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| 新能源汽车产业财税政策分析 |
| 第740期 作者：□文/刘淑萍1 高晓龙2 时间：2024/11/1 15:57:22 浏览：16次 |
［提要］ 新能源汽车产业在我国起步相对较晚，在发展优势上与传统汽车相比仍存在一定的距离。实践证明：国家财税政策的调控可以改善新能源汽车发展前期研发费用大、相关基础设施不完善、消费者认可度低等问题，税收政策对促进新能源汽车产业的发展发挥着重要作用。本文梳理新能源汽车相关税收政策实施的现状，总结其存在的局限性，并借鉴美、日、德等国经验与做法，从加大财税补贴力度、提升税收征管服务和财税政策应用水平、加大配套设施建设投入等方面提出对策。
关键词：新能源；汽车产业；税收政策
基金项目：2023年度江苏省高校哲学社会科学研究一般项目：“技术赋能下的高职课堂精准教学研究”（编号：2023SJYB1546）；江苏省2022年高校“青蓝工程”骨干教师项目
中图分类号：F810.422 文献标识码：A
收录日期：2024年5月1日
一、发展新能源汽车产业的意义
（一）新能源汽车产业的界定。根据《新能源汽车生产企业及产品准入管理规则》，新能源汽车为采用非传统燃料当作动力来源，综合车辆的动力控制和驱动方面的先进技术，形成先进的技术原理，具有新技术、新结构的汽车。新能源汽车产业主要涵盖了汽车制造、汽车批发零售以及汽车售后服务三大核心领域。与此同时，这一产业的发展也带动着机械、钢铁、橡胶、电子等众多相关行业的协同发展，甚至衍生出汽车后市场服务业务，例如汽车租赁、金融、保险业务、汽车回收等。这些相关行业在新能源汽车产业链中各自发挥着不可或缺的作用，共同推动着整个产业的繁荣与进步。
（二）发展新能源汽车产业的积极意义。发展新能源汽车产业对促进我国经济发展方式的转变和经济结构的优化发挥着重要作用，同时也是推动低碳经济发展的必由之路。
1、有助于降低环境污染。新能源汽车的发展可以有效解决传统汽车尾气排放带来的环境污染问题，具有更高的环保性和节能性，为可持续发展注入新动力。根据调查显示，全球大概25%的二氧化碳来自汽车的尾气，传统汽车出行给环境造成一定的污染。在驾驶里程一样的情况下，以燃油为动力的汽车能源消耗远高于新能源汽车，新能源汽车是以电力作为动力，更加环保节能。在未来发展中，新能源汽车不仅仅依靠电力，还可以使用光能、风能、太阳能等新能源，减少对石油等传统资源的依赖，极大程度减少尾气排放，进而促进环保和可持续发展。
2、有助于促进能源结构转型与产业升级。近年来，全球主要的汽车生产国纷纷在战略规划、政策扶持等方面下足功夫，产业结构优化与产业布局调整并行，新能源汽车正逐渐成为全球汽车产业转型发展的核心趋势，并作为推动世界经济持续增长的关键动力。新能源汽车的发展有助于减少对石油等传统能源的依赖，推动能源结构向多元化、清洁化转型。这有助于提升国家能源安全，降低对外部能源的依赖，同时也有助于推动新能源产业的发展。新能源汽车产业的发展需要大量的技术创新和研发投入，这有助于推动汽车及相关产业的升级。同时，新能源汽车产业的发展也带动了电池、电机、电控等关键零部件的产业链发展，为经济增长提供了新的动力。
（三）积极的财税政策推动新能源汽车产业快速发展。国家调控在新能源汽车产业的稳步发展中既发挥着推动剂的作用，又是其发展的基本保障。近年来，财税政策作为政府调控的关键手段，在推动新能源汽车产业发展方面扮演着不可或缺的重要角色。《新能源汽车产业发展规划（2021-2035年）》指明了新能源汽车产业的发展方向，相关部门先后推出了近60项推动新能源汽车产业发展的措施，具体涉及财政补贴、购置税减免、公共领域电动化、技术研发支持、充电基础设施建设等方面，并取得了积极成效。根据中国汽车工业协会发布，我国2023年新能源汽车产销量均突破900万辆，无论是产销量、市场渗透率，还是品牌竞争力和出口量，都呈现出积极的增长态势。这为我国新能源汽车产业的未来发展奠定了坚实的基础，也为全球新能源汽车产业的繁荣做出了重要贡献。可见税收政策有利于新能源汽车产业的长期稳定发展，通过稳定、可持续的税收政策支持，可以为企业提供一个良好的发展环境，降低其经营风险，增强其投资信心。同时，积极的财税政策也有助于吸引更多的资本和人才进入新能源汽车产业，推动产业的持续创新和健康发展。
