| 联系我们 |
 |
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
电话：0311-86049879 |
|
|
| 财会/审计 |
| 合资企业内部审计增值作用探析 |
| 第737期 作者：□文/刘彦平1 张 壮2 时间：2024/9/16 10:07:10 浏览：181次 |
［提要］ 合资企业内部审计，不应局限于发现问题、整改问题。要在此基础上，结合面临的竞争环境和发展实际，拓展思维，高起点、创造性地提出优秀的改进建议。从而，推动企业在发展和提升企业安全方面取得新成绩，有效发挥内部审计增值作用。
关键词：企业；内部审计；增值；发展；安全
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2024年1月18日
发展和安全是企业经营管理的永恒主题，合资企业更不例外。内部审计，不应局限于发现问题、得出结论、撰写处理意见，更应该综合企业实际、拓展思维，创造性提出具有一定水平的改进建议，有效助力企业发展，持续强化企业安全。实际上，不管企业有没有专门设立内部审计部门，内部审计的职能都普遍存在，在不同的部门、不同的岗位上发挥着增值作用，推动着企业的发展，提升企业安全。
一、内部审计增值作用的内涵
国际内部审计师协会（IIA）成立于1941年，位于美国佛罗里达州的玛丽湖，协会使命包括为组织提升价值、提供专业培训、寻觅发展良机、专业实践引领、风险管理、知识共享等，目前会员超过20万。中国内部审计协会（CIIA），前身是1987年成立的中国内部审计学会，2002年经批准，更名为中国内部审计协会，并经批准，加入国际内部审计师协会。中国内部审计协会（CIIA）的宗旨是“服务、管理、宣传、交流”。综合来看，内部审计增值作用的内涵主要包括：（1）明确目标。发挥内部审计的增值作用，必须在企业内形成共识，在传统的内部审计职责、定位、使命的基础上，有效融入新职责、新使命、新定位，统筹推动发展，提升安全，有效发挥好内部审计增值作用。（2）资源配置。主要包括内部审计机构设置、人员配备、权限分工等。根据审计署关于内部审计工作的规定，内部审计机构开展工作，应当在党委、董事会或总经理的直接领导下进行，并向其报告工作。同时，内部审计机构应配齐符合专业能力标准的人员，并获得有关权限。（3）协同协作。内部审计工作，一定程度上属于企业部门之间的协同协作。因此，内部审计部门应注意适度淡化审计色彩，着重强化协同协作。在对资产财务、采购销售、研究开发、工程建设、对外担保、业务外包等事项进行审计时，做好与财务、运营、市场、行政等部门的协同协作，提升内部审计工作成效。（4）学习提升。开展内部审计，需要审计人员具备管理、财务、统计、法律、审计等大量相关基础知识，同时根据工作需要，具备学习提升并强化领悟相关知识的能力。内部审计人员需要具有相应的基础知识和实践经历，并愿意学习、善于学习，根据内部审计工作实际，通过有效学习，提升工作技能，动态满足工作要求。（5）忠于职守。内部审计人员需要牢记内部审计工作要求，围绕工作目标，做好工作沟通，抓好审计报告的编制，审计概况、依据、发现、结论、意见和建议符合规定，具有精准的增值作用。对于内部审计中发现的问题，要严格按照规定处理，如问题已经予以有效纠正，则不再反映到审计报告中。（6）化解冲突。内部审计工作开展过程中，会面临各种冲突，如经济利益、社会压力、私人关系、认知偏差、拒绝签章、舞弊等。内部审计人员要结合实际，将冲突有效地化解。因此，与有关机构、人员保持正常的、良好的人际关系非常重要。另外，要对症采用冲突化解方法，避其锋芒择机协调，充分准备劝导说服，准确研判妥善处理，特殊事项创新解决，无法解决的问题按规定及时上报。上述6项，对于发挥内部审计增值作用非常重要。
二、合资企业发挥内部审计增值作用具体实践
对于合资企业来说，在发挥内部审计增值作用过程中，除了需要凝聚企业内部共识外，还需要中方、外方意见的统一。结合单位实际，主要包括以下五点：
（一）围绕目标。中方外方股东、企业上下要达成共识，共同锁定内部审计的目标，围绕内部审计各项工作，形成合力，持续提升内部审计工作绩效，更好地发挥增值作用。例如，外方比较看重投资回报，中方比较看重以人为本，而发展和安全都符合双方的利益侧重，容易形成合作的共识，进而有效设定发展目标，共同确保安全。
