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| 大数据背景下公司治理与内部审计变革 |
| 第738期 作者：□文/罗顺蓉 时间：2024/10/1 11:41:37 浏览：237次 |
［提要］ 为了克服传统企业内部审计系统存在的问题，提出一种新颖的大数据背景下的企业内部审计系统。该制度从公司治理角度充分论述大数据技术的科学性和有效性，强调大数据技术与企业内部审计相结合的重要性。基于此，该系统还充分结合大数据技术的特点，强调大数据思维的重要性以及企业内部审计对于企业治理的重要性。研究结果表明：该系统不仅可以克服大数据背景下企业传统内部审计系统存在的问题，而且可以提高内部审计效率和质量。
关键词：大数据；内部审计；公司治理；创新发展
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2024年1月26日
在公司治理机制中，内部审计是最为关键的环节之一，而公司治理结构可以极大地提高内部审计的独立性和质量，两者相互影响、相互作用、相互结合。内部审计的发展和应用也充分证明了它是公司治理体系中极其重要的组成部分。具体而言，内部审计在加强内部控制、提高管理效率、增加经济效益等方面的作用尤为突出。历经几十年的发展，从业人员已经逐渐认识到，内部审计只有紧跟时代步伐，满足用户需求，不断创新发展，才能在不断变化的社会背景下，将时代带来的挑战转化为机遇，实现更好的创新和发展。
一、理论基础
（一）大数据。大数据是大量不同类型的信息与各种分析工具的数据集合，也可以看作是一种信息资产。具体而言，大数据是指常规软件工具无法在短时间内收集、管理、分析和存储的数据信息。大数据也与分析大量数据有关，以便产生知识和提取价值。原始状态的大数据对任何组织都没有价值。大数据技术不仅仅是关于数据，还包括数据可以做什么，或者可以创造什么价值。因此，无论一个组织收集的数据有多大，这些数据的真正力量都来自于据此能够做出的决策。
（二）内部审计。内部审计，相对于外部审计，是由组织内部人员进行的审计。其目的是协助组织的管理人员进行有效规范的管理。在现代审计系统中。内部审计与外部审计相互影响，相互配合，共同促进组织内部机制的完善，增加组织的收益。同时，健全合理的内部审计制度也能有效减轻外部审计负担，提高组织审计的效率和质量。在我国，科学的内部审计不仅是组织内部不可缺少的关键环节，也是国家审计的基石。
（三）数据分析。数据分析已经成为内部审计从业者和研究人员的一个重要研究领域，这反映了在当代组织中需要解决的与数据相关的问题的规模和影响。
数据分析的价值在于，组织中的个人能够使用数据挖掘技术和程序，通过从组织的数据库中分析数据来揭示关系、趋势或模式。数据挖掘已经被用于组织的各种目的。例如，营销部门能够利用数据分析更准确地向目标受众做广告，而不是传统的企业对客户的单向营销。同时，IT部门使用一组不同的数据来预测安全漏洞或欺诈行为，而人力资源职能使用另一组数据来制定有效的员工管理和培训指标。
鉴于内审部门负责整个组织的高效和有效运作，这很可能是一个组织的最佳位置和最有资格为任何特定组织的整体利益使用数据分析的领域。
（四）数据分析与内审部门。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运作。它通过引入系统的、有规律的方法来评估和改进风险管理、控制和治理过程的有效性，从而帮助组织实现其目标。数据分析可用于支持内审部门的业务审计。首先，内审部门协助高级管理层对整个组织进行风险评估；其次，内审部门可以根据对盈利能力或有效性表现出最大风险的部门来确定资源的优先级，以确定管理层的关注重点应该放在哪里。
数据分析也可以识别员工的不当行为或薄弱的内部控制环节。内审部门可以进行各种分析，以确定欺诈的可能性，并进一步调查任何违规或异常行为。内审部门的另一个重要职能是确定每个被审计单位遵守组织既定政策、计划和程序的程度。当合规和内部控制薄弱或不存在时，更有可能发生员工不当行为。