二、我国新能源汽车产业财税政策实施现状
目前我国对新能源汽车产业的支持已经从最初的扶持技术研发转变为对核心技术的突破，在推动产业的成熟方面下工夫。然而，目前新能源汽车产业的政策滞后以及税改实施的困难，一定程度上限制了产业发展的速度。
（一）国家补贴政策作用发挥不充分。纵观主要国家做法，不难发现财政补贴的实施对推动新能源汽车产业的快速发展发挥着重要作用，同时关于财政补贴的标准和方式都引发了诸多思考。若补贴政策未能体现公平公正，不仅会削弱其实施效果，还可能会引发社会的不满，造成社会秩序的混乱。因此，确保补贴政策的公正与透明至关重要。在行业发展初期，我国主要通过财政补贴方式支持新能源汽车产业发展。然而，实际上部分财政补贴的投入并未取得预期的成效，出现了“投入大而回报不佳”的现象。在实施财政补贴过程中，现有的监管和政策支持机制仍需进一步完善。通过调研不难发现，部分地区政府尽管已向各级单位发放了财政补贴，但由于缺乏对补贴资金使用情况的监管，这些财政补贴并未充分发挥其预期作用。
（二）现行税收政策与社会需求匹配度有待提高。随着新能源汽车市场的快速发展，社会对新能源汽车产业的税收政策提出更高的要求。然而，目前新能源汽车产业的税收政策在某些方面还存在与社会需求不匹配的问题，主要集中在税收优惠政策覆盖不全面、优惠形式单一、产业链的税收支持力度不足等。
1、税收优惠政策覆盖面不全。在新能源汽车领域，其核心技术研发成本非常高。在我国，目前新能源汽车行业的税收优惠政策主要集中在新能源汽车的购买环节，而对于研发、生产等环节的支持相对较少。由于缺少对技术研发过程中试验性物质的税收优惠政策，导致企业在这些关键环节的投入不足，影响整个产业的创新能力和竞争力，严重阻碍新能源汽车产业发展。
2、税收优惠政策形式较单一。从税收优惠政策的目标来看，当前的税收优惠政策是对新能源汽车制造企业和销售企业在生产研究阶段和销售阶段给予增值税、所得税、消费税等方面的税收减免。但在购买阶段，车辆购置税一直采用减税和免税的优惠方式，形式单一，力度不够。税收优惠政策在消费者购买阶段作用较弱，对新能源汽车消费市场刺激力度不够。
3、新能源汽车产业链税收支持不足。新能源汽车产业的发展涉及到多个环节，包括原材料供应、电池制造、充电设施建设等。然而，目前的税收政策更侧重于整车制造环节，对于产业链其他环节的支持力度不够，这不利于新能源产业的协调发展。另外，不同地区、不同企业之间可能存在税收征收标准的差异，这可能导致市场的不公平竞争和资源的不合理分配。同时，税收征收标准的不明确也可能给企业带来额外的税务风险和成本。一些地方或时期为了鼓励新能源汽车的发展，会出台一些税收优惠政策。但这些政策往往具有临时性，缺乏长期稳定的机制，导致企业难以做出长期的投资和生产决策。
（三）基础设施建设财政投入较小。发展新能源汽车是实现能源节约和减排的关键，而要促进其发展，就必须加强相关配套设施的建设。相较于其他国家，我国目前在充电基础设施建设的财政投入方面存在着投入不足与不均等问题。首先，由于财政投入有限，充电等基础设施的建设体量与进度无法满足日益旺盛的市场需求。而新能源汽车的充电便利性受到影响，必然会制约新能源汽车的推广与应用。其次，财政投入的不足可能会导致基础设施建设单位产生资金短缺的问题，一定程度上会导致充电等基础设施的质量和安全性打折，进而给新能源汽车用户带来不便和损失。最后，由于资金限制，充电等基础设施的建设无法充分覆盖各个区域和场所，尤其是偏远地区和交通不便的地方。新能源汽车用户在充电时可能会遇到诸多不便，这将会直接影响其使用新能源汽车的积极性和整体满意度。
三、新能源汽车产业财税政策国际经验借鉴
（一）各国新能源汽车产业财税政策举措。从各个国家推动新能源汽车发展的共同点来看，政府的干预有着重要作用，各个国家都推出一系列财税政策助力新能源汽车产业的发展。
1、美国新能源汽车产业相关财税政策。美国通过实施税收减免、引导本土研发和生产投入以及促进国际贸易等税收政策，全面促进新能源汽车产业的发展。首先，美国政府在购买环节实施了税收减免政策，旨在鼓励消费者购买新能源汽车。随着新能源汽车购车成本的降低，其市场竞争力也得到相应的提高，进而加快其普及化进程。其次，为提高新能源汽车制造商的生产积极性，美国政府还通过调整税收政策助力企业加大对研发和生产等环节的资金投入，大大降低新能源汽车的生产成本，更是推动了当地新能源汽车产业的蓬勃发展。此外，美国政府还通过与其他国家签订自由贸易协定，为新能源汽车的国际贸易提供便利。这些协定旨在降低新能源汽车在国际贸易中的税收壁垒，进而推动新能源汽车的全球普及和发展。