（二）鼓励学习。开展内部审计工作，从业人员需要掌握大量的基础知识，还需要结合内部审计工作的特点及被审计对象的实际，定期、不定期甚至动态学习相关知识，提升技能，改进工作。例如，企业要组织人员参加各有关培训，根据需要也可以自行举办培训；要鼓励工作人员，围绕工作需要坚持自学，查漏洞、补短板、长久立；要结合新颁布的法律法规、行业规定，认真学习，消化吸收，落实到内部审计日常工作中；要与内部审计相关单位强化沟通交流，学习、理解相关业务知识，提升内部审计专业水准。
（三）专业人员。开展内部审计工作，配备专业人员非常重要。内部审计专业人员要有一定的权威性，并对审计事项较为熟悉，具备动态学习提升的能力。企业配备在多个岗位有工作经历的人员进行内部审计工作，更有利于相关工作的开展。例如，企业内部审计人员具备业务、行政、财务、计费、市场等两个以上部门的工作经历，开展工作过程中，更有利于促进各方交流，锁定沟通重点，精准查找症结，共同提出高质量建议。
（四）协同攻关。在内部审计过程中，围绕发现的风险管理、业务活动等方面的问题，如何较好地完成整改，如何有效地进行防范，单靠内部审计人员出具意见和建议，存在先天的不足，毕竟对情况不够熟悉。因此，实践中各方协同攻关，认真分析问题，找准症结瓶颈，更高水准地制定整改措施，同步更新现有规章制度，做到有效防范，势在必行。
（五）总结提升。内部审计已经融入了大量的数理统计、逻辑分析方法，如观察、调查、监盘、访谈、函证、计算、审核以及计算机程序分析等。除了上述传统审计方法外，还有标杆比较、公众评价、专题讨论、量本利分析、因素分析等新兴分析方法。不管哪种分析方法，目标都是把内部审计过程中发现的问题、实践的经验、领悟的方法等，总结出来，应用到推动企业发展和确保企业安全的实际工作中，提升经营管理绩效。在实践中，结合企业实际，综合运用上述方法，能够有效提升企业的经营管理水平，实现发展和安全的既定目标。
三、内部审计存在的短板
发挥内部审计的增值作用，既需要国家的宏观大环境支持，也需要企业的高度重视有效参与，既需要高水平的审计人员队伍，也需要各方的共同努力，通过内部审计创造性增加价值。短板方面，主要概括为以下四点：
（一）重视程度需要提升。对于企业来说，容易形成一种认识上的误区，即内部审计工作是有关部门、有关人员的工作，定期找找问题，改一改就行了，不要对企业日常管理带来较大的不便。这种情况，就说明企业的重视程度不够。内部审计工作的重要性，应当与企业的发展和安全放到同等重要位置，是促进发展、确保安全的关键因素之一。在对待内部审计方面，达不到此标准的，需要持续对标提升。
（二）专业人员需要培养。企业的内部审计专业人员，需要企业坚持不懈地用心培养。人员培养方面的短板，主要体现在，有些企业在人员招聘时，没有规划或者不重视内部审计人员的招聘，需要内部审计人员时，临时抱佛脚抽调人员凑数，严重制约专业人员的培养和使用。企业需要重视内部审计人员的培养，从人员招聘入手，结合岗位设置、导师带徒、实践锻炼等环节，加快专业人员培养。
（三）学习机会需要创造。专家培训、实战锻炼，是内部审计人员成长的必然途径。但实际上，不少企业这方面做得还不够，只是招进来了具有经济、审计、会计、管理和法律基础且外语能力强的员工，但专家培训少、实战锻炼匮乏，严重制约了人员的成长，也限制了内部审计增值作用的发挥。
（四）审计环境需要优化。企业内部对内部审计的认识需要持续改进完善。有些企业对内部审计作用的认识比较肤浅，停留在数数钱、对对数的层面，认为内部审计可有可无，作用不大。这种情况暴露出企业关于内部审计的宣传普及力度不够，严重制约着内部审计工作的开展，限制了增值作用的发挥。优化内部审计环境，需要一把手亲自挂帅，需要企业上下统一认识，形成合力。内部审计环境优化后，发挥增值作用才会事半功倍。补齐上述短板，必将能更好地发挥内部审计增值作用。
四、以内部审计推动合资企业发展和安全的建议
内部审计作用重大，实践中也存在一定的制约短板。释放内部审计效能，推动发展和安全，需要企业统筹兼顾，综合发力，并结合自身实际，找准瓶颈，对症下药，更好地发挥增值作用。主要包括以下六个方面：
（一）准确锁定发展目标。一方面通过内部审计排查管理上的漏洞和缺陷，审计、业务等各方面融合，准确提示风险，精准研究制定对策，有效消除风险，加快发展，确保安全；另一方面要通过顶层设计，完善优化内部审计机构设置和职责权限划分，支持内部审计人员轮岗，加快内部审计人员成长，推动内控审计各相关方，从微观、宏观等多角度出发，研究改进管理措施，共同有效堵塞漏洞，更好地发挥内部审计增值作用。
