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| 企业全面预算管理体系建设探讨 |
| 第736期 作者：□文/孙大丽 时间：2024/9/2 9:01:41 浏览：67次 |
［提要］ 在当今全球化和竞争激烈的商业环境中，全面预算管理作为一种多维度的财务管理工具正在成为企业成功的重要支柱。传统的预算管理方式往往侧重于短期目标和成本控制，忽视与长期战略目标的紧密结合，因此基于战略导向的全面预算管理逐渐受到业界的广泛关注。本文旨在探讨如何基于战略导向开展全面预算管理，并提出实施的具体方法和保障措施。
关键词：战略导向；全面预算管理；财务管理
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2024年1月10日
近几年，我国政府在推动经济高质量发展的过程中，不断出台相关政策，鼓励企业加强内部管理，提高市场竞争力。例如，“十四五”规划明确提出，要支持企业创新发展，提升企业管理水平，增强企业的核心竞争力。随着“经济新常态”的提出，政府鼓励企业加强风险管理和长期规划，以更好地适应经济发展的新要求。在这种政策背景下，基于战略导向的全面预算管理就显得尤为重要。它不仅能帮助企业在日益复杂的市场环境中做出明智的决策，还能协助企业有效应对政策变化和市场风险，促进企业资源的有效利用和战略目标的顺利实现。
当下，许多企业已经开始意识到全面预算管理的重要性。无论是国有企业还是私营企业，都在努力通过全面预算管理来提升其管理水平和市场反应速度。通过全面预算管理，企业能更加精准地控制成本、优化资源配置，从而在激烈的市场竞争中保持竞争优势。因此，开展基于战略导向的企业全面预算管理体系建设研究具有较好的理论和实践意义。这不仅是响应国家政策的需要，也是企业实现自身发展和持续竞争力提升的必然要求。
一、全面预算管理定义及优势
（一）全面预算管理的定义。全面预算管理是一种整合性的、多维度的财务管理工具，它不仅包括传统意义上的财务预算编制和控制，还扩展到了企业运营的各个方面，如营销、生产、人力资源和研发等。在全面预算管理的框架下，企业将从顶层战略到基层操作全面进行预算规划，保证各项活动和决策都符合组织的总体目标和战略定位。与传统预算管理相比，全面预算管理更强调预算编制与执行的战略性、动态性和适应性。这意味着在全面预算管理中，预算不再是一个一成不变或孤立的财务报表，而是一个与企业战略、运营目标及市场环境密切相关的动态管理工具。
（二）全面预算管理的优势
1、提高企业运营效率。全面预算管理能整合企业运营的各个方面，包括生产、销售、人力资源等，从而减少信息孤岛，提升运营效率。通过与战略规划紧密结合，全面预算管理可以更快速、更准确地提供决策支持信息，降低决策风险。现代全面预算管理软件能够自动收集和处理大量数据，减少手工操作，从而大幅提升工作效率。
2、优化企业成本控制。全面预算管理能帮助企业更精准地进行资源分配，保障资金流向最需要的地方，从而提高资金使用效率。通过详细的成本结构分析，企业可以更清晰地了解哪些环节是成本高发区，从而采取针对性的优化措施。通过设置预算与实际执行的对比分析，全面预算管理可以及时发出预警，帮助企业尽早发现并纠正超支或其他成本问题。
3、保障战略目标实施。全面预算管理使得预算编制和执行与企业战略紧密相连，从而保证战略目标得到有效实施。通过全面预算管理，企业能够将短期的财务和运营活动与长期的战略规划相协调，避免短视和片面决策。并且，全面预算管理支持动态调整预算，以适应市场和组织内部环境的快速变化。
二、战略导向与全面预算管理结合的必要性
（一）达成预算与企业战略一致性，优化资源配置。将战略导向与全面预算管理相结合，有利于达成预算和企业战略的一致性。这种融合有助于企业在预算制定过程中，更精准地辨识和优先考虑那些对实现战略目标至关重要的投资和开支。此外，通过将战略目标融入预算管理，企业能够更有效地利用有限资源，促使资源被分配到能够带来最大战略价值的领域。这不仅涉及财务资源的分配，还包含人力和物资资源的优化配置。例如，通过战略导向的预算管理，企业可以决定在哪些关键部门增加人力投入，或者在哪些研发项目上增加资金支持。
（二）提高企业对变化的适应性，强化风险管理。在动态变化的市场环境中，企业需要能够迅速响应外部变化，如经济波动、行业趋势变化或消费者需求的转变。战略导向的预算管理使企业能够在制定预算时考虑这些因素，保障财务计划具有足够的灵活性和前瞻性。例如，企业可以通过建立应急基金或在预算中预留一定比例的灵活资金来应对突发事件或市场变动。同时，企业还可以通过定期的市场分析和风险评估，对预算进行动态调整，以应对市场变化带来的潜在风险。此外，战略导向的预算管理还帮助企业识别和评估各种风险（如信贷风险、供应链风险、技术风险等），并制定相应的风险管理策略。这不仅能够帮助企业在不稳定的市场环境中维持稳定，还能够在新机遇出现时快速做出反应。