2、日本新能源汽车产业相关财税政策。日本通过实施税收减免、扩大优惠领域、允许税收结转以及提供创新税收优惠等多项税收政策，全面促进新能源汽车产业的发展。首先，日本政府对国产电动汽车电池和半导体实行税收减免。而对于电动汽车类别，包括储能电池在内，也将享受相应的税收优惠。根据日本政府统计，符合规定减免标准的新能源汽车产销量占汽车产销量的比重接近50%。其次，为了吸引更多的研发中心集聚日本，政府还规划了“创新”税收优惠的具体措施，比如专利和版权的转让和许可收入的30%部分可从应税收入中扣除。这些政策不仅降低了新能源汽车和相关技术的生产和研发成本，还推动了新能源汽车市场的扩大和技术的创新。同时，这也符合日本在提升经济安全、加强供应链稳定以及实现环保和可持续发展目标等方面的战略要求。
3、德国新能源汽车产业相关财税政策。德国为了促进新能源汽车产业的发展，实施或调整了一系列税收政策。这些政策主要包括对新能源汽车的税收优惠和减免，提高传统燃油汽车的税费，以形成对比效应，进一步推动新能源汽车的普及。首先，德国政府近年来调整了新能源汽车的税收减免政策，将购车补贴提高了50%，并且将补贴范围扩大到部分购买二手新能源汽车的车主。此外，对于二氧化碳排放量较低的车辆，德国政府免征年度流通税。其次，对于公务用车，德国政府也实施了特殊的税收规定，将电动和混合动力汽车的税率减为0.5%，以鼓励公共部门采用新能源汽车。此外，德国政府还通过税收措施，为新能源汽车的研发和基础设施建设提供有力支持。政府投入专项资金用于新能源技术的研发，包括电动汽车电池技术的突破和充电设施的建设。同时，借助税收优惠政策，吸引更多的企业和资本注入新能源汽车领域，以形成合力共同推动该产业的快速发展。
（二）对我国的启发。从以上分析可以看出，各国在制定新能源汽车产业税收政策方面侧重各有不同，纷纷寻求适合本国发展实际的政策，这对我国优化现有政策提供了一定的借鉴。
1、大力支持新能源技术研发。新能源汽车生产成本的高低及行驶安全与否取决于核心技术的研发。要推动新能源汽车产业的进步，需要协同政府、企业、科研单位等多方突破核心技术的难关。和发达国家相比，我国的工业化起步较晚，国际竞争力弱。根据发达国家的经验来看，决定一个产业是否具有优势的主要因素是核心技术的高低。因此，在加强我国科技进步的前提下，应积极鼓励汽车企业在新能源汽车上进行研究和开发。
2、加快新能源汽车产业市场化转型。每个国家制定的财税政策并不是一成不变的，而是随实际需求变化灵活调整、及时修订，最终的目标在于促进新能源汽车产业由国家推动逐步向市场驱动转变，实现产业的可持续发展。加快新能源汽车产业的市场化转型需要政府、企业和社会各方的共同努力和协同配合。通过政策引导、基础设施建设、产品升级、产业链协同、市场宣传和教育以及跨界合作与创新等措施的实施，可以推动新能源汽车产业实现更快速、更健康的发展。其中，政府可以通过制定和调整相关政策，如购车补贴、税收优惠、免费停车等，来降低消费者购买新能源汽车的成本，提高购买意愿。另外，应通过各种渠道和方式，加强对新能源汽车的宣传和普及，提高公众对新能源汽车的认知度和接受度。
四、促进新能源汽车产业发展的财税政策选择
优化调整新能源汽车产业相关税收政策，对增强汽车市场的活力、推动绿色经济发展具有深远意义。
（一）加大对技术研发的财税补贴力度。新能源汽车核心技术的研发需要财政补贴，应当设立专项资金来支持新能源汽车的技术研究。国家发改委表示，目前应加快新能源汽车关键系统零部件和基础通用技术的突破进程，以强化新兴产业的核心竞争力。通过加大对技术研发的财税补贴力度，可以鼓励企业投入更多的资金和人力资源，加速新能源汽车关键技术的突破和创新。同时，由于新能源汽车技术研发具有高风险、高投入的特点，很多企业在面对市场不确定性时可能会犹豫不决。通过提供财税补贴，可以降低企业的研发风险，增强企业的信心。具体做法方面，政府首先应明确补贴的对象是真正致力于新能源汽车技术研发、具有创新能力和市场潜力的企业；其次，应制定合理的补贴标准，确保补贴金额能够真正起到激励作用，并充分考虑企业的研发投入、技术成果和市场前景等因素。