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| 小微企业减税降费政策优化思考 |
| 第743期 作者：□文/高志勇 李 晴 时间：2024/12/16 14:10:26 浏览：13次 |
［提要］ 在当前中国经济发展新常态下，小微企业在中国企业的经济总量中占据着重要位置，其发展状况直接影响地区经济的活力与创新能力。然而，小微企业在享受系列减税降费政策红利的同时，也面临相关减税降费政策缺乏规范性与系统性、纳税遵从成本高、部分减税降费政策力度不足、优惠政策形式较为单一等困难与挑战。为解决上述问题，提出完善相关政策、降低遵循成本、加大降税力度、拓宽政策优惠等对策建议，以期为小微企业减税降费政策的进一步优化提供决策参考。
关键词：小微企业；减税降费；政策优化
基金项目：黑龙江省省属本科高校优秀青年教师基础研究支持计划资助（项目编号：YQJH2023236）
中图分类号：F810.422 文献标识码：A
收录日期：2024年6月20日
近年来，我国持续推进减税降费政策，在支持小微企业发展上，每年减税降费数以千亿计。在2023年召开的全国税务工作会议上公布了全国新增减税降费及退税缓费22，289.9亿元的重大成果，而中小微企业占据整体企业数量的最大比例，新增减税降费及退税缓费14，264.2亿元，在全国减税降费和退税缓费上占64%，成为减税降费政策实施的第一大受益群体。本文结合小微企业减税降费政策实施的不足，提出完善小微企业减税降费政策的对策，进一步推动小微企业在减税降费中更好地发展，不仅有利于国家税制改革的顺利进行，而且能够让减税降费政策成为小微企业发展的有效助推器。
一、小微企业减税降费政策概念
在我国现行的税收政策中，减税降费政策发挥了至关重要的作用。在这一政策的双重效应下，政府与企业之间的互动日益和谐，形成了良性的发展循环，市场的活力因此得到了显著的提升。减税降费政策涵盖了两大方面，包括税收减免与行政事业性收费的减免或停征。税收减免，即税收减征，是依据税收法律、法规，对纳税人部分应纳税款进行的减免。减税手段多种多样，包括免税、减税、加计扣除、加速折旧等方式，实现税收优惠。行政事业性收费的减免或停征，主要涉及行政事业性收费收入、政府性基金收入和社会保险基金缴费的减少，通常是在降低收费的同时，降低政府不必要不合理的行政乱收费，能够对减税政策起到辅助作用。
二、小微企业减税降费政策存在的问题
（一）相关政策缺乏规范性与系统性。目前，由于缺乏全面、系统的税收立法，导致小微企业的税收管理体系效率低下，监管机制亦不够有效。与小微企业有关的税收法律体系不够完整，行政法规和部门规章的效力较弱，缺乏具备强大影响力的税收法律，可能导致税收法规相互矛盾的情况。对于小微企业的减税降费政策缺乏明确的法律保障，也未设立相关法律法规，部分税收优惠政策在推出前缺乏充足的研究和实践准备，使得部分政策未能充分发挥预期作用。大多数小微企业的优惠政策执行期短暂，政策的紧急推出导致缺乏长效性，不利于政策衔接，使面对小微企业的税收资源无法充分发挥长期积极作用，对企业经营产生不利影响，不利于企业长期发展。
（二）纳税遵从成本较高。小微企业自身规模小，资金实力较弱，高昂的纳税遵从成本直接影响了小微企业对减税降费政策的积极性和参与度。小微企业在纳税过程中面临着繁琐的流程、复杂的税法法规以及频繁变化的政策，无形之中增加了小微企业的纳税成本和风险。由于普遍缺乏专业的财税团队，企业往往需要花费大量的时间和精力来履行纳税义务，这进一步降低了小微企业履行纳税义务和遵循政策积极性。企业可能因为难以理解复杂的税法法规而避税，或者因为缺乏合规知识而产生罚款和处罚，这对企业的经营和发展造成了直接的阻碍。同时，税务部门的服务质量和效率也不稳定，给企业纳税带来了额外的不确定性和困扰，加剧了企业的负担，不利于小微企业的健康可持续发展。
