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| 新质生产力视角下国家审计发展机遇与挑战 |
| 第744期 作者：□文/袁依凡 吕文倩 张馨雨 时间：2025/1/1 16:37:25 浏览：6次 |
［提要］ 随着新质生产力在各个行业不断地嵌入，全球范围内掀起人工智能的风波，也为审计工作提供新的发展机遇，但也面临一些挑战。云计算、大数据、人工智能和机器学习等现代科技在审计中的应用能够有效提升数据处理能力和审计效率。但是，审计领域同样面临着数据安全与隐私保护的挑战。为此，审计工作应不断创新和完善，以更好地服务社会经济发展，推动国家治理体系和治理能力现代化水平的提升。
关键词：新质生产力；国家审计；智能审计
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2024年7月3日
引言
（一）研究背景。2023年9月，习近平总书记在黑龙江考察调研期间首次提到“新质生产力”。2024年1月31日，习近平总书记在中共中央政治局第十一次集体学习时强调，加快发展新质生产力，扎实推进高质量发展。新质生产力对信息技术、互联网、大数据、人工智能等新兴科技在生产力提升中具有关键作用。这种变革不仅改变了传统的生产和管理模式，还深刻作用于国家治理结构中的多种方面。作为国家治理的重要工具，国家审计在保障国家经济安全、提高政府工作透明度和公信力方面发挥着至关重要的作用。此外，随着数字化经济的快速发展，大数据审计、智能审计和审计机器人等高新技术的出现，也为国家审计的发展注入了新的活力。
（二）研究意义。首先，新质生产力作为先进生产力的具体体现，它既是促进经济社会发展的核心动力，也是对传统生产力“取其精华、弃其糟粕”的一场伟大变革。随着数字化时代的到来，新质生产力所强调的创新、高技术、高效率、高品质等特点，符合新发展理念，顺应了时代潮流的发展。在此背景下，国家审计作为对公共资金、国有资产等进行监督的重要工具，对于保障新质生产力健康、有序地发展有着不可替代的作用。此外，新质生产力在发展过程中存在的问题和不足，通过国家审计的开展，也能够及时发现和纠正，使之与社会经济发展的需要更加契合。其次，国家审计工作的开展也是发展新质生产力的重要保证。审计工作的要求随着人工智能的迅猛发展而愈加严格。传统的审计手段和方法已经难以满足当前的需求，因此为适应新质生产力的发展要求，推动国家审计创新发展成为审计行业面临的重大挑战。不仅审计体制要完善，审计技术水平要提高，审计人才队伍建设也要加强，这些都是在这个“挑战”中需要解决的问题。此外，审计的职责不仅仅是经济监督的工具，更是国家治理体系和治理能力现代化的重要推动力量。通过深入研究新质生产力与国家审计的关系，进一步体现国家审计在促进社会经济发展中的重要作用，为今后审计工作的发展提供理论支撑和实践指导。
（三）研究目的与方法。本文研究目的在于明确国家审计在新质生产力发展中的角色定位，研究国家审计在新质生产力发展过程中的机遇与挑战，揭示新质生产力对其如何有效服务。此外，也探索了国家审计的创新路径，新质生产力的快速发展无疑对国家审计提出了新的挑战和要求，研究目标在于探索适应新质生产力发展需要的国家审计创新路径，包括审计理念、审计方法、审计技术等方面的创新。
本文采用的研究方法为文献研究法：通过查阅和分析国内外关于新质生产力与国家审计文献，对新质生产力与国家审计的理论基础和研究现状进行梳理，为深入研究提供理论支撑。
一、新质生产力概述