数据和数据分析允许内部审计员测试整个组织100%的交易或其他活动，而不是使用数据的子集（抽样）。这一变化的影响是，它使内审部门有更大的概率识别错误、低效、异常、欺诈和违规行为。内审部门可以进行数据挖掘，以发现内审部门可能用于改进业务流程的趋势或业务洞察。内审部门可以使用数据分析来识别风险指标，然后利用这些信息来改善组织的内部控制系统。总之，内审部门可以使用大数据来提高审计规划、风险评估和合规性的效率，以减少完成业务审计所需的时间。
二、大数据背景下公司治理变革
在海量数据时代，各行各业的共同之处在于，不仅是数据生产者，也是数据使用者。在此背景下，很大程度上，企业的发展过程与数据的收集和使用密切相关。为了在大数据时代获得更高的经济效益和社会效益，企业应从三个方面进行优化调整：决策模式、治理透明度和信息环境。
（一）公司决策数字化。公司治理是建立在受托责任关系基础上的。其目的是有效地结合内部利益相关者与外部利益相关者之间的矛盾，权衡不同利益相关者在企业中的作用机制。公司治理制度的核心是合理、科学地配置权利，是建立在委托代理之间的具体制治理，董事会是核心，其决策能力直接关系到公司治理水平。因此，具有较强决策能力和全局观念的群体才能胜任董事会，公司董事会必须具有一定的独立性，才能更好地监督经理层。然而，通常情况下，公司的主要决策是由董事长做出的，决策过程具有随意性和主观性，不利于企业的长远发展。随着大数据时代的到来，很多企业都引入了大数据思维，企业的决策会越来越多地受到大数据思维的影响。此外，与个人经验相比，通过大数据分析技术做出的决策在降低公司治理风险方面会更加有效。可以预见，基于大数据技术的决策模式可以科学地、客观地利用各种数据用途来指导决策，不仅有效避免了决策的主观性和随意性，也提高了决策效率。
（二）公司治理透明度。大数据时代，海量的数据资源无疑为公司的发展和创新增添了动力，但同时也给公司带来了巨大的挑战，原因在于公司治理在大数据时代将变得更加透明。新媒体的日益兴起、互联网的日益普及、社交平台的快速传播，都意味着当代企业不能再像过去那样隐藏信息。对于公司来说，要想赢得股东债权人等利益相关者的信任，就必须提高治理透明度，这也将成为公司占据更大市场份额的关键点。公司治理的透明度是公司的核心竞争力。既能增加客户忠诚度和认可度，又能吸引高素质人才。此外，公司治理的透明化将促使公司根据反馈的信息不断重新调整和优化产品和服务，提高公司的经济效益和社会效益。
（三）环境信息化。当今世界，科学技术日新月异。随着互联网的逐年普及、社交媒体的频繁互动以及云计算技术的引入，全球数据信息呈现爆发式增长，这也意味着大数据时代已经到来。大数据时代，公司治理的环境正在悄然发生变化。一方面科技为企业提供了更加便捷、科学的治理体系，提升了企业信息化、智能化水平；另一方面海量的数据信息也给公司治理带来了巨大挑战，这意味着企业必须突破传统的系统边界，整合不同来源的数据信息，加强信息技术人才队伍建设。此外，在大数据时代，新媒体平台成为社会各界交流的关键场所，这意味着企业需要关注的不仅有自己的内部数据信息，而且还有社会对自身的评价，并通过新媒体平台了解消费群体的幸福感和相关带货者的情绪。
三、大数据背景下公司内部审计变革
（一）公司治理与内部审计良性互动。公司治理与内部审计之间存在着相互协调、相互发展、相互作用的关系。一方面，一个科学有效的公司治理体系是建立在董事、高管、外部审计和内部审计共同协作的基础之上的。其中，内部审计可以有效地评价企业的风险管理、内部控制和治理结构，为企业的发展提供科学、合理的建议，从而帮助企业实现战略目标。另一方面，内部审计在影响公司治理水平的同时，也在一定程度上受到公司治理状况的影响。因此，控制环境是影响内部审计机构建立和运行的主要因素之一。企业的内部环境直接影响到内部审计。内部审计作为一种常见的企业内部监督机制，一直以来都是学术界研究的重点课题，但值得注意的是，在以往的研究成果中，专家和研究者只是将内部审计作为一个独立的课题来研究，即内部审计与内部审计之间的关系，内部审计和公司治理以及内部审计在公司治理体系中的突出作用往往被忽视。