（三）减税降费政策力度不足。首先，尽管政府已经出台了一系列减税降费政策，但其力度仍然不足以满足小微企业的需求。特别是在社保费降费方面，政策力度相对较弱，这是一个仍有改进空间的领域。社保费对企业来说是一项重要成本，高额的社保费支出直接影响了企业的经营活动和发展前景。当前的社保费政策存在诸多问题，如社保费率较高，直接增加了企业的负担。对于小微企业而言，这种压力尤为明显，因为它们通常规模较小、利润较低，很难承担高昂的社保费用。其次，社保缴费的基数和比例不合理，缴费标准可能与企业的实际经营状况脱节，导致企业负担过重或者无法有效覆盖员工的社会保障需求。此外，社保费缴费方式和制度设计也存在问题，可能存在繁琐的流程、不透明的收费标准以及缺乏灵活性的情况，这给企业的财务管理和运营带来了困扰。
（四）优惠政策形式较为单一。小微企业减税降费政策呈现出分散、零散的特点，缺乏一个全面而系统的整合体系。许多政策仅停留在形式上的税收减税和费用降低，虽然直接有效地降低了小微企业的运营成本，但并不能提供足够多样和灵活的优惠方式。这种形式的单一性可能导致政策在应对不同行业、不同发展阶段的小微企业需求时显得力不从心，难以全面、精准地满足企业的实际需求，这无疑会削弱这些企业之间的竞争优势。比如，高新技术企业能够享受15%的税率和研发相关的税收优惠，然而许多小型和微型企业因为达不到高新技术的认定标准或不参与研发工作，难以从这些政策中获得实质性的好处，降低其在科创领域投入的积极性，这使得减税措施在促进科技创新方面的效果受限。
三、小微企业减税降费政策优化建议
（一）在完善相关政策方面。第一，加快推进减税降费法治化进程。在深入讨论税收活动的稳健运作机制时可以发现，一个健全的税收法律环境是确保税收活动有序进行、公平合理的基础。为了推动小微企业的蓬勃发展，需构建一个全面且系统的税收法律框架，确保小微企业能够在一个公平、透明、可预期税收环境中成长。这要求在制定税收政策时，不仅要考虑政策的短期效果，更要关注其长期稳定性和可持续性。第二，需要对小微企业的税收政策进行全面审视，从整体上设计税制结构，使税收政策更加符合小微企业的实际需求。在具体规划上，应当紧密结合当前的税收法律框架和企业管理制度，深入分析小微企业的实际经营特点，以具体税种为基础，围绕纳税申报流程，专门制定适用于小微企业的税费政策法规。同时，还需要对现有功能重叠的政策进行整合，对存在不足或效果不明显的政策进行补充完善，废除或改进对小微企业发展不利的政策。
（二）在降低遵循成本方面。第一，加强政策宣传和引导。政策的有效实施和深入贯彻，是确保国家政策能够精准滴灌到每一位纳税人，尤其是小微企业的关键所在。为此，必须采取多种宣传手段，通过多渠道、全方位的宣传策略来提升小微企业对减税降费政策的理解度和接受度。通过加强政策宣传、操作指引和服务跟踪，使纳税人、缴费人能够全面了解和熟悉优惠政策，并能够充分利用大数据平台，采取纳税人自主申报、自行判别、享受优惠的原则办理减免事项，建立“人找政策”到“政策找人”的长效机制，利用大数据平台，及时发布预警提示，以便纳税人能够更加便捷地获得优惠信息，更好地稳定市场主体预期，提高纳税人的获得感。第二，提高税务部门服务质量。为了进一步优化小微企业管理方面的税务运作，必须首先从根本上明确税务部门对于小微企业的服务定位和职责。应该设立一系列专门的小微企业服务窗口，这些窗口应由业务能力出众、服务意识强烈的专业服务团队负责运营。同时，对税务人员和企业定期开展涵盖税务法规、税收政策、财务管理以及市场营销等多个方面的培训教育活动是必不可少的。通过这种系统性的培训，不仅可以提升税务人员的专业技能，也能够增强小微企业对税务合规重要性的认识。
