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| 行政事业单位内部控制与风险管理优化思考 |
| 第742期 作者：□文/焦 洋 时间：2024/12/1 11:32:36 浏览：8次 |
［提要］ 行政事业单位肩负着公共服务的重要职能，规范事业单位内部控制至关重要。实践中，大量行政事业单位内部管理理念和方式方法均无法满足其风险防范需求，存在缺乏内部控制意识、预算管理流于形式、信息化建设存在短板等问题。应当通过提高内控意识、优化预算管理、提高管理水平、强化科技应用等方式，提高行政事业单位内部控制工作成效，保障行政事业单位良性发展。
关键词：行政事业单位；内部控制；风险管理
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2024年6月27日
一、行政事业单位强化内部控制与风险管理的重要性
行政事业单位肩负着公共服务的重要职能，规范事业单位内部控制，有助于强化对事业单位各项工作监督成效，进而精准控制各项内部业务，也可以通过内部控制流程预测分析风险点，有针对性地科学调整资源分配，优化管理方式，降低事业单位运行风险。内部控制不仅在事业单位财务管理工作中有所涉及，其他业务性工作中均需要借助有效的内部控制措施，防范各类风险，确保各项工作有效落实。综上，规范行政事业单位内部控制对于确保单位各项工作良性运行至关重要。
虽然内部对于行政事业单位各项工作都非常重要，但主要风险源仍然集中在财务管理工作中。除了预算管理以外，财务管理活动大多在项目发生后进行，这就导致了财务数据等内容存在天然的滞后性，一定程度上增加了风险发生的可能性。内部控制与风险管理均强调事前进行，更加注重管理活动的主动性，因此内部控制对财务数据等内容的滞后性能形成补充作用。通过内部控制可以主动规避和防范风险问题。也即，行政事业单位通过强化内部控制能够化被动为主动，运用各项行之有效的工作措施，降低各项工作尤其是财务管理工作面临的风险。
二、行政事业单位内部控制与风险管理存在的问题
（一）缺乏内部控制意识。有学者调研发现，相当一部分行政事业单位对内部控制工作重视程度不高，内部管理理念和方式方法均无法满足其风险防范需求，从领导到职工的内部控制意识均有待提高。一是专业人员缺失。大部分事业单位在招录职工时，一般仅按照专业类别进行，考试内容也仅限于行政职业能力测验或职业能力倾向测验和写作，这些均与内部控制工作无关，无法招录到专业人才负责内部控制工作。即使招录人员所学专业课程包括内部控制理论，但由于单位重视程度不够，长此以往，职工也很难树立内部控制意识。二是部门协调不足。内部控制是一个整体性、全局性工作，依赖各部门协调配合才能进行。然而，行政事业单位内部各部门工作多分工进行，部门之间协调意识和能力都较为缺失。多数情况下是风险或问题产生后，才进行集体研究对策。事实上，大部分情况下，即使风险或问题产生，部门之间也很难统一意识，更多的是推卸责任，内部控制和风险防控意识同样很难在部门不协调的情况下集体形成。
（二）预算管理流于形式。行政事业单位预算管理是根据单位发展规划和公共服务工作任务要求编制并有效执行的资金使用方案。行政事业单位预算管理应当符合政策性、可靠性、合理性、绩效性等要求。然而，现实中相当一部分事业单位在掌握财政资金的同时，并未重视日常预算管理，由于对预算管理理解偏差、预算管理目标不明确、缺乏独立的预算管理机构和人员、预算执行力不强、缺乏有效监督等原因，行政事业单位对于财政资金的使用管控存在一定程度的缺失，引发了各种风险和问题。归根结底，预算管理工作缺乏有效的内部控制和风险管理，导致财政资金的配置使用缺乏有效监管，流于形式的预算管理工作产生了各种管理漏洞和财务风险。
