| 联系我们 |
 |
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
电话：0311-86049879 |
|
|
| 管理/制度 |
| 商业企业流动资金管理研究 |
| 第743期 作者：□文/郎雪冰 时间：2024/12/16 14:54:57 浏览：23次 |
［提要］ 流动资金贯穿于商业企业经营管理整个过程，流动资金的筹集、应用以及收回都对商业企业的经济活动和日常经营产生重要的影响，所以商业企业对于流动资金的管理是企业最核心的管理，应重视和加强流动资金管理工作。然而，现在的商业企业对于流动资金管理仍存在一些问题。本文通过阐述商业企业流动资金管理现状，指出商业企业在流动资金管理中暴露出的问题及原因，说明加强流动资金管理的意义，并提出解决办法和措施。
关键词：商业企业；流动资金；战略管理
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2024年6月24日
商业企业是一种并不需要对进来的货物进行加工，可以直接通过买卖商品赚取净利润的企业，因此商业企业往往包含大量的库存商品来满足企业的日常销售，这时流动资金管理对于商业企业的运营具有重要意义。然而，大多数商业企业对于流动资金的日常管理还存在着很多问题。本文就如何解决商业企业流动资金运营中存在的问题，提高资金使用效率进行探讨。
一、流动资金对商业企业的影响
（一）流动资金现有状态。对于商业企业来说，流动资金主要是指商业企业从往年的剩余利益或者企业自身中形成的流动资金。然而对于商业企业来说并不是流动资金的比例越高越好，一般情况下流动资金的比例在1.0～2.0之间比较好。通常来说，流动资金比率越高，那么在日常经营过程中对于短期资金的需求就比较少，但是如果流动资金的比例过高，则说明企业对于流动资金的利用效率比较低。为了企业的经营效果达到最佳，设置了周转率的指标，并且即使企业达到了最佳盈余，也要注意合理地分配流动资金和固定资产的配比。流动资金作为流动性最强的资产所创造出的价值比较低，所以流动性比例不能太大。
（二）流动资金短缺的影响。流动资金短缺会影响企业的正常经营。对于商业企业来说如果想要持续经营下去，那么充足的流动资金是最基础的保障。若流动资金在商业企业经营的过程中出现短缺现象，将会影响商业企业物流链的正常运作。所以，为了满足商业企业在经济市场上能够正常地购销货物，企业需要将流动资金以货币资金的形式依次转化为储备资金、购买资金、成品资金、结算资金，最后再回转到货币资金的形式，流动资金在这一系列的转化过程中虽然在时间上存在先后性，但是在空间上却存在着并存性和同时性。由此可以看出，企业的流动资金的自身结构是具有特定的功能性的，所以只要流动资金出现短缺的现象就会导致物流链的形态发生改变以及短缺，打破了资金在时间上的依次继承性，最后致使商业企业的流动资金周转不畅。如果商业企业不能解决和避免这种情况的发生，那么企业将会丧失经营过程中各项费用的支付能力，并且严重影响企业的声誉和形象，最终导致企业无法继续正常生产经营和对外投资。
二、商业企业流动资金管理存在的问题及原因
（一）商业企业流动资金管理存在的问题
1、资金内部控制制度不完善。流动资金由于具有极强的流动性特点，导致其安全性也是最差的，很容易被他人非法挪取和盗用。所以，流动资金也是企业管理的重要对象，与之相对应的与资金相关的控制点也成为了最重要的内部控制点。企业应该根据存在的相关风险做出合理的风险防范体系，做好企业的内部制约，保证资金的安全性。然而，企业在对流动资金内部控制方面仍存在以下问题：
