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| 高校财务风险及防范 |
| 第742期 作者：□文/陈灏凇1 王 飞1 陈 烨2 时间：2024/12/1 11:20:19 浏览：5次 |
［提要］ 随着高等教育的快速发展，高校面临的财务风险日益凸显。本文研究探讨高校财务风险，并提出一系列防范对策，旨在为高校有效应对财务风险、实现可持续发展提供有益的参考，促进高校财务管理规范化和科学化。
关键词：高校；财务风险；债务风险；财务制度；风险评估
中图分类号：G647 文献标识码：A
收录日期：2024年6月24日
在当今高等教育快速发展的背景下，高校面临着日益复杂的财务环境。高校的规模不断扩大，资金需求与日俱增，各种经济活动也愈发频繁。然而，在这一过程中，财务风险也悄然滋生。高校财务风险不仅可能影响高校自身的稳定与发展，还会对教育质量、科研创新等产生连锁反应。深入研究高校财务风险及其防范对策具有紧迫而重要的意义。它有助于我们全面认识高校财务风险的表现形式、形成原因和潜在影响，从而为制定科学有效的防范策略提供坚实基础。通过对这一主题的探讨，期望能为高校管理者、教育工作者以及相关政策制定者提供有价值的参考，助力高校在机遇与挑战并存的时代更好地应对财务风险，实现可持续的高质量发展，为社会培养更多优秀人才，推动知识创新与进步。
一、高校财务风险研究重要性及意义
（一）高校财务风险研究的重要性。高校财务风险研究具有重要意义。一是高校作为重要的教育机构，其稳定运行对社会发展至关重要。财务风险可能影响高校的教学、科研等核心功能，深入研究有助于维持高校的正常秩序。二是随着高校规模不断扩大和经济活动日益复杂，面临的财务风险也更加多样化和复杂化，通过研究能更好地识别风险来源和类型，提前制定应对策略。三是对高校财务风险的研究能推动高校完善自身财务管理体系，提高资源配置效率，保障高校的可持续发展，为培养高质量人才奠定坚实基础。
（二）研究目的及意义。高校财务风险研究的目的在于深入剖析高校可能面临的各类财务风险，探寻其成因与影响。其意义重大，能帮助高校及时识别潜在风险，提前预警，采取有效防范措施。有助于高校合理规划资金，优化资源配置，保障教学、科研等工作的顺利开展。促进高校建立健全财务管理制度，提升财务管理水平。同时，也有利于政府等相关部门了解高校财务状况，为制定政策和提供支持提供依据，进而推动高校健康、稳定、可持续发展，更好地履行其教育与社会服务职能。
二、高校财务风险的内涵与特征
（一）高校财务风险的内涵。高校财务风险指的是高校在财务管理活动过程中，由于各种不确定因素的影响，导致高校在财务状况方面面临的可能损失或不利后果的不确定性。这包括在资金筹集、使用、分配等环节中，可能出现的诸如债务无法按时偿还、资金短缺影响正常运转、投资失误导致资产损失、预算失控造成资源浪费、财务制度不完善引发管理混乱等情况，这些都可能使高校的财务状况面临不稳定和潜在风险，对高校的教学、科研、基础设施建设等各项工作以及未来发展产生负面影响。
（二）高校财务风险的特征。高校财务风险具有其独特性。第一，风险的隐蔽性较强。高校作为非营利性机构，其财务活动的复杂性可能使一些风险不易被及时察觉。第二，具有长期性。高校的发展是一个长期过程，一些风险因素可能在较长时间后才显现出影响。第三，与高校的公益性相关联，其财务决策往往需要在公益目标和财务稳定之间平衡，增加了风险的不确定性。第四，高校财务风险还可能呈现出周期性，如招生规模变化、政策调整等周期性因素会带来相应的财务风险波动。第五，高校的人才培养和科研活动具有特殊性，由此引发的财务风险在表现形式和影响上也有别于其他组织。第六，社会关注度高。高校财务风险一旦发生，容易引起广泛关注和社会影响。这些独特特征使得高校财务风险的管理和应对更具挑战性。
三、高校财务风险主要表现形式