（一）新质生产力的定义。相对于传统生产力而言，新质生产力中的“新”主要体现在新技术、新模式、新产业、新领域、新动能上，“质”主要体现在物质、质量、本质、品质等方面，新质生产力是指一种超越传统生产力的新的生产力形态，通过信息技术、互联网、大数据、人工智能等新兴技术实现生产效率和产品质量的提升。它强调物质资源在生产过程中的优化配置，强调形成促进生产力向智慧化、信息化、高效化方向发展的知识、信息和技术的集成应用。新质生产力核心在于利用现代科技手段，实现数据驱动的决策和智能化的管理，进而使达到更高的工作效率和更优的产品质量。
（二）新质生产力的特征。新质生产力与传统生产力相比较而言，新质生产力主要以创新为核心驱动力，不仅摆脱了传统经济增长的方式，更摆脱了生产力发展路径的束缚。而这种创新主要体现在技术革命性突破、生产要素创新性配置以及产业深度转型升级等多方面的创新。新质生产力在质量上的突破更加明显。它注重提高劳动生产率的发展，提供具有更好性能和更高附加值的产品和服务，对于社会日益增长的需求不断进行满足。此外，新质生产力在各个产业链条的各个环节都展现出其独有的特点。通过互联网和物联网技术，生产过程中各个环节实现了高度协同。比如，在供应链、生产线、销售渠道等各个环节的信息能够实现实时共享，推动了生产和发展的协同化运作。它的到来推动了产业结构的优化升级，加速了现代化产业体系的建立和完善，为经济发展提供了新的经济增长点。
二、国家审计发展机遇
（一）审计技术的革新。传统审计主要依靠人工检查和抽样调查，这类审计方式既繁琐又复杂，而新质生产力的崛起不仅是审计行业不断进步的动力，更是推动各种先进审计软件和工具的研发和使用。结合信息技术与智能的现代审计软件，基本都具备强大的数据分析与可视化功能，可以帮助审计人员对企业的财务状况经营状况有更直观的了解。这些审计工具的应用，在提高审计工作效率的同时，也使审计结果的精确性、可靠性得到了加强。信息技术和智能化的应用，使审计技术在审计方式上发生了翻天覆地的变化，远程审计也将成为云计算和互联网技术发展的可能。现有审计方式一般采用现场审计，过程繁琐复杂，耗费大量人力成本，可能还会出现一些难以避免的差错，造成损失。如果采用远程审计的方式，审计人员可以在网上进行审计，实时监控，通过远程访问企业的财务系统和数据，对企业进行多维度的分析比对。这种审计方式既节约时间成本，又能及时发现问题、处理问题，提高审计工作的灵活性和效率。
（二）大数据技术在国家审计中的应用。新质生产力对于审计行业来说是与时俱进的，其发展为国家审计的效率和质量提升提供了技术保障。从自动化角度来说，新质生产力中的自动化与智能化技术能够使很多审计工作的开展通过计算机程序自动分析完成。例如，chatgtp拥有海量数据库，可以快速处理大量的财务数据，识别异常交易和潜在风险。这种类似软件的开发，不仅减少审计人员的工作负担，还能够提高审计工作的效率和准确性。
大数据技术使审计人员从各种渠道和平台上获得大量数据，包括财务数据、业务数据、市场数据等，并对其进行全面及时的整合，从而为审计工作提供翔实的资料基础。在大数据背景下，审计人员对大量数据进行加工处理，通过云计算和分布式计算，保证数据处理的高效与可靠。在数据清理和挖掘技术的帮助下，审计师能够从数据中提取有价值的信息，对潜在问题做到心中有数。资料分析是运用大数据技术进行国家审计的核心所在，对大量数据进行深入分析，发现异常模式，做到心中有数，对潜在风险与欺诈做到心中有数。通过数据分析，审计人员对数据进行深入加工分析，做到心中有数，从而对审计工作有促进作用。如，数据挖掘可帮助审计师在大量数据中挖掘出复杂的关系和模式来增强审计的精确性和实效性。
