程也可能存在失真的风险。第二，数据追溯问题。传统的企业财务管理审计中通常需要对某一特定时间段内的财务活动进行追溯，但这需要涉及到较为繁琐的数据追溯工作，并且需要大量的数据基础，并且追溯过程存在因审计人员主观或客观原因导致部分数据未追溯完整，导致审计过程失真需要重新开展工作，增加了审计难度。第三，数据来源问题。传统的企业财务管理审计工作中，面临的最主要问题就是数据来源不一致，例如企业中财务与业务所用平台不一致、企业财务数据与合伙伙伴所用平台不一致，而这就要求审计人员需要整合、核对不同数据来源，增加了审计工作的繁琐性。第四，数据隐私、安全问题。在传统审计中，审计人员可能需要访问大量敏感财务数据，而这些数据包含纸质文件或传统数据库储存数据，若审计人员存在丢失、因误操作或恶意篡改等行为，都可能导致企业财务数据的泄露和丢失。第五，跨境交易问题。对于跨国企业而言，跨境交易涉及的汇率风险、法规合规性等都面临巨大的风险，而这就要求审计人员需要熟悉不同的法律和规定，确保企业财务报表在不同国家或地区的合规性，这个过程可能存在大量的摩擦成本。
（四）合规性和法规问题。企业财务管理需要遵守各种法规和合规性标准，而传统系统可能难以满足不断变化的法规要求。其一，合规性和法规要求企业实时监控并及时报告特定财务活动。传统财务系统因数据源的不一致和复杂的报告流程通常无法提供实时的监控和报告机制，就算有也需要花费大量的成本投入去开发，这就导致企业难以满足法规的要求，增加了数据延迟和不及时报告的风险。其二，传统的财务管理系统涉及大量的手工操作，难以及时跟上不断变化的法规要求，而这增加了财务合规性的风险，并且存在人工因误操作或恶意篡改的风险。其三，对于跨国企业而言，更是涉及不同国家或地区的法规要求，增加了财务管理的复杂性，传统的财务系统难以高效地消化并理解各个国家或地区的法规要求并合理规避风险。
三、区块链技术下企业财务管理优化建议
（一）有效保障数据安全。应用区块链技术对于企业财务管理的好处之一就是有效地保障了数据的安全性、完整性和真实性。传统财务管理中，数据通常都储存在中心化的数据库中，数据的安全性难以有效保障。但区块链技术因其分布式储存、不可篡改性、智能合约的执行透明性以及加密技术的保障为财务管理中数据的安全性提供了新的视角。区块链技术引入分布式储存，财务数据被复制储存在网络中的多个节点上，这种分布式结构大大降低了单一攻击点的风险，即使某一节点受到攻击导致数据丢失，其他节点上的数据依旧完好无损，提高了财务系统整体的安全性。同时，区块链中的数据以区块的形式存在，每个区块都包含前一个区块的哈希值，一旦数据写入了区块链，就无法篡改，这就保障了财务数据的完整性和真实性，防止了内部和外部对于数据的恶意篡改。此外，区块链技术本身采用了强大的加密技术，包括哈希函数和非对称加密，大大提高了数据的安全性。一方面哈希函数能够确保数据的完整性和真实性；另一方面非对称加密技术通过公匙和私匙的配对，保障了数据的机密性，两者结合就让财务数据在运输和储存过程中难以被攻击和窃取。依据区块链技术去中心化的特性，它颠覆了传统财务管理中过度依赖中心化的特点，让每个节点的参与者都有一个独特的身份标识，减少了身份盗用和伪造的风险，提高了数据访问的安全性。最为重要的是，区块链技术还可以提供诸如访问控制和权限管理等其他安全功能，通过智能合约限制对财务数据的访问，只有经过授权的参与者才能修改或查看特定数据，减少了内部人员滥用权限牟取私利的风险。
（二）实现自动化交易。智能合约作为区块链技术的一项重要功能，将其应用于企业财务管理中，可以为企业提供更为高效的财务自动化核算。智能合约以编码的形式自动执行合同中规定的条件，能够在事先预定的条件满足时自动执行，包括支付、收款、合同履行等一系列财务操作，减少了财务人员手动操作的繁琐性和错误风险，从而实现财务预算的自动化，保障核算的准确性。同时，区块链技术还会自动记录每一笔交易的详细信息，包括时间戳、参与者信息等，一方面可以让每一项交易信息都有迹可循，另一方面也减少了财务人员录入信息的错误风险和重复劳动，提高了交易开展的效率。此外，智能合约还能根据事先拟定的条件自动进行核算、计算和生成各类报表，让企业管理者更高效地使用数据和做出决策。
（三）保障审计的高效开展。区块链技术以其不可篡改性、分布式的特性，保障了审计过程中数据的透明性和可追溯性，每一笔财务交易都被记录于区块链上，形成了一个不断增长且不可篡改的链条，审计人员可以通过访问该链条，更高效地开展审计工作，且不用反复核算、验证数据的准确性和完整性，减少了潜在的人工误操风险和恶意的欺诈行为。同时，每一笔交易事项相关的信息都被实时地记录在区块链上，这就让审计人员不再单单局限于事后审计，能让审计人员实时地访问交易数据，将事后审计转向事中审计，能更有效地监管和审计企业的财务活动。此外，因区块链中每一笔交易的记录都被储存在单一区块上，让审计人员能够追溯交易执行的每一个步骤，提高了审计的可追溯性，降低了潜在的错误和漏洞，加之区块链上每一个区块都有特有的身份标识，对交易错误能更高效地开展追责工作。
（四）提高信息透明度、准确性，保障财务管理工作的合规性。区块链技术提供了更高的信息透明度和可追溯性，改善了信息不对称和透明度不足的问题。在区块链技术的支持下，所有参与者都可以访问和验证区块链上的财务信息，实现了数据共享和信息公开。区块链技术通过分布式账本和共识机制的结合，提供了更高的信息透明度。应用区块链技术，财务数据被储存在对外开放的账本上，每个节点的参与者都可以访问和核算账本上的数据，但是其又具有不可篡改的特性，一方面确保了财务数据的透明性，有效地避免了信息不对称；另一方面又保障了财务数据的完整性，符合法律法规所要求的财务报表规定，提高企业财务管理工作的合规性。同时，自动化合规性监控、智能合约和去中心化身份验证等功能的引入，也可以减少企业在合规性方面的各项运营成本，还减少了企业因合规性问题所面临的经营风险和法律风险，提高企业的可持续发展能力。此外，区块链技术还能让企业财务管理做到隐私保护和合规性的权衡，通过采用零知识证明等隐私保护技术，可以保证企业财务管理合规性的同时保护用户的各项敏感信息，找到企业在合规性和隐私性的平衡点。
综上所述，区块链技术的产生为企业财务管理提供了新的视角和优化方案。然而，我们也应该意识到推动区块链技术在企业财务管理中的应用过程中仍存在挑战，如法律法规的监管、应用的成本投入等。因此，需要更加深入地探讨和研究区块链技术的应用前景，以期在未来见证区块链技术与企业财务管理相互融合，为构建更加安全、高效、可信的财务管理体系贡献更多的力量。
（通讯作者：张志宏）
（作者单位：哈尔滨师范大学经济与管理学院）
主要参考文献：
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