（一）债务风险。高校财务风险中债务风险主要表现在以下几个方面：一是高额债务负担。高校可能因大规模基础设施建设、新校区建设等举借大量债务，导致债务规模庞大，偿债压力沉重。二是债务结构不合理。比如，短期债务比例过高，与高校长期资金需求不匹配，容易出现短期偿债资金短缺的情况。三是债务利息负担较重。大量债务会产生高额的利息支出，占用大量资金，影响高校正常资金运转和其他业务的开展。四是偿债能力不足。可能由于资金来源有限、收入增长缓慢等原因，高校在规定时间内难以筹集足够资金偿还债务本息，面临债务违约风险。五是对外部融资依赖度过高。过度依赖银行贷款等外部债务融资渠道，一旦融资环境发生变化或银行收紧信贷，高校的资金链可能会受到严重冲击。六是债务风险的连锁反应。这可能引发高校资金紧张，进而影响教学科研投入、师资队伍建设等核心业务，甚至导致学校声誉受损，影响未来发展。
（二）资金筹集风险。高校财务风险中的资金筹集风险主要有以下表现形式：一是过度依赖单一筹资渠道。如，主要依靠财政拨款或银行贷款，一旦该渠道出现问题，如财政拨款减少或银行贷款政策收紧，就会使高校面临资金来源骤减的风险。二是在筹集民间资本等其他资金时，可能因对合作方了解不足或相关协议不完善，导致出现资金到位不及时、合作纠纷等风险。三是在发行债券等融资方式中，可能面临债券市场波动影响，导致融资成本上升或发行失败。四是在争取社会捐赠等方面，可能因募捐策略不当或缺乏有效的沟通与宣传，导致捐赠资金有限或不稳定。五是在利用科研项目资金时，可能存在项目申请不顺利、资金获批额度不足等情况，影响科研工作的持续开展和学校的长远发展。六是高校在筹集资金时若未能准确把握自身的偿债能力和资金需求，可能导致过度融资或融资不足，进而引发一系列财务问题和风险。总之，资金筹集风险对高校的稳定运行和发展构成潜在威胁。
（三）资金使用风险。第一，预算编制不合理，导致资金分配不科学，可能造成某些项目资金短缺而另一些项目资金闲置浪费。第二，盲目进行投资活动，缺乏专业评估和风险把控，容易出现投资失利，使资金遭受损失。第三，在科研经费使用上，可能存在违规挪用、滥用等现象，影响科研成果质量和资金使用效率。第四，在基础设施建设中，可能出现成本超支、工程质量问题等，导致资金投入超出预期。第五，对日常运营资金缺乏有效监管，可能造成资金被不合理占用或浪费。并且，在资金使用过程中可能因决策失误而使资金流向效益不佳的领域，影响学校整体财务状况。第六，对于专项资金的使用，未能严格按照规定执行，引发财务违规风险，给高校带来不良影响。
（四）财务制度风险。一是财务制度不健全，存在漏洞和模糊地带，导致各项财务活动缺乏明确规范和指导，容易引发混乱。二是制度执行不严格，一些规定流于形式，无法有效约束财务行为。三是财务监督机制不完善，不能及时发现和纠正违规操作。四是制度更新不及时，难以适应快速变化的经济环境和高校发展需求，造成管理滞后。例如，在新业务出现时，旧制度可能无法有效涵盖，产生风险隐患。五是内部牵制制度不完善，岗位分工不明确，可能导致权力滥用和舞弊行为。六是预算管理制度不完善，预算编制不准确、执行不到位，影响资金的合理安排与使用。七是报销制度存在缺陷，可能导致费用支出失控等问题。这些都严重影响着高校财务的稳定与安全。
四、高校财务风险成因剖析
（一）宏观政策与经济环境因素。宏观政策与经济环境因素对高校财务风险的形成有着重要影响。宏观政策的变动，如教育政策的调整、财政拨款政策的变化等，可能直接改变高校的资金来源与规模。例如，财政对高校投入的减少可能导致高校资金紧张。经济环境的波动也是关键因素，在经济下行期，高校可能面临社会捐赠减少、合作企业资金支持力度下降等情况。同时，利率的变化会影响高校债务的成本，经济不稳定还可能影响高校科研项目的经费获取和成果转化收益。而且，社会经济发展模式的转变，也会使高校在适应过程中面临诸多不确定性。此外，宏观政策对高校发展方向的引导，若高校未能及时有效调整策略，也容易引发财务风险，如盲目扩张导致资源配置不合理等。这些宏观政策与经济环境因素相互交织，共同作用于高校财务状况。