（三）拓展审计覆盖面与深度。新质生产力的应用使全国审计的覆盖范围和深度得以显著扩大，全面的数据获取使审计工作能够深入到企业的各个经营环节，进行全方位的审计，而不再局限于财务报表和账目上。审计人员深入分析数据，对数据中隐藏的信息、错综复杂的关系等进行进一步的摸底。例如，通过分析企业供应链数据，更深入全面地进行审核，就能发现潜在的造假行为和风险点。审计人员通过实时监控和数据分析，对企业的风险状况进行动态评估，对潜在的风险进行及时的发现和预警，将更加便捷。这种动态的风险评估，在提升审计深度、精确度的同时，也使其前瞻性、预见性得到加强。
新质生产力中的区块链与智能合约技术为审计过程的透明化和公正性提供了强有力的技术支撑；利用区块链技术的去中心化和不可篡改的特点，使审计数据的可透视性和可信度得到了很大的提升；审计数据可以全程记录下来，并对任何数据变化进行追溯源头，从而有效地避免数据的被篡改或删除；这些功能也增强了审计人员的透明性，并提高了审计结果的可信度；智能合约是区块链技术的重要应用，可以根据预先设定好的规则和条件对审计任务进行自动执行和决策，在提高审计效率的同时，也保证了审计结果的准确性；区块链技术的应用范围十分广泛。自动执行的智能合约，使审计过程中的人为干预和运营风险得以降低，并保证了审计过程的公正性和客观性。具体地说，智能合约能对审计数据进行自动的收集处理和分析，生成审计报告，并能根据预先制定的审计标准和程序对审计人员和相关工作部门进行通知。通过智能合约的自动执行，为审计工作的高效准确开展提供了有力保障。
（四）去中心化与分布式审计。去中心化和分布式审计都是现代网络技术和系统设计中重要的概念。去中心化注重权力和责任的分散，可以提高系统的健壮性和安全性；而分布式审计则通过分布式计算和网络通信技术实现了对大规模、分布式信息系统的全面、高效审计。两者在促进网络安全和可靠性方面都具有重要作用。去中心化和分布式技术在新质生产力中的应用，使得审计工作不再以单一的审计机构和人员为中心，而可以分散和协同化的审计任务通过分布式网络来实现。分散式稽核在提高稽核工作效率、覆盖面的同时，也使稽核过程更加透明公正。
综上所述，新质生产力通过提高审计效率和质量，扩大审计覆盖面和深度，促进审计过程的透明化和公正性，为国家审计事业的发展提供了前所未有的机遇，推动了国家审计工作再上新台阶。但是，这些机会的实现还有赖于技术的不断进步和应用，以及审核人员能力的增强和法规的健全。
三、国家审计面临的挑战和应对措施
大数据时代的到来，便利了我们的生活和工作，但在一些敏感问题中又难免出现一些弊端，而随着新质生产力的推行，国家审计在享受其红利的同时也面临着一些挑战。
（一）数据泄露风险。在资料保密方面，审计过程中处理的数据通常涉及一些敏感的财务数据和商业机密资料，这些数据在传递、储存、加工等环节遭到泄露，不仅对被审计单位造成损失，还会对国家审计机构的公信力造成损害。随着受网络攻击数据泄露事件的不断发生，确保审计数据的安全可靠是一大挑战。另外，新的生产力技术（如区块链、云计算）的应用虽然在一定程度上提高了数据的安全性，但在数据采集输入环节仍存在一定的数据篡改伪造风险，特别是在缺乏有效的验证监控机制的情况下，极易发生数据被恶意篡改的情况。国家审计人员在审计过程中，对个人和企业的大量资料需要访问，这些资料的私密性保护问题在所难免。对企业和审计工作者来说，如何保障数据主体的隐私权不受侵犯，同时保证审计工作的顺利进行，是一个重要的挑战。解决这一问题的关键在于隐私保护条例的不断完善和技术手段的进步。国家审计机构应当建立和完善保障审计数据安全完整的审计数据安全管理制度，以应对这一挑战。如，对审计资料的收集、传输、储存、处理等环节，可制定安全管理条例，对各环节的安全责任、操作规范等进行明确规定，确保安全管理工作有章可循。国家审计机构应当加强对审计数据的安全保护能力，加强对数据安全的技术保护。如，建立完善的审计数据安全防护体系，防范数据外泄和篡改风险，可引进和应用先进的数据加密、访问控制、防火墙等技术。对审计数据进行经常性的安全检查和评估，使全国审计机构及时发现并解决存在的数据安全隐患。如，对审计数据安全管理情况进行全面检查和评估，确保审计数据安全可靠，可以定期组织对内、对外的数据安全审计。