（二）综合采取联动措施。内部审计不仅仅关系企业某个方面的具体工作，很多情况下还关系着企业的全局工作。内部审计发现问题的整改，不单单是就事论事，很多情况下涉及系统体系的改进、提升，需要采取联动措施。一方面要释放内部审计人员的价值，在内部审计过程中排查出影响面广、重要性高的问题，创造问题整改的环境；另一方面调动被审计部门的积极性，观念上要从“被审计被检查”转变为“查找问题协同改进”。各方面要统筹规划、优化资源、科学配置，综合采取联动措施，取得一审多项、一审多果、一果多用的内部审计成效。
（三）内部审计动态开展。应围绕企业面临的市场、操作、财务、法律、声誉等方面的风险，结合企业实际持续研究改进。一方面抓好内部审计人才的动态培养，部门设置、人员数量符合有关要求，鼓励开展理论实务研究，参加各种专业培训、岗位锻炼、对外交流，培养自学提升的好习惯。鼓励参加高级职称申报，鼓励学习企业各项业务，积极参加内部审计实战锻炼，做知识渊博的内部审计专家。另一方面畅通内部审计人员职业发展通道，消除后顾之忧，研究开展与财务、市场、技术、运营、销售、采购、行政等部门间的有效交流，拓宽成长空间。在此基础上，动态开展企业内部审计，围绕重要业务单位、重大业务事项、高风险领域，抓好合同履行、财务管理等方面的审计，严格审计复核，推动实现内部审计由纯粹的监督向监督和服务协同开展转变，促进企业更好地取得发展和安全的绩效。
（四）创新形成增值合力。内部审计是在党委、董事会（股东）或总经理直接领导下的重要工作，内部审计人员具有经济、管理、法律、财务、外语等多方面的技能，应创新形成推动企业增值的合力。例如，目前港口无维修定额，需要借用建筑、市政子目较多，各方可以强化交流，创新实现准确借用，有效避免借用错误。内部审计就是企业经营管理的体检，目的就是找准病根、开好方、治好病，防患于未然。在此过程中，要研究优化整合资源，创新形成合力，为企业发展和安全提供高质量的建议，促进企业增加价值，健康成长。
（五）强化提升安全保障。安全生产高于天。要通过内部审计，督促安全主管部门、负责人员高度重视安全生产，不松劲、不懈怠，形成合法合规的正确安全观，安全管理不麻痹大意。一方面严格遵守职业道德，正确对待内部审计过程中排查到的安全问题，协助主管部门解决；另一方面沟通了解相关方安全管理方面的困难，面临的压力，协调研究改进措施，释放压力，共同化解存在的整体利益、局部利益和个人利益之间的冲突。
（六）持续发挥增值作用。企业发挥内部审计的增值作用，关键在于全面的制度建设和成功的贯彻实践。在此基础上，应妥善处理好五个方面的事项：第一，与监事会的配合关系。要在授权范围内，配合监事会相关工作。第二，要廉洁守信。内部审计过程中，不违反原则，不牟取私利，不歪曲事实，不隐瞒问题。第三，要协调配合。学会有效化解人际关系冲突，辩证查清存在分歧的原因，有效消除分歧。第四，要妥善处理特殊事项。内部审计过程中发现的可能涉及贪污、挪用、盗窃、收受贿赂、泄露商业秘密等事项，要按照规定程序妥善处理。第五，要高水平迎接挑战。解决好内部审计发现的问题，是发挥增值作用的重要抓手。
问题的产生，既有管理粗放的原因，也有深层次的原因，在某些情况下问题的产生是一种必然。内部审计人员要持续增强专业知识，持续提升更高层面、更深层次分析问题的能力，结合实际，综合发力，推动实现高质量地解决问题，高标准发挥增值作用。综合来看，发挥企业内部审计的增值作用，实现发展和安全的管理目标，是企业共同的核心关注。本文认为，在企业持续改进提升内部审计工作的过程中，该目标是完全可以实现的。建议相关企业进一步明确目标、严格措施、合规管理、综合发力，更好地发挥内部审计增值作用，推动企业在激烈的市场竞争中顺利实现发展和安全等各项目标，巩固竞争优势，创造新的业绩。
（作者单位：1.青岛理工大学；2.青岛前湾集装箱码头有限责任公司）
主要参考文献：
［1］李越.分析内部审计在发挥价值增值作用方面的问题及路径［J］.财会学习，2020（35）.
［2］唐欣芽.大数据对促进内部审计发挥增值作用的研究［J］.市场研究，2020（01）.
［3］郑文萍.浅谈如何发挥内部审计作用为企业增值服务［J］.中国总会计师，2020（07）.
|
|
|
|