（1）企业对流动资金的分配计划不完善导致资金周转不畅。大多数企业对于流动资金的分配都比较缺乏合理性。一是主要体现在流动资金存在过剩的现象。人们总是认为流动资金越多越好，这就造成了太多现金闲置，没有参与到企业的运营中，丧失了资金的价值，并且这还会增加一些不必要的融资费用。并且企业流动资金的大量搁置也会营造出企业运营良好的假象，导致企业的管理者无法了解企业的真实情况，在做出经营决定时无法做出对企业经营有利的计划，只能根据自己的直觉来做出判断，从而无法看到市场上存在的潜在机会和创新商品。二是体现在流动资金和存货不合理。比如，很多企业喜欢购置很多存货，然而当面对一些急需问题时却无法提供足够的现金流从而造成财务危机。如果企业需要进行一个交易项目，收回周期也比较长的话就不要购买过多的存货量。还有一些管理者认为可以通过将固定资产出租来获取收益，所以他们就比较喜欢购买大量的固定资产，然而这种想法有时却是不切实际的，往往是管理者的一种美好想法，管理者这种个人较为理想的想法会严重影响企业的资金状态。
（2）企业不具备科学的流动资金内部控制环境。首先，资金贯穿于企业经营的整个过程，与企业各个部门和各个项目具有万千关联。所以，企业的各个部门与项目之间要加强合作，共同加强对流动资金的管理控制，一起策划出资金的管理策略，实现协同效应。然而现在的大多数企业的流动资金管理却只由财务会计部门掌管，其他部门很难了解现金流的真实状况，这就会导致一些人员非法侵占现金。其次，财务会计的日常工作主要是登记账簿和编制报表，所以对于现金的计量和管理往往不够专业，在现金分配的问题上缺乏科学性。在我国，只有一小部分企业设置了专门报告现金的部门，所以我们更应该重视这个问题。最后，大多数的企业股东以及管理者更加注重对利润的追求，并没有关注现金这方面的问题，所以有关应收账款方面的管理往往处于较弱的状态。
（3）企业缺乏整体货币资金理念。一些企业随着经营的不断发展逐渐拥有了很多分公司，然而正是由于这些分公司的快速发展，他们在现金管理等方面对于整个企业产生了不利的影响。比如，一些下属企业过度依赖总企业，只是一味地购买新产品却没有进行销售上的开拓，这些下属公司只是追求片面的利润，在摊提费用上存在弄虚作假的情况，成本上控制不利，出现过度浪费的现象，并且大量的存货积压在仓库，这就导致了资金的浪费，周转不畅，效率低下。这时整个集团就会出现高存款和高贷款的情况，并且有的财务人员仅听命于分公司的命令对总公司弄虚作假，欺上瞒下，最终损害整个企业的利益。
2、资金的使用较分散、效率低。商业企业在经营过程中，往往会根据自己的战略目标以及经营状况来制定符合本企业发展的资金计划。然而企业在经营的过程中却没有遵循这个原则。大多数企业在未充分了解经营情况的状态下就制订出本企业的资金使用计划，然而管理者的想法一般是过于理想的，所以他们制定出的资金使用计划往往与事实上的发展规律存在一定的差距，这种状态下资金的使用必定会有一定的盲目性，影响正常资金流的运转。这种现象主要引起以下两种表现。
（1）银行账户过多，资金分布零散。由于一个企业在经营过程中会设立多个账户，无法及时对所有的账户进行监控与管理，这种情况下资金管理就容易发生失控。并且有的商业企业在投资上过于随意，有的甚至进行盲目投资，这就进一步加剧了资金周转问题，增加了管控难度。所以，银行账户过多，就会出现资金管理不当的现象，导致每个账户中都有流动资金的剩余，最终使企业出现资金沉淀的问题。
（2）企业使用流动资金效率低。当货币满足最基本的需求后，管理者一般就会把剩余的流动资金存入银行，无法真正利用其价值，造成严重的浪费现象。更有的商业企业由于缺乏对流动资金的合理应用，导致现金流断裂，造成财务危机，最终只能去其他企业进行借款，这严重损害了公司名誉和收益。