（二）人才队伍建设与培训。在人才队伍建设和培训方面，审计人员的业务素质和技能要求更高这得益于新技术在审计领域的应用。目前，复合型审计人才严重不足，信息技术、大数据分析、人工智能等多领域的知识和技能尚不能满足审计工作的不断增长。现有审计人员中，大部分是缺乏专业知识和新技术应用实践经验的传统审计培训人员。培训机制的滞后，使审计人员对影响审计工作效率和质量的新质生产力带来的变革难以迅速适应。审计人员需要在技术不断进步的同时，在知识和技能上不断更新，保持与时代的同步。然而，审计人员的职业发展和能力提升还不能得到有效支持，现有的持续教育和技能更新机制还不完善。首先，国家审计机构要建立提高审计人员技术水平和业务能力的定期专业技能培训的系统培训机制。例如，帮助审计师掌握新技术的应用方法和操作技巧，可以开设专门的培训课程，如大数据分析、人工智能应用、区块链技术等。其次，支持审计人员不断更新知识技能、提升职业素养，国家审计机构应建立持续教育机制。比如，了解最新审计技术和方法，促进审计工作的前沿性和创新性，鼓励审计人员参加国内外学术交流和技术研讨会。最后，对吸引和留住高素质审计人才的国家审计机构，应建立科学的激励机制。
（三）法律法规与监管的适应性。从法律法规与监管的角度来看，现有的审计法律法规主要针对传统审计模式制定，缺乏对新技术应用的具体规定和指导。随着新质生产力的快速发展，审计工作中的许多新问题和新情况无法得到现行法律法规的有效规范和解决，导致法律滞后于技术发展的现象。新质生产力的应用使得审计工作更加复杂和多样化，现有的监管机制难以全面覆盖和有效监管。例如，对自动化审计、智能合约等新技术应用的监管标准和评估方法尚未建立，影响了审计工作的规范性和有效性。跨国企业增多、跨国交易增多使得审计工作在全球化背景下面临的法律环境更为复杂。国际审计合作和法律适用问题受到各国或地区审计法规和标准不一致的挑战。国家审计需要面对的一个重要课题是，如何在保障国家利益的同时，推动国际间的协调与合作。首先，国家审计机构要对现有的审计法规进行修订和完善，以适应新型生产力发展趋势。例如，可以制定具体的法律规定和操作指南，确保审计工作的合法性和规范性，以适用于自动化审计、远程审计、智能合约等新技术应用。其次，国家审计机构要为保证新技术在审计工作中的合理应用制定新技术应用的标准规范并加以推广。例如，为提供统一的技术规范和操作指南，可在大数据分析、人工智能应用、区块链技术等领域制定审核标准和操作规程。最后，国家审计机构应加强与国际审计组织合作，在全球化的背景下促进国际间的协调和统一审计法律和法规。比如，促进跨国审计合作和信息共享，提高国际审计工作的协同效率和规范性，就可以参与国际审计标准的制定和推广。
综上，新质生产力为国家审计的发展带来了巨大的机遇，通过自动化、智能化和信息化技术的应用，显著提升了审计工作的效率、质量和透明度。然而，数据安全与隐私保护、人才短缺和法律法规滞后等挑战也需要引起重视。国家审计机构应采取积极措施，加强技术投入与研发，完善审计相关法律法规，提升审计人员的专业技能，加强审计数据安全管理，推动审计信息化建设，确保审计工作的顺利进行和持续发展。
未来，随着新质生产力的不断进步，国家审计工作将迈向更加智能化、全球化和协同化的方向。通过持续创新和能力提升，国家审计机构将能够更好地应对复杂多变的审计环境，保障国家经济的健康发展和社会的公平正义。
（作者单位：西京学院）
主要参考文献：
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