（二）内部审计创新与发展。大数据时代，企业内部管理模式面临挑战。换句话说，在大数据思维的影响下，所有企业都面临转型，尤其是内部审计。内部审计与数据整合和分析密切相关。因此，在大数据时代，内部审计将面临海量数据收集和分析。此外，内部审计必须改变传统审计模式，注重数据收集和处理，充分结合信息科学技术，提高信息安全性，才能跟上快速变化的大数据环境。
大数据的出现，不仅对各行各业产生了深远影响，也推动了数据驱动决策模式的出现。目前，在各大行业的决策过程中，大数据技术的应用频率比以往更高，专家教授对大数据技术的依赖程度也越来越高。在企业内部审计中，要想制定科学的决策，就不得不引入大数据。内部审计工作人员可以利用大数据技术收集和分析各种数据信息，结合自身专业性，制定科学高效的决策方案，提出客观有效的优化建议。当前，许多企业都采用了连续审计模式。这一模式可以看作是信息科学技术与审计学科的有机结合，也是大数据背景下各大企业运用最多的审计方法，有效解决了大数据时代企业内部审计面临的困境。通过持续审计，内部审计人员可以在短时间内快速收集和分析海量数据信息，全面系统地掌握整个企业内部运行情况，并针对当前企业内外部环境快速提出合理化建议，从根本上降低企业的决策风险和管理风险。
此外，在大数据背景下，公司治理水平直接呈现在公众面前。因此，透明的公司治理模式被许多公司所采用。这种新的治理模式对内部审计提出了更高的要求，即要求内部执行和监督全过程透明，以获得更加透明的审计结果。当然，透明的公司治理模式不仅会促使企业更加重视内部管理，也会降低违规概率。同时，社会公众和企业职工都可以根据企业的审计结果提出建议和意见，对企业进行监督，并促进内部审计部门更好地发挥职能作用。
在大数据时代，信息数据作为一种信息资产，已逐步应用到各个业务领域。对于企业内部审计部门来说，为了更好地收集信息、处理数据、实时监控，审计人员必须采用大数据技术，从根本上降低公司治理面临的风险。但值得注意的是，在收集数据、处理信息的过程中，必定涉及个人隐私。特别是随着经济社会的不断发展，普通人越来越重视个人隐私的安全，这对大数据技术在企业内部审计中的应用提出了更高的要求。本文认为，随着社会的不断发展，企业内部审计部门应更加重视数据信息的安全，加强技术投入和人员投入。具体而言，内部审计部门应采用先进的科学技术和管理制度，准确识别和分析与数据信息相关的风险，尽可能降低数据信息披露风险。此外，企业应注重内部审计与信息技术相结合，引进高素质复合型人才，加强内部员工培训。
综上所述，在大数据背景下，信息科学与技术的飞速发展给企业内部审计带来了巨大的挑战。要把大数据带来的挑战转化为机遇，企业内部审计部门必须加强各方面的投入，尤其是创新和人才方面的投入。同时，随着社会各界对企业内部审计重视程度的提高，审计部门的信息化水平也将进一步提高和发展，从而打开审计工作的新局面。
（作者单位：中国工程物理研究院动力部）
主要参考文献：
［1］俞宏.基于大数据的远程内部审计：应用框架与问题研究［J］.商业会计，2023（02）.
［2］高梦杰.大数据环境下内部审计问题研究［J］.上海商业，2023（01）.
［3］宋鹏鹏.大数据时代内部审计面临的挑战［J］.合作经济与科技，2020（01）.
［4］郝红增.大数据背景下内部审计整改的影响及提升［J］.审计与理财，2020（07）.
［5］蔡思培，程博.国家审计现代化内涵与发展路径［J］.商业会计，2021（24）.
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