（二）高校自身管理因素。高校自身管理因素对财务风险的形成有重要影响。第一，部分高校缺乏科学完善的财务规划，导致资金安排不合理，容易出现资金短缺或闲置浪费的情况。第二，预算管理不严格，预算编制不准确、执行不到位，使得实际收支与预算脱节严重。第三，内部控制制度不完善，存在监督漏洞，容易引发财务舞弊和违规操作。第四，一些高校对财务风险管理重视不足，没有建立有效的风险预警和应对机制，不能及时察觉和处理风险。第五，高校在重大项目决策上可能存在盲目性，缺乏充分的论证和评估，导致投资失误。第六，财务管理人员的专业素质参差不齐，可能在财务管理过程中出现失误或错误判断。第七，高校对资产的管理不善，如对固定资产维护不到位、无形资产开发利用不足等，也会带来潜在的财务风险。这些自身管理因素相互作用，极大地增加了高校财务风险产生的概率。
（三）人员因素。在高校财务风险的成因中，人员因素不容忽视。一方面，高校财务管理人员的专业素养和能力至关重要。如果财务人员专业知识不足、业务能力不强，可能在财务核算、预算编制、资金管理等环节出现错误或漏洞，从而引发风险。另一方面，管理层的风险意识淡薄也是原因之一。若管理层缺乏对财务风险的足够认识和重视，在决策时可能过于冒进或缺乏前瞻性，导致资金不合理配置、项目投资失误等。此外，部分人员的责任心不强，工作中敷衍塞责，可能造成财务信息不准确、财务制度执行不力等问题。还有一些人员可能存在道德风险，如贪污腐败、违规操作等，直接给高校财务带来严重危害。这些人员因素相互交织，增大了高校财务风险产生的可能性。
五、高校财务风险评估方法
（一）定性评估方法。专家意见法是常见的一种，通过邀请财务领域的专家，依据他们的经验和专业知识对高校财务状况进行分析和判断，给出风险评估结论。德尔菲法利用多轮问卷调查和反馈，使专家的意见逐渐收敛，以获取较为可靠的评估结果。风险因素分析法则侧重于对各种可能引发风险的因素进行逐一分析和评估，如政策变化、管理漏洞等。情景分析法通过设定不同的情景来模拟高校可能面临的财务状况，从而评估在特定情景下的风险程度。还有管理评分法，根据一系列财务指标和管理状况对高校打分，以确定风险级别。这些定性评估方法虽然相对主观，但能从宏观和整体的角度对高校财务风险进行初步判断和分析，为进一步采取措施提供参考依据。
（二）定量评估方法。定量评估方法在高校财务风险评估中具有重要作用。其中，比率分析法通过计算各种财务比率，如资产负债率、流动比率等，来衡量高校的财务状况和风险水平。这些比率能直观地反映出高校的偿债能力、运营能力等关键方面。
回归分析法通过建立财务指标与风险之间的数学模型，来预测和评估风险。它可以利用历史数据进行分析，找出变量之间的关系。还有风险价值法（VaR），它可以确定在一定置信水平下高校可能面临的最大损失。
在应用中，可以综合运用这些方法，先通过比率分析法对高校的基本财务状况进行初步判断，然后利用回归分析法等进行深入分析和预测。同时，结合风险价值法来评估极端情况下的风险。通过定量评估方法，能更准确地量化高校财务风险，为制定合理的风险管理策略提供有力的数据支持，有助于高校及时采取措施降低风险，保障财务健康和稳定。
六、高校财务风险防范对策
（一）完善财务管理制度。要完善高校财务管理制度以防范财务风险，应建立健全全面预算管理制度，确保预算编制科学合理、执行严格规范，使资金得到有效规划和使用；强化内部控制制度，明确各部门和人员的职责权限，形成相互制约和监督的机制，减少违规操作的可能；完善财务审批制度，规范审批流程，确保每一笔资金的支出都经过严格审核；建立风险预警制度，及时发现潜在的财务风险并发出警报；加强对财务人员的培训和管理，提高其专业素质和风险意识；优化财务核算制度，确保财务信息的准确性和及时性；定期对财务管理制度进行评估和修订，以适应不断变化的形势和需求。通过这些措施的综合实施，能够极大地提升高校财务管理制度的完善性，有效防范财务风险的发生。