（三）信息化建设存在短板。信息技术的快速发展，使得政府单位行政管理工作逐步变得更加现代化和科学化。虽然各级单位纷纷印发文件要求下级单位进行信息化建设，但囿于财政资金紧张、专业人员缺乏等多种原因，实践中行政事业单位的信息化建设进度进度大多较慢，且不同地区差距明显，经济发展较好的城镇事业单位信息化建设力度和成效显著优于经济发展落后地区。基于此，信息化建设和应用成效尚不能满足现阶段行政事业单位内部控制和风险管理的工作需求。大量工作仍以手工登记、纸质材料存档等方式进行，既不利于内部控制和风险管理工作精细化、科学化发展，也在无形中增加了工作风险。
三、行政事业单位内部控制与风险管理优化路径
为了规范行政事业单位内部控制，强化行政事业单位各项工作监督成效，要有针对性地解决行政事业单位实践中内部控制和风险管理存在的问题，完善内部控制流程和风险管理体系，更好地发挥内部控制和风险管理在行政事业单位管理中的积极作用。
（一）更新管理理念，提高内控意识。随着国家经济社会的快速发展，对行政事业单位内部控制和风险管理工作也提出了新的要求，只有将内部控制意识融入到行政事业单位管理工作的全过程、各方面，才能有效地提升行政事业单位各项管理工作水平，故提高行政事业单位从领导到职工整体内部控制意识至关重要。一是加强培训宣传。为了保证全体职工都能树立内部控制意识，将内部控制和风险管理融入单位各项工作中，行政事业单位要加强对职工内部控制意识的培养，通过线上线下等多种途径加强职工培训，创新培训模式，使内部控制意识在工作中成为全体职工的基本职业规范。例如，线上可以委托专家学者制作学习视频，将视频学习情况纳入年度考核；线下可以组织职工通过集体学习、开展案例讨论、座谈会等多种形式学习内部控制理论实务。二是加强部门协作。全体职工都将内部控制意识内化于心、外化于行后，还要避免各部门职工单打独斗的情形发生。如果各部门缺乏协作意识，职工未能站在单位全局角度开展工作，容易导致各部门为了保证本部门考核指标或工作任务，对于不是本部门的工作任务互相推诿、推卸责任的情况产生，同样不利于单位整体良性发展。实践中，行政事业单位要高度重视职工部门协作意识的培养，明确各部门权责体系，完善工作流程设计和岗位设置，构建多部门相互协作、互相制约的内部控制体系，促进部门之间的交流沟通，畅通信息传递。
（二）强化内部控制，优化预算管理。预算管理对行政事业单位而言，是年度工作计划的重要组成部分，若不能制定行之有效的预算方案，将会使年度工作计划无法有效落实，给单位整体工作带来风险。通过加强行政事业单位内部控制进而强化预算管控，能够有效提高行政管理工作的精细化程度，有效避免各项风险。一是重视预算编制和执行。行政事业单位要高度重视将内部控制理念纳入预算管理工作中，引导预算管理专职人员逐步形成用内部控制理念开展预算管理工作，使预算管理工作更加科学化、精细化、长效化。为确保预算管理有效实施，行政事业单位要完善预算管理工作权责体系建设，结合预算管理工作内容精细划分内部控制任务，并将任务分解至个人。另外，在制定预算计划时，要融入阶段性预算管理目标和长期预算管理目标，一方面便于预算方案执行，另一方面便于及时在执行过程中根据实际情况调整方案。同时，要加大对预算方案执行过程的监督管理，专人负责跟踪预算方案落实情况，常态化对预算实际情况与预算方案进行对比分析，及时发现预算管理工作的潜在风险，有效遏制财务风险扩散。二是制定完善规章制度。一项制度能否长久有效地运行，对其进行监督考核也十分重要，只有明确奖惩制度，才能从根本上提高预算管理工作质效。具体而言，行政事业单位在预算管理工作中要研究制定预算管理工作人员行为规范、预算管理工作制度和奖惩制度，对预算管理相关工作人员行为进行引导和约束，同时根据预算绩效评价结果予以奖励或问责。对于在考核过程中发现的预算方案实际执行情况与计划情况有较大差距的，不仅要对相关工作人员进行问责，也要及时调整预算方案，使预算方案更符合单位实际情况。