3、应收账款控制不严格。应收账款作为流动资金的重要来源之一，企业对于应收账款的控制要做到绝对严格。然而现在的商业企业对于应收账款的把控仍然存在一定的缺陷，体现在商业企业的应收账款周转非常缓慢。对于商业企业来说，他们喜欢用应收账款周转速率来表示应收账款的周转程度，这个指标是通过企业在一定时期内赊销的净收入与应收账款的平均余额计算出来的，所以能够客观地表示应收账款的周转速度。当周转速率越低时，则说明应收账款收回速度较慢，这就严重影响了商业企业的流动资金的比例。而应收账款的周转速率较低主要有两个原因，首先就是企业的应收账款较多。而造成应收账款的主要原因就是企业之间的竞争，对于企业来说正常合理的赊销是可以提升本企业竞争力的，保证企业在市场中的地位的，然而如果一个企业的应收账款占用了过多的流动资金，那么就会造成资金沉淀的现象，从而不利于企业对于流动资金的管理。其次是企业对于发生的坏账损失很难避免。坏账的频繁产生在一定程度上对企业发展产生了不利影响。坏账的产生主要由于应收账款的管理不当，这主要表现在两个方面：一是对赊购企业的信誉度调查不够，轻易地给这些企业赊销权；二是对于应收款项没有及时收回而造成应收款项的浪费，或者由于对方无法按时归还债务而增加了企业的费用。
4、存货占用大量流动资金。存货作为商业企业的核心命脉，是商业企业获取流动资金的重要手段，如果企业拥有良好的存货管理政策，则可以增加企业的流动资金的收入量；然而，如果商业企业的存货管理出现问题，那么就会使存货积压在企业中，导致存货占用大量的流动资金。现在的商业企业对于存货的管理仍存在一些问题。首先，由于企业采用的存货管理模式存在一定的缺陷，登记存货时格式也不够正规，购买存货入库时管理人员仅仅关注了货物的质量而没有注意检查货物的数量，这种情况下就会增加商业企业的存货成本，形成企业在存货上的浪费。其次，存货管理人员对于存货的分类不够明确，并没有按照货物的类别和批次分别入库，导致存货库位管理困难。最后，由于企业对存货不够重视，不能及时了解市场对于存货的价值评估以及人们的购买需求，这就会使企业购买很多不需要的材料以及已经过时的货物，这就会导致存货的积压，造成严重的浪费现象，损害了企业的利益。
（二）流动资金管理问题原因分析
1、落后的资金管理意识。随着时代的不断进步，经济市场的环境也正在发生不断的变化，商业企业在经济市场市场的地位也变得越来越难以预测，这就要求商业企业拥有更高的流动资金管理意识。而且商业企业的财务管理者通常缺乏对流动资金账务处理的重视，因此流动资金就会被忽视，使得商业企业对于流动资金的管理方面频频产生问题。
2、商业企业资金管理能力差。近些年，随着商业企业的不断发展扩大，越来越需要更多的新技术和新的管理人才。如果对于先进的流动资金管理系统的引进比较慢，并且对于新进人才纳入缓慢、员工培训不及时，这都会影响企业对于流动资金的管理。并且当今的科技发展速度也很快，在商业企业的运营过程中会产生大量的流动资金的数据，如果没有及时更新流动资金的管理模式，就会导致流动资金变迟缓，降低经营效率。
3、企业过于追求销量而忽视风险意识。在企业可以自由开放经营后开始出现了大量的坏账，这主要受到了计划经济的影响，企业对于开发市场和占领市场缺乏一定的经验，市场风险意识也比较薄弱，并且由于企业过度追求经济效益，导致企业计划存在短期行为。当商业企业刚刚进入市场时，企业为了能够尽快打开经济市场，没有对付款人的信用进行评价和深入调查就进行了短期的经济交易，并且企业为了吸引更多客户签订了很多赊销合同，以此扩大自身在市场中的份额。这就会造成企业的账面利润很高，但却忽视了坏账的产生。
4、商业企业管理部门对存货的本质缺乏认识。存货是商业企业的获利基础，没有基本的存货，商业企业就无法正常盈利，但是企业的管理人员却只认为存货越多企业的获利能力就越强。这种想法是不正确的，因为对于存货的管理是需要一定的成本的，商业企业的存货越多，所耗用的存货管理成本也就越多，这就会使企业不仅没有获得更多的利润，反而占用了企业更多的流动资金，从而影响了企业的进一步发展和投资。
三、商业企业流动资金管理策略
（一）完善资金内部控制制度。在企业的内部控制中最重要的就是对于流动资金的控制，如果可以有效地控制流动资金，那么企业就可以高效利用资金，减少浪费。因此，企业一定要加强对流动资金的内部控制。