（二）强化预算管理。为强化高校预算管理以防范财务风险，应做到以下几点：一是要提高预算编制的科学性和准确性，充分考虑各项收支因素，避免盲目性；二是加强预算执行的刚性约束，严格按预算安排支出，杜绝随意变更；三是建立预算执行的跟踪和监控机制，及时发现问题并纠正；四是重视预算绩效评价，确保资金使用效益；五是增强预算编制人员的专业能力和责任意识，提升预算质量；六是加强各部门间的沟通协作，保障预算信息的准确传递；七是完善预算管理系统，提高预算管理的信息化水平；八是定期对预算管理工作进行总结和反思，不断优化预算管理流程和方法，从而有效降低高校财务风险。
（三）拓宽资金来源。高校为防范财务风险，需积极拓宽资金来源。一是应加强与企业的合作，争取更多的产学研合作项目资金和捐赠；二是利用高校自身优势和资源，积极开展社会服务，获取相应报酬；三是通过合理运作学校的资产，如出租闲置场地等增加收入；四是鼓励科研团队积极争取各类科研经费，提升科研成果转化能力，实现资金的补充；五是可考虑发行高校债券等方式来筹集资金，但要注意风险控制；六是积极参与国际合作与交流项目，争取外部资金支持；七是加强校友联络工作，吸引校友捐赠。通过这些多元化的途径，有效拓宽资金来源，降低财务风险。
（四）加强风险预警与监控。要加强高校财务风险预警与监控，一是建立完善的风险指标体系，如偿债能力指标、运营能力指标等，实时监测这些指标的变化；二是利用先进的信息技术手段，搭建高效的风险监控平台，确保数据的及时更新与准确分析；三是设置专门的风险预警岗位，由专业人员负责对潜在风险进行识别和判断；四是制定详细的风险应急预案，一旦预警发出，能迅速采取应对措施；五是需定期对风险预警与监控工作进行评估和改进，以适应不断变化的情况；六是加强相关人员的培训，提高其风险意识和应对能力。通过这些举措，能够有效地加强高校财务风险的预警与监控，保障高校财务安全。
（五）提升财务人员专业素养与风险意识。提升高校财务人员专业素养与风险意识至关重要。一是应加强财务人员的专业培训，定期组织学习最新的财务知识和政策法规，使其能熟练掌握财务业务技能和处理复杂财务问题的能力；二是鼓励财务人员参加专业资格考试，不断提升自身水平；三是开展风险意识教育活动，通过案例分析等形式，让财务人员深刻认识到财务风险的严重性和危害性；四是建立风险防控激励机制，对在风险防范工作中表现出色的人员给予奖励，调动其积极性；五是高校还应引进高素质的财务人才，优化财务人员结构；六是要求财务人员关注宏观经济形势和高校自身发展动态，及时识别潜在风险；七是加强财务人员职业道德建设，确保其依法依规履行职责，不出现道德风险。通过以上多种途径，切实提升高校财务人员的专业素养与风险意识，为高校财务风险防范奠定坚实基础。
七、结论与展望
本文深入探讨了高校财务风险的表现形式、成因以及多种防范对策。通过研究明确了高校财务风险的复杂性和多样性，以及其对高校发展的潜在威胁。总结而言，高校财务风险需要引起高度重视，通过强化预算管理、拓宽资金来源、加强风险预警与监控以及提升财务人员专业素养与风险意识等对策，能有效降低风险。
随着经济社会环境的不断变化，高校财务风险也将面临新的挑战和变化。后续研究可进一步深入挖掘各种风险因素的动态变化及其相互作用，不断完善风险预警模型和监控体系。同时，应持续探索适合不同高校特点的创新型资金筹集方式。此外，对财务人员的培养和管理也需不断加强和优化。期望通过持续的研究和实践，能更好地保障高校财务的健康与稳定，促进高校的可持续发展。
（作者单位：1.沈阳药科大学；2.辽宁大学）
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