（三）促进内部各部门沟通，提高员工参与积极性。战略导向的全面预算管理体系有利于促进企业内部各部门间的沟通和协作。当预算制定与组织的整体战略紧密相连时，各部门能更清晰地理解自己的角色和目标如何与组织的总体战略相吻合。这种明确性不仅有助于打破部门间的壁垒，还能够促进部门间的信息共享和资源协调。例如，销售部门的预算安排可能需要与市场营销部门紧密协作，以达成营销策略和销售目标的一致性。通过这种跨部门的协作和沟通，预算管理不仅变得更加高效，还能够带动各部门共同努力实现组织的整体目标。此外，将员工纳入预算制定过程也是提高其对组织目标认同感和参与积极性的有效途径。员工如果能够直接参与预算的讨论和决策过程，他们将更有动力去理解和支持这些决策。这种参与不仅增强了员工的责任感，还有助于提升预算执行的效率和效果。
三、战略导向与全面预算管理结合的方法
（一）进行预算资源分配和优先级设置。在全面预算管理的体系中，进行预算资源分配和优先级设置是实现战略目标的关键步骤。这一过程的核心在于如何将有限的资源高效地用于最重要的战略领域，以保障企业战略的顺利实施和企业目标的达成。首先，要进行有效的预算资源分配，企业需要明确其战略目标，对自身的长远愿景、核心竞争力以及市场定位进行深入理解。在此基础上，识别出关键的战略领域，如产品创新、市场拓展或品牌建设等，并据此确定资源分配的重点。例如，若企业的战略目标是增强产品创新能力，那么在进行预算管理时，研发部门就应当成为预算资源分配的重点。其次，设置优先级。这不仅需要企业对各个战略项目的潜在回报和风险进行评估，还需要考虑这些项目对实现长远战略目标的贡献度。优先级的设定应是动态的，能够根据市场环境的变化和企业内部发展的需要进行调整。在实际操作中，企业应当对预算计划进行周期性的审视和调整，以促使企业资源始终集中于最具战略意义的领域。最后，有效的预算资源分配和优先级设置还需要企业内部建立良好的沟通机制。这不仅涉及高层管理者和部门之间的沟通，也包括跨部门之间的协作。通过有效沟通，使得所有相关方都对企业的战略目标和优先级有清晰的认识，从而共同努力实现这些目标。
（二）加大预算执行和监控力度。加大预算执行和监控力度能够保障预算计划与企业的战略目标保持一致，这一过程涉及到从预算制定到实际执行的全过程，要求企业严格执行预算方案和对执行过程进行有效监控。一方面预算的执行需要与企业的战略目标紧密结合。这意味着预算的每一笔开支都应当对战略目标有直接的贡献，从而保证资源的有效利用。在执行过程中，管理层需要明确各部门或团队对预算的理解情况和执行能力。企业应当就预算执行进行定期培训和沟通，使得所有相关人员都明白预算的重要性，以及他们如何通过自身的工作对企业战略目标的实现作出贡献。另一方面加大预算监控力度，保障预算执行效果。监控不仅是跟踪预算执行的过程，更是一个持续的评估和调整过程。企业需要通过定期的财务报告、部门会议和绩效评估来监控预算的执行情况。例如，如果某个部门的实际支出超过了预算，管理层需要及时调查原因，并采取相应措施来纠正这一偏差。同时，监控还应包括对市场环境和内部变化的响应，保证能够灵活地调整预算，以适应这些变化。
（三）定期进行预算的修正和更新。预算修正和更新的重要性在于它们提供了适应性和灵活性。在快速变化的商业环境中，刚性的、一成不变的预算计划往往难以适应市场动态或内部变更。例如，新的市场机会的出现、竞争对手策略的变化，甚至是全球性的经济波动，都可能需要企业重新考虑和调整其预算分配。通过定期的修正和更新，企业能够使其财务资源始终被用在最能促进战略目标实现的领域。
进行预算修正和更新需要基于精确的数据分析和市场调研。企业需要通过收集和分析各种财务和非财务数据来评估现有预算方案的有效性。这一过程中，企业需要考虑多种因素，包括市场趋势、客户需求变化、技术进步等，基于全面客观的信息数据来做出预算调整决策。并且，预算的修正和更新还需要全员的参与和沟通。这不仅是财务部门的责任，也需要其他部门的协作和反馈。通过定期的会议和报告，各部门可以提出他们的意见和建议，帮助企业更全面地了解预算执行的实际效果以及未来可能需要的调整方向。每一次预算调整都是对企业战略执行效果的一次反思，为企业提供了宝贵的经验和教训。企业应当通过这种持续的优化，不断提高其预算管理的效率和效果，更好地支持企业长期发展。
四、战略导向与全面预算管理结合的保障措施
