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| 企业数字化转型对内部控制管理的影响 |
| 第738期 作者：□文/邱李宸1 蒋佳琪2 朱俊豪1 时间：2024/10/1 12:08:39 浏览：824次 |
［提要］ 在数字经济时代浪潮中，作为社会经济的基本单元，企业的数字化转型已成为不可或缺的发展路径，对于驱动企业持续、稳定增长具有至关重要的意义。本文探讨数字化转型对企业内部控制管理的影响，并结合企业实际经营状况，分析在数字化转型背景下内部控制管理工作所面临的挑战及应对策略，力求探索出一条适应数字化转型的新型发展道路，确保企业资产与管理制度的安全稳固。
关键词：数字化转型；内部控制；管理制度
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2024年3月4日
面对日新月异的数字化发展浪潮，企业应保持开放和进取的心态，拥抱变革，通过引入前沿的技术手段和创新的管理模式，不断提升内部控制管理的质量，有效降低运营过程中的财务风险及其他内部潜在风险。内部控制的核心要素是确保公司运营和管理活动的合规性，保障资产安全，确保财务报表及相关信息的真实性与完整性，进而优化业务运营效率，提升经济效益，以支持公司发展战略的顺利实施。在转型的过程中，应着重关注并解决数字化技术可能带来的问题与挑战，实施有效的监管措施，确保信息数据的安全性与可靠性。在提升管理效率的同时，追求精细化管理的目标，从而全面提升企业的综合竞争力和市场活力，为企业在数字化时代的长远发展奠定坚实基础。
一、数字化转型与内部控制概念
（一）数字化转型概念。在全球化数字化浪潮的推动下，企业为了应对数字经济环境的新挑战与市场需求的快速变化，正在积极寻求全面、系统且深入的转型升级之路。这种转型被称之为“数字化转型”，它是对企业进行的一次由内而外的、根本性的重塑。与传统的信息化过程相比，数字化转型不仅仅局限于技术的简单应用，而是向着全面重塑的方向发展。其核心理念在于利用新一代数字化、网络化、智能化技术，对企业的核心业务流程、管理体系、商业模式和服务方式进行深度整合与再造。这是一种脱胎换骨式的自我革新，是对企业传统运作模式的彻底颠覆。数字化转型为企业提供了一个全新的视角和工具，使企业能够利用先进的数字化技术和能力，驱动商业模式的持续创新，重构自身的商业生态系统。这不仅是一种技术层面的进步，更是一种战略层面的抉择，是企业保持竞争力、实现持续发展的关键所在。
数字化转型是对企业进行的一次全面的数字重塑和镜像化重塑。随着人工智能、大数据、云计算等新技术的广泛发展与应用，企业能够借助这些先进技术，在计算机世界中实现对企业庞大的生产和经营管理等业务流程的重构，进而优化和再造物理世界中的业务。通过对传统经营模式、业务流程和盈利模式的重构，数字化转型助力企业实现业务的卓越成功，开启全新的发展篇章。
数字化转型是一场技术与业务的深度融合与创新过程。在这一转型中，技术与业务彼此交织，相互渗透，共同塑造出全新的业务生态。技术不仅为业务提供强大的支撑和赋能，更深度融入业务的各个环节，成为推动业务发展的核心力量。同时，业务也通过技术的运用，实现价值的最大化，成为技术发挥作用的主要舞台。在数字经济的时代背景下，技术与业务的融合创新已经成为塑造企业竞争力的关键要素，共同构建了企业在数字化浪潮中的新型业务形态。
（二）内部控制概念。中国参照美国COSO委员会在其《内部控制——整体框架》中对内部控制的定义，在《企业内部控制基本规范》中，也提出了相似的理念，强调企业的内部控制应涵盖五大核心要素：控制活动、风险评估、内部环境、信息与沟通以及内部监督。内部控制不仅是组织为了提升运营效率、获取并高效利用资源以及在一定条件下实现既定管理目标而采取的各种组织、计划、程序和方法，更是一种保障组织稳定、持续发展的必要手段。尽管过去内部控制主要被狭义地理解为防止欺诈、确保公司活动安全、进行会计监督和控制，以及通过职位分离和相互制约来降低风险，但经过数十年的发展，其重要性已经得到了极大的丰富和深化。如今，内部控制不仅关注流程标准化以提高运营效率，还着眼于监控各部门工作、避免业务风险，以及为企业提供合法、合规的工作环境。这套内部控制体系确保了公司的持续、稳定管理，遵守生产和运营安全标准，提高了效率，并有助于实现公司的长期目标。因此，内部控制在所有企业中都扮演着不可或缺的角色，它贯穿于企业活动的每一个环节。然而，尽管有些企业在管理上表现出色，实现了有效控制，但仍有一些企业存在管理上的薄弱环节，难以完全掌控。因此，持续优化和完善内部控制体系，对于任何希望实现长期、稳定发展的企业来说，都是至关重要的。