（三）融入风控理念，提高管理水平。为了有效避免各种风险隐患影响行政事业单位正常运行，需要在日常工作中强化风险防范意识，全方位提高行政事业单位管理水平。一是强化风险识别。严格按照风险控制要求，常态化核查单位各项工作业务信息和财务数据，及时发现可能存在的问题并作出有效处理。不仅如此，在日常工作中也要对行政事业单位常见的风险隐患进行常态化总结归纳，有针对性地制定应对计划和方案，降低风险发生概率的同时，提高应对风险的能力素质。二是强化风险评价。风险评价是指把风险分析的结果与风险准则相比较，以决定风险大小是否可接受或可容忍的过程。正确的风险评价有助于组织对风险应对的决策。按评价阶段分类，风险评价主要体现在三个方面，即事前风险评价、事中风险评价、事后风险评价。事前风险评价是指在业务项目或财务活动实施之前，评估风险问题发生的概率及危害程度，为风险规避和应对提供依据。事中风险评价是指行政事业单位在推进项目活动期间，定期核实关键信息数据，尤其是财务数据。事后风险评价是指项目活动结束后，评价该项目活动的内部控制与风险管理情况，并总结经验，出具内部控制与风险管理总结报告，为后续项目的内部控制与风险管理提供借鉴。强化全流程风险评价，有助于规范重大行政决策社会稳定风险评估工作，推进行政事业单位依法科学民主决策，维护人民群众根本利益。
（四）强化科技应用，提高内控成效。《机关事务工作“十四五”规划》明确指出，“十四五”时期，将把“推动数字转型，统筹信息化建设”作为深化机关事务管理体制机制改革的目标之一。大力推进信息化建设，将会使新时代机关事务工作在法治、效率、市场化三个维度得到新的提升。在行政事业单位内部控制与风险管理过程中，要创新行政管理方式，灵活运用信息技术手段，以信息共享为切口，借助大数据优势，预防和规避行政事业单位各项风险隐患。一是依靠专业人才。由于编制数量等因素影响，大多行政事业单位在招录工作人员时，未招录具有计算机专业教育背景的人员，导致单位信息化建设成效较差。所以，为了保证行政事业单位信息化建设工作需要，在招录工作人员时，要定向招录专业人才，为信息化建设工作提供智力支持。即使编制不足，也要通过聘用制、劳务派遣制等多种方式，引入相关专业工作人员，为信息化建设夯实人才基础。二是学习先进经验。行政事业单位要通过参观考察、组织培训等多种方式，加强信息化建设经验学习。探索借助信息系统进行内部控制工作，提高数据生成、提取和分析效率，将可移入线上的工作全部纳入信息化管理。除此之外，管理人员可通过信息系统进行预算信息与财务数据监督监管，动态跟踪行政事业单位项目信息及财务数据变动情况，及时识别与规避风险。对于体量较小的行政事业单位，若无必要或没有条件独立建设信息系统，可考虑与相关单位合作共建共享信息系统，提高信息化建设水平。三是完善管理模式。行政事业单位要高度重视大数据建设，将原有的纸质档案或通过纸质方式办理的工作逐步移入信息系统中，完善日常工作管理模式。例如，对于纸质文件保存的档案，要通过智能中间柜等设备，扫描后逐步通过电子档案保存，保证档案不会因为丢失、损坏等原因无法查阅使用。同时，对于公章使用，也可通过系统电子签章或智能印章等方式进行监管，全流程留痕，最大限度地减少行政事业单位运行风险。
综上，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。随着经济社会和科学技术的快速发展，实践中，行政事业单位内部控制与风险管理不可避免存在漏洞。为了保证行政事业单位良性发展，要高度重视内部控制和风险管理，不断提高行政事业单位管理科学性和有效性，切实提高风险管理质量及内部控制工作效率。
（作者单位：江苏省地质测绘院）
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