（一）建设全面预算管理组织结构和组织文化。企业应当建设合适的组织结构和相应的组织文化，创造一个支持全面预算管理的环境，促使每个组成部分和每位员工都能朝着共同的战略目标努力。首先，从组织结构角度来看，必须保证组织结构的设计能够促进信息的流动和提高决策的效率。这意味着组织结构应当足够灵活，能够快速响应市场变化，并适应预算调整的需要。具体来看，企业可以设立专门的预算管理部门或团队，负责协调各部门之间的预算编制和执行，保证整体预算的一致性和战略目标的对齐。其次，组织文化的塑造同样至关重要。高度重视预算管理的组织文化可以大幅提升全面预算管理的有效性。这种组织文化应当鼓励透明和开放的沟通，引导所有员工都明白预算的重要性，并积极参与到预算的制定和执行中。此外，这种组织文化还应当强调数据驱动的决策过程，鼓励基于事实和分析的预算制定，避免仅凭直觉或过往经验就制定预算方案。例如，企业可以定期举办预算相关的研讨会和培训，不仅是为了提高员工的预算管理技能，更重要的是强化员工对预算管理重要性的认识和理解。
（二）建立健全全面预算管理信息系统。在实现基于战略导向的全面预算管理过程中，建立和完善一个高效、可靠的信息系统至关重要。这个信息系统的核心作用是保证所有预算相关的数据和信息能够被有效地收集、处理、分析和共享，从而支持精确的决策制定和实时的监控。首先，企业应当借助信息系统获取内部各部门的数据情况，以此来支持预算编制工作的开展。通过集成来自企业各个部门和业务单元的数据，包括历史数据和实时数据，信息系统可以帮助管理者更好地理解企业的财务状况，预测未来趋势，从而制定出更加科学合理的预算方案。其次，信息系统在预算执行和监控阶段也发挥着重要作用。系统可以通过实时追踪预算执行情况，及时揭示偏差，帮助管理者快速调整预算以适应市场变化或内部运营的需求变更。例如，如果某个业务部门的支出超过了预算，信息系统可以立即提醒相关管理人员，允许他们快速进行调查和应对。最后，企业还应借助信息系统促进跨部门沟通协作。企业通过信息系统共享预算相关的信息和报告，使得不同部门更加清晰地理解整个组织的财务目标和约束，从而在他们自己的决策中考虑到组织层面的战略目标。
（三）加强员工培训，并建立相应的激励机制。通过加强员工培训并建立相应的激励机制，企业可以提升员工对于全面预算管理重要性的认识，增强他们的参与感和责任感，从而使预算管理工作能够顺利实施。
企业应当开展员工培训工作，提高全面预算管理的有效性。培训内容应涵盖预算管理的基础知识、公司的预算流程、相关的财务制度和规定、如何使用预算管理工具和系统等。并且，培训应该强调员工在预算制定和执行过程中的作用，使他们明白自己的工作如何与公司的整体战略相结合。例如，可以在培训中设计案例研究和角色扮演的内容，使员工可以更好地理解预算管理在实际工作中的应用，从而提高他们的参与度和执行效率。
企业还应建立相应的激励机制，激发员工参与预算管理的积极性。这种激励可以是金融奖励，如奖金或股票期权，也可以是非金融奖励，如职业发展机会、培训机会或公开的表扬和认可。关键在于将激励与员工在预算管理中的表现和贡献挂钩，从而鼓励他们积极参与预算制定和执行过程。例如，对于那些能够有效控制成本、提高部门预算执行效率的员工，企业可以提供额外的奖励或晋升机会。通过这种正面的激励提升员工的工作满意度，同时推动预算管理效率提高。
综上，在当今日益激烈的市场竞争和复杂多变的经济环境中，全面预算管理不仅关系到企业的财务健康，更是为企业战略目标实现提供了支持。要想成功实施全面预算管理，企业需要在多个层面采取措施，如合理分配资源、监控预算执行、及时调整预算等，同时还需要在组织文化建设、信息系统建设和人员培训方面进行支持。企业需注意，全面预算管理是一个动态发展的过程，需要企业根据自身情况和外部环境的变化不断调整和优化。因此，企业在实施全面预算管理时，应保持灵活性和开放性，不断学习和吸收新的理念和技术，以保障预算管理体系始终与时俱进，有效支撑企业的战略目标实现。
（作者单位：上海汉神机电股份有限公司）
主要参考文献：
［1］王玉春.企业集团全面预算管理的数字化转型探析［J］.中国市场，2023（31）.
［2］刘晓俊.全面预算管理背景下提升财务内部控制的对策分析［J］.财会学习，2023（31）.
［3］应霄鹏.企业全面预算管理信息化建设路径探析［J］.商业观察，2023.30（30）.
［4］王媛媛.企业全面预算管理实施现状和优化策略探究［J］.投资与创业，2023.34（20）.
［5］王瑞霞.论优化全面预算管理提升财务内部控制的研究［J］.财经界，2023（30）.
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