二、数字化转型与企业内部控制之间的联系
（一）与企业内部控制质量之间的关联。利用数字化工具，企业能够实现对内部资源和管理流程的精准整合，显著提升工作效率。通过建立一体化的线上线下互联网服务平台，企业内部沟通与合作变得更为流畅。数字化通信手段的运用，使得各部门间的工作对接和组织会议变得更为迅速和便捷。特别是在云计算、5G网络技术、AI人工智能技术、大数据技术以及物联网技术的广泛应用下，企业内控管理工作得以更加专业地执行。数字化带来的视频监督、智能面部识别等新技术不仅提高了内控管理的水平，而且确保了运营工作的质量和效率。这种数字化的转型对提升内控质量起到了显著的作用，为企业的稳健运营和持续发展提供了有力保障。
（二）与企业内部控制结构之间的关联。数字化转型能够助力企业优化其内部控制结构，并提升管理机制的可靠性。数字管理模块为企业高效利用信息资源和现代化管理模式提供了有力支持。通过针对内部控制管理中存在的薄弱环节进行整改，并在全面掌控信息资源和管理流程的基础上，企业可以实现其内部结构的升级和改造，从而使内部控制结构更加稳固和合理。数字化转型为企业发展带来了宝贵的机遇。结合当前市场发展趋势和数字化技术的应用，企业可以摒弃那些阻碍其发展的内部控制机制，同时保留那些符合企业发展理念的机制。这种转变意味着陈旧的管理机制得到了更新，使企业更加适应数字化时代的挑战。通过实际运营结果的反馈，可以清晰地看到数字化转型在调整企业内部控制结构方面所起的积极作用，为企业的长远发展奠定了坚实的基础。
（三）与企业内部控制管理之间的关联。随着大数据时代的来临，企业的内部控制管理工作正逐渐迈向数字化转型。在这一进程中，企业能够利用信息化管理方式，显著提高管理效率，确保企业运营的稳定性。在数字化转型的背景下，企业内部控制同样需要进行适应性调整，以更好地契合市场经济的发展需求，进而提升企业的综合竞争力。因此，数字化转型促使企业积极调整工作重心，更加注重投入与产出的比例，逐步优化财务的精细化管理水平。在追求降本增效的目标下，企业实现成本优化，进而推动工作效率的提升，最终提高整体的经营效益。这一转型不仅增强了企业的管理效能，也为企业的持续发展注入了新的活力。
三、数字化转型推动内部控制管理变革机制分析
企业数字化转型的重要目标在于推动传统运营模式和管理模式的现代化变革。数字化转型的深入实施，能够大幅减少对人力的依赖，助力企业实现“机器换人”的战略目标。数字化转型不仅让企业在数据管理、生产流程、物流配送等多个领域取得显著成效，还促进了企业生产经营效率的提升、内部控制能力的增强以及风险管理水平的提高，从而显著增强企业的市场竞争力和行业地位。内部控制作为企业管理风险的重要手段，在数字化转型中发挥着不可或缺的作用。参考COSO的内部控制理论框架，内部控制涵盖了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大核心要素。这些要素共同构成了企业数字化转型中内部控制的基础和保障，确保企业在变革中稳健前行，实现可持续发展。
数字化转型对内部控制管理的推动机制主要体现在以下几个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。首先，在控制环境方面，企业通过数字化技术能够精确控制内部人员的舞弊行为，从而优化内部控制环境。其次，在风险评估方面，数字化转型通过数字化系统自动监督企业风险，并按重要性进行排序，及时发现并纠正风险，为风险应对提供明确方向。此外，数字化转型还能助力企业实施风险控制活动，通过数据化管理指导企业如何执行职责分离、授权审批等控制活动，防止风险累积，降低遭遇巨大风险的可能性。