除了直接的财政补贴外，政府还可以采取税收优惠政策、贷款支持、担保等方式，为企业提供多元化的资金支持。另外，随着新能源汽车技术的不断发展和市场需求的变化，政府应定期对补贴政策进行评估和调整。例如，可以根据技术研发的进展和市场反馈，适时调整补贴标准和方式，确保补贴政策始终与产业发展需求保持同步。总之，加大对新能源汽车技术研发的财税补贴力度需要政府、企业和社会各界的共同努力。同时，还应加强与相关高校、科研院所、汽车制造企业等的技术交流。通过国家政策的指导与扶持，实现强强联手，增强新能源汽车产业的科技力量，攻克关键技术难题，为新能源汽车产业赢得国际市场的主动权。
（二）提升税收征管服务及税收政策应用水平。我国新能源汽车制造有三个阶段，分别是理论研发阶段、产成品制造试验阶段和量产市场宣传阶段，针对各阶段的专项税收优惠政策较少。尤其需要降低研发阶段的税负水平，提升企业的研发积极性。同时，要简化新能源汽车税收优惠申报的程序，部分企业符合优惠政策的条件，但因为申报流程繁琐，条件复杂苛刻，导致许多企业不能顺利获得优惠，或者部分企业承担了过高的申报成本。因此，需要改变税收征管服务方式，简化申报流程，促使更多企业享受优惠政策。为确保政策的连续性和稳定性，应制定长期稳定的税收优惠政策，为企业提供明确的预期，鼓励其进行长期投资和规划。需明确和统一税收征收标准，确保税收征管的公平性和透明度，减少企业的税务风险和成本。综合考虑整个产业链的发展需求，制定有针对性的税收政策，加强对新能源汽车产业链的税收支持，促进产业链的协调发展。充电桩、汽车电池续航、汽车后期维修保障等方面对新能源汽车的使用有着重要的保障作用，因此要在相应的环节制定不同的政策，把税收优惠范围从产成品扩大到整个流程。
（三）加大新能源汽车产业配套设施建设资金投入。加大新能源汽车产业配套设施建设的资金投入需要从加快法律制度研究、扩大配套设施建设覆盖面、加快监管体系建设等方面入手。
1、完善新能源汽车产业相关法律制度。随着新能源汽车产业的迅猛发展，以往的各类政策及管理制度实施过程中产生了不少问题。为此，应深入剖析新能源汽车产业与政策及制度间的内在联系，并基于这些联系进一步完善相关法律制度，进而规范新能源汽车产业与市场的关系，推动其健康有序发展。尤其要构建完善的财政监管体系，加强资金监管力度，确保各类专项补贴资金切实用于新能源汽车的实际相关开支上，以推动产业的稳健发展。
2、扩大新能源汽车配套设施建设覆盖面。新能源汽车配套设施的覆盖率直接影响到消费者的后期使用，国家应该加大配套设施建设，才能达到推广新能源汽车应用的目的。另外，要积极建设充电桩经营市场，加强电力部门的参与，创建新能源汽车产业与电网公司合作的电池充电站，建立比较完善的电池充电站管理监督系统等。新能源汽车配套设施建设规模巨大，全国建设范围广，相关部门应该展开研究，探讨投资方式、资金引入等问题，加快配套设施的建设。
3、加快新能源汽车产业监管体系建设。促进新能源汽车产业快速发展，有必要建立一套完整的产业监管体系。针对各类企业生产的新能源汽车，可以根据尾气排放和节能性能的差异，建立一个全面而系统的奖惩制度，如对尾气排放低、节能效果显著的新能源汽车企业，政府可提供补贴和税收优惠政策，以鼓励其持续创新和提升产品性能。
综上，本文梳理了我国新能源汽车产业发展的财税政策，通过对比分析国外推动新能源汽车产业发展的财税政策，并结合我国的国情，对目前我国新能源汽车产业相关税收政策的应用情况进行了总结，对其存在的问题进行了深入的剖析，并提出加大对技术研发的财税补贴力度、提升税收征管服务和财税政策应用水平、加大新能源汽车产业配套设施建设的投入等建议，为我国汽车产业的转型升级和可持续发展提供有力支持。
（作者单位：1.苏州经贸职业技术学院；2.江苏师范大学科文学院）
主要参考文献：
［1］窦婧嘉.税收政策对新能源汽车企业发展的影响研究［J］.时代汽车，2022（01）.
［2］杨延风，葛新旗.“双碳”背景下中国新能源汽车产业创新发展研究［J］.储能科学与技术，2022.11（07）.
［3］孙秀倩.新能源汽车技术的技术原理和优缺点研究［J］.智慧中国，2023（07）.
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