1、完善资金调用计划，加快资金周转速度。对于商业企业来说，流动资金占用额和商品销售额这两个因素主要影响流动资金的周转速度。也可以说当流动资金占用额不发生改变的时候，商品的销售额越大，流动资金的周转速度越快；在商品销售额不变的时候，流动资金的占用越少，流动资金的周转速度越快。所以，主要通过减少资金占用量和增加商品销售量这两个途径来加快流动资金的周转速度。
一是增加商品的购销量进而提高流动资金的周转速度。首先，管理人员应该注重对市场的调查和商品的预测，及时购买符合大众喜爱的商品。购进符合市场潮流的商品是增加商品销量的基础，如果适销的商品缺货库存不足或购买不及时，就无法满足大众的需求，影响商品的进一步销售。对于商品是否适合销售以及应该购买多少商品的问题，应该结合市场的情况进行分析，并且及时在市场进行民意调查。由于市场的变化较为频繁，所以企业要经常对市场进行分析与预测，及时足量地购买适合的商品，扩大企业商品的销售。其次，企业可以通过购买新品种来扩展销售途径。企业在购买商品时不应该只是一味地消极符合市场需求，而是应该具有更多的能动性。能动性是指企业可以主动扩大对商品的采购进而引导消费者的需求，这样就可以进一步促进企业商品的销售。并且企业在采购商品时也应该充分发挥采购的能动作用，也就是说企业不仅要采购符合市场需求的商品，更要及时预测市场未来的需求，掌握未来市场的变化趋势，多了解生产商品的企业的最新生产计划以及市场最新出现的商品，并且大胆地购进新产品，促进消费者的消费需求，并将这种商品的销售情况反馈给生产商，进而加大产品的生产，最终扩大企业产品的销售。最后，企业可以开展各种各样的销售业务。企业要敢于打破传统的销售模式，采用一些新型销售模式，比如可以联合多个企业进行销售、企业代替其他企业进行销售等模式。企业可以根据自身经营的特点选择适合自己的独特的销售模式，这样可以吸引更多的消费者，获得更多的资金，增强企业的流动资金周转。
二是企业应该保持合理的存货，减少不合理的流动资金的占用。所谓合理的库存，就是在一定期限内使库存数量保持在一定水平，做到存货不积压也不脱销，每种商品都保持在适中的比率，减少商品在库中的时间，让这些商品能够尽快的销售出去。而要想做到保持合理的库存，就要做到以下几点：首先，企业要根据自身情况确定合理的库存定额，在确定之前应该做好合理的利润分析，所确定的库存额必须可以满足市场的需求，并且是以扩大企业销售为前提的。因此，企业应充分考虑销售额的大小，对于销售额大的商品应该加大采购量，满足消费者的需求。其次，企业应该积极处理积压的存货，进一步完善存货的结构。当存货滞销比例过大时，会严重影响企业流动资金的周转速度，同时还可能使资金造成浪费。其实存货积压问题并不完全是由企业的管理不善造成的，也受到市场需求的影响。所以，企业要保持积极乐观的心态去处理积压的存货。
2、建立科学的流动资金内部控制环境。企业应该建立科学合理的内部控制环境，降低流动资金的风险。对于整个交易过程来说，流动资金会贯穿始终，所以企业管理者应该充分认识到流动资金的重要性，流动资金会贯穿于每一个部门和每一个项目，所以企业应该要重视不同部门、项目、流程之间的相互关系，采取更加有效的管理手段，增强每个部门之间的合作，实现企业利益最大化的目标。首先，企业应该在流动资金的基础上对企业的整个经营流程进行综合评估与分析。从流动资金的价值角度来看，企业的业务流程其实就是流动资金的运动过程，而对于流程上的管理就是对于流动资金价值上的管理。所以关于流动资金的真正价值情况，可以通过流程的绩效评价进一步反映出来。而企业的各个部门也可以通过这些绩效指标及时掌握和了解企业有关流动资金的真实使用情况。其次，企业应该设置专门计量和管理现金的部门，合理地设置现金分配计划。同时，企业不应该仅仅去追求利润，同样也要重视和加强对应收账款的管理。而制定合理的信用政策则是管理应收账款的重要条件之一，企业应该对于不同的企业建立不同的信用等级，对于等级不同的企业做出不同的规划。一般来说，企业对新企业可以放宽经营政策，但是也要合理地运用现金政策分析并且确定信用期和折扣率。在其他企业进行赊销后，财务部门要定期进行账龄分析，并且督促其他部门进行收款。对于不能按时归还现金的企业要进行合理的分析，找出不能还款的原因，并及时进行整理。