四、数字化时代企业内部控制管理优化建议
（一）选择更积极的内部控制管理制度。企业必须对每一个环节进行细致入微的分析，精准识别存在的问题，并为每个具体问题量身定制解决方案。在这个过程中，任何细节都不容忽视，特别是后期的工作效果评估和机制反馈流程。这两个环节也应同步实现数字化转型，以打破传统思维模式和避免形式化问题的出现。为了优化各个环节的制度，需要运用制度的高效衔接来协调解决转型过程中遇到的难题。这意味着必须确保数字化技术与企业内部控制管理工作之间的无缝对接，使数字化技术能够充分发挥其潜力，更好地服务于企业的内部控制管理工作。同时，还应注重数字化转型过程中的灵活性和适应性，及时调整和优化制度，以确保其与企业发展的实际需求保持同步。通过这样的方式，不仅可以提高内部控制管理制度的效率和效果，还能促进企业的可持续发展。
（二）确保数字安全监控和预警机制的及时性和有效性。首先，构建一套全面的安全运维体系是至关重要的，它能实现数据传输、存储和访问等过程的全天候监测。一旦发现任何异常活动，体系应立即启动安全预警机制，迅速进行干预，确保问题不会进一步恶化或扩大。其次，为了有效防范外部威胁，企业需要在网络边界部署高效的入侵检测技术。这种技术能够动态监控外部网络的所有连接请求，主动识别并发现潜在的黑客攻击行为。一旦识别到可疑的攻击活动，系统将立即断开相关网络连接，启动应急处置流程，确保后续的攻击路径被及时切断。最后，为了应对可能发生的各种安全事件，企业需要提前制定详尽的安全事件应急预案。这些预案应明确各类安全事件的风险等级评估标准、具体的应对步骤以及责任人等信息。同时，企业还要定期组织预案演练，确保在真实事件发生后，我们能够迅速、准确地做出反应，有效控制并最小化安全事件对企业的影响。
（三）提升员工积极性。为了推动企业内部控制管理的数字化转型，首先要转变员工的工作意识和态度，使他们能够积极接纳技术更新和管理机制改革。在这一过程中，企业需要提供技术操作指导，帮助内控工作者顺利度过适应期，不断提高他们对新技术的熟练程度，并使他们能够适应新的管理模式。其次，要运用数字化技术对企业管理流程进行有效监控，确保企业运营和资金的稳定。这样做可以消除员工的顾虑，使他们能够更加专注于数字化转型的过程。通过加强数字化技术与内部控制管理的融合，可以进一步提升企业的运营效率，为企业的快速发展提供有力支持。总的来说，实现企业内部控制管理的数字化转型需要全员参与和共同努力。只有不断提升员工的技能和意识，才能确保数字化转型的顺利进行，并为企业创造更大的价值。
（四）优化企业内部平台建设，提高效率。在企业内部控制管理数字化转型过程中，企业应紧密结合工作重点以及新兴行业的具体要求，推动线下与线上操作的深度融合。通过逐步减少手工记账的比重，消除传统操作方式中的诸多弊端，提升工作效率。在实施数字化操作时，内控管理工作人员应提前熟悉并掌握系统平台的使用方法，包括其中的各个模块和具体操作步骤。针对工作中可能出现的疏漏点，应制定详细的操作细则，并通过反复比对工作流程和细节说明，来最小化错误发生的概率。此外，企业还需根据内控管理工作的实际需求，持续优化平台系统，增强其易用性和可操作性，从而避免时间和人才资源的浪费，确保数字化转型的顺利进行。
结语
数字化转型为企业发展带来了前所未有的机遇，同时也伴随着诸多挑战。在这一关键时期，企业应充分利用数字化技术的优势，不断探索其在内部控制管理领域的应用潜力。同时，也需要正视并努力克服在应用环节可能遇到的风险问题，确保数字化技术能够与企业内部控制管理工作实现深度融合。为了实现这一目标，企业需要充分调动员工的积极性和参与度，让他们在转型过程中发挥重要作用。这包括激发员工的创新精神、挖掘他们的潜力，以及采用科学的管理策略来提升内部控制管理水平。总的来说，在数字化转型背景下构建内部控制制度，企业需要不断创新信息系统，优化内部控制体系，确保数字化技术能够在企业中发挥更大的作用。只有这样，企业才能抓住机遇，应对挑战，推动企业实现可持续发展。
（作者单位：1.湖南农业大学；2.湖南财政经济学院）
主要参考文献：
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