（三）在加大降税力度方面。第一，明确政策的优惠对象。明确政策的适用范围是确保减税降费政策能够精准惠及目标群体的关键。通过明确政策的适用范围和设定统一的标准，不仅可以确保减税降费政策能够精准地惠及目标群体，还可以提高政策的透明度和可操作性，降低政策执行的成本和风险。在政策的制定和实施过程中，必须清晰地界定哪些类型的小微企业能够成为政策的受益者。设定统一的标准是确保政策公平性和有效性的重要保障。由于小微企业的种类繁多，其经营规模、财务状况等存在差异，因此需要设定一系列明确的指标来衡量企业是否符合小微企业的标准。这些指标的设定需要充分考虑小微企业的实际情况和市场需求，既要确保政策的覆盖面足够广泛，又要防止滥用政策的情况发生。第二，增强政策的叠加效应。当前，多数小微企业减税降费政策在实施过程中往往仅局限于单一的政策效应，这意味着它们主要关注于某一方面的税收优惠或费用减免，而忽视了与其他政策的协同配合。为了更加有效地促进小微企业的繁荣，需要寻求更为全面、系统的减税降费政策设计，全面考虑各种税种和费种，通过政策的叠加效应来放大优惠力度，从而避免小微企业将已减免的税费收入作为应税收入，而承担不必要的税费支出。因此，在政策制定过程中应更加注重政策的协同性和综合性，确保各项政策能够相互支持、相互促进，形成政策合力，共同推动小微企业的健康发展。
（四）在拓宽政策优惠方面。第一，丰富政策优惠方式。为了推动小微企业的健康稳定发展，需要采取精准且多样化的税收优惠政策。可以通过针对小微企业的不同发展阶段，实施差异化的税收优惠策略。对于初创期的小微企业，可以通过融资利息抵税等措施降低其税务成本，助力其快速成长；对于成熟期的小微企业，则可以采取投资税收减免、研发费用加计扣除等优惠政策，以减轻其税务负担，增强市场竞争力。为了鼓励小微企业持续投入研发和创新，应加大财税激励力度。通过提高研发费用加计扣除比例、完善税收激励机制等方式，激发小微企业的创新活力，提升整个产业链的创新水平，为产业结构的优化升级提供有力支持。第二，加大政策优惠力度。为优化小微企业的营商环境，解决其融资与发展瓶颈，应强化优惠政策的力度和普适性。首先，需要简化政策制定流程，去除不必要的繁琐环节，确保政策内容清晰易懂，让每一个小微企业都能轻松理解并遵守相关规定。简化流程还可以降低企业的合规成本，使得减税降费政策真正惠及广大小微企业。其次，应该扩大普惠性政策的适用范围，将更多的小微企业纳入受惠范畴。政府要让更多企业了解到政策的具体内容和申请条件，鼓励企业积极申请。同时，对于那些实际税负较高的企业，可以考虑实行即征即退的政策措施，进一步减轻其税负压力。最后，如果小微企业处在初创阶段或在发展中遇到困难，应结合该类企业的实际特点设置合理的起征点，小微企业低于起征标准无需缴纳税费。
综上，减税降费政策作为我国宏观经济调控的一大利器，不仅可以有效降低企业的成本，同时对稳定当地经济发展，激发企业创新活力，促进经济稳定和增长发挥举足轻重的作用。近年来，国家出台很多针对小微企业减税降费的政策，但由于执行过程中受诸多因素制约，实施效果不是很理想。未来，我国政府应进一步调整和优化小微企业减税降费相关政策，最大限度地发挥出其对小微企业的最大效用。这不仅可以激发小微企业的创新动力，促进产业升级，还能构建一个更加公平、合理的税收环境，为小微企业的长远发展创造更多机遇，同时也为国家经济的繁荣稳定奠定坚实基础。
（作者单位：哈尔滨商业大学）
主要参考文献：
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