3、从整体出发建立货币理念。对于大型企业或者集团企业而言，对流动资金的管理核心应该是把分散的流动资金统一管理并且将它们集中起来统一运作，建立一个完善的内部结算中心，或者将其他控股企业的银行账户全部收回归属总财务部进行统一管理，由财务部门利用收支预算杠杆实行统一的现金调动以及监管，进一步实现流动资金的最大效能。而此时子公司对于流动资金的主要职能就是：首先，将各个部门收到的现金全部转入总财务部门的银行账户；其次，企业若想使用资金，要及时向总财务部门进行报备，并按时提供资金的使用情况；再次，在进行资金筹措时要服从企业的总体安排，服从企业的筹资计划；最后，按照企业的总制度，对本企业的往来款项、存货、流动资金的调动进行监控，并及时向总企业进行报告。但这并不代表各分支结构完全没有对流动资金的控制和分配权，而是说对于一些重要的资金要及时向总企业进行报备，从而使各个分支机构既保证具有较大的决策权，也可以使总企业有效地管理这些分支企业。
（二）提高资金使用效率
1、统一银行账户，对资金进行统一管理。对于商业企业来说可以构造一个总银行账户，用来统一分散在其他银行账户的零散资金，从而进一步提高资金的使用效率。由于这个总银行账户具有归集不同银行账户的流动资金的能力，因此可以将它视为一个资金枢纽，商业企业可以通过这个总的银行账户解决企业内部的债券债务问题，并且可以减少资金的分散进而提高资金的使用效率。通过这个总银行账户，还能够反映出其他分支机构的盈利状况，这对于企业的统筹管理起到很大的作用。同时，这个总银行账户既方便了对于流动资金的掌握，也能够及时了解子公司的经营状况，在一定程度上也可以为企业提供真实的数据。
2、加强流动资金管理。对于剩余的流动资金应加强其资金使用率。第一，企业可以根据市场的发展现状对资金进行合理预测，使得企业的流动资金可以与企业的发展时间相协调，避免造成资金的浪费。并且，企业要根据发展计划筹措合理的资金数量，采取合理的筹资方案，尽可能降低商业企业的资金筹措成本，减少企业在资金筹集过程中的财务风险，对于企业的内部资金要做到充分利用，不断加强企业本身的盈利水平。第二，企业要打破传统的管理模式，创造适合企业发展的新型管理方法进而加快企业内部资金周转。例如，企业可以通过提高资金、存货管理的方式深入分析债务结构，采取必要手段应对资产负债，尽可能缩短资产负债比率，全面提升企业内部的资金使用效率，通过该管理方式能够加快企业流动资金周转，避免企业资金出现沉淀情况。
（三）提高应收账款周转速度。企业要想加快应收账款的周转速度，最重要的就是要缩短应收账款的周转周期。首先，应该进一步加强和完善对于应收账款的风险管理制度。商业企业在建立风险管理制度的时候应该从自身角度出发，构建符合商业企业自身发展特征的管理制度。然而对于风险的管理一直都是一个比较困难的工作，这时就需要一个完善的管理制度作为企业经营管理的基础，对于坏账的管理、信用等级的评价以及对于合同的管理都应该落实到位，确保制度的顺利实施。其次，商业企业不能仅仅追求销售额，更应该降低逾期账款。对于商业企业来讲，只有当账款流入企业，才能视为销售流程的完成。所以，商业企业应该认识到应收账款的管理对于企业未来的发展是至关重要的。商业企业在经营过程中应该制订盈利能力、风险承担能力以及有关销售能力的指标，通过这些指标时刻监管企业的运营状况。对于企业来说，最理想的经营情况就是增加销售收入并且减少应收账款。最后，商业企业应该建立合理的客户评价系统。由于商业企业在日常的经营过程中会接触很多客户，并且交易的金额也很大，所以在交易过程中会存在很大的风险。企业要做到合理规划安排对于客户的信息评价，尽可能减少应收账款的坏账，最大限度地把控好应收账款的管理。
（四）加强对存货的管理。企业要想提高存货管理的质量，首先就要建立完整全面的管理体系。一方面，要做到一批货物对应一个账户，对货物的购进和货物的发出进行详细的记录，并且要尽可能多的将细节记录到位，并且把每一位人员的责任落实到位，当出现错误时可以找到专门负责的人员。存货管理人员在登记存货时应该着重记录存货的购进时间、出库时间以及进库和出库的数量，真正做到每一笔收支都记录得清楚详细。另一方面，要对不同的岗位进行不同的责任划分。一个企业要想做大，业务范围变广，就要合理地协调人与物之间的关系，应该具体到每一个部门与货物之间的联系、每一位人员所进行的工作项目。所以，企业要想真正建立完整全面的存货管理制度，需要不同部门、不同人员共同努力，在这个过程中要对每个人的权利和义务进行清晰的划分，对于那些类似的岗位企业要进行合并，撤销那些多余的岗位，各个部门之间也要加强沟通，这样才能由内而外地对存货进行管理与掌控，从而构建全面的存货管理体系。其次，要及时更新存货管理模式。随着时代的不断发展，科技水平也在不断地进步。所以，企业也要学会打破传统的存货管理模式，掌握新型的管理方法。而原始存货管理方式缺乏有力的监督职能，企业应该遵循当下的发展原则进行新型的管理。商业企业如果想要占据未来市场的一定份额，那么就要求商业企业的存货管理系统要对存货的每一个环节进行全方位无死角的监督，但是也要预留出一定的设计空间，方便企业的未开拓展业务。同时，新型管理方式也要符合实际销售业务情况，要对企业的库存情况、货物的保质期以及货物的入库时间、预测出库时间进行动态记录。这些数据会影响企业的售出和采购，对企业的经营有很大的影响。所以，若想提高企业发展空间，创新的存货管理制度是必不可少的，为企业进一步开拓市场做好了基础准备。
综上，对于商业企业来说，流动资金管理出现问题的主要原因是管理层缺乏对于流动资金的管理意识，并且流动资金的管理系统也并不完善。商业企业是否可以对流动资金进行科学有效的管理，这对于商业企业的未来发展是至关重要的。所以，企业要强化对流动资金的管理，加强管理者对流动资金的管理意识，当出现问题时要及时解决，并且提出对应的解决对策。随着市场竞争变得越来越激烈，商业企业若想在市场中占有一定的份额，就需要制定一个合理的流动资金的约束体制，为企业未来的发展打下良好的基础。
（作者单位：哈尔滨师范大学）
主要参考文献：
［1］林祚延.企业流动资金紧张的问题及对策［J］.商场现代化，2020（23）.
［2］王艳芝.企业流动资金不足的原因与对策［J］.纳税，2019.13（30）.
［3］马研.企业流动资金短缺的成因及其对策调整［J］.企业导报，2015（10）.
［4］朱振峰.企业营运资金管理与研究［J］.财经界，2020（27）.
［5］金梅.企业流动资金内部控制探析［J］.现代经济信息，2011（12）.
［6］詹美仙.加强企业流动资金管理若干思考［J］.中国中小企业，2021（11）.
［7］李明丹.企业流动资金内部控制研究［J］.中国外资，2011（23）.
［8］矫敬本，周晓辉.增强出版企业流动资金结构优化意识［J］.中国出版，1998（03）.
［9］陈芒芒.浅议企业流动资金运营问题与策略［J］.财经界，2014.342（23）.
［10］尹红，曹雨.加速流动资金周转提高企业经济效益［J］.商业研究，2003（14）.
［11］潘胡维.企业存货管理中存在的问题及措施探析——以商业企业为例［J］.商展经济，2021（05）.
［12］张海荣.浅谈企业的流动资金管理［J］.广西质量监督导报，2018（12）.
|
|
|
|
