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| 税收优惠助推民营企业新质生产力发展研究 |
| 第744期 作者：□文/徐文静 时间：2025/1/1 17:53:52 浏览：6次 |
［提要］ 税收优惠政策在引导社会资本、缓解企业资金压力，助推我国产业升级、增强企业信心等方面具有重要作用。新质生产力是我国经济高质量发展的迫切要求，民营企业更是我国实现共同富裕的关键。因此，探究税收优惠政策助推我国民营企业新质生产力发展具有重要意义。
关键词：新质生产力；民营企业；税收优惠
中图分类号：F12；F812 文献标识码：A
收录日期：2024年7月26日
引言
当前，在推进我国实现共同富裕进程中，民营企业是不可或缺的重要支柱。民营经济在稳定经济增长、促进创新发展、增加就业岗位以及改善民生等方面具有重要作用。其发展状况深刻影响着社会经济持续健康发展及社会和谐稳定。据相关资料数据显示，当前我国民营上市公司超3，000多家，在我国市场经济中占据重要地位，是一股不可忽视的重要力量。
“新质生产力”是2023年9月习近平总书记在黑龙江考察调研期间首次提到的新词汇。强调以新技术、新产业、新能源为代表，能够通过科技创新与产业创新推动产业体系现代化，促进新型工业化发展。按照习近平总书记关于新质生产力的重要论述，新质生产力具有高科技、高效能、高质量等特征，符合新发展理念的先进生产力质态，创新起主导作用。为此，发展新质生产力，创新驱动是重要关键。民营企业是我国经济活动的重要主体，相较国有企业、集体经济、家族企业，其具有更强烈的创新意识及竞争理念，对市场发展方向、消费需求活动具有更灵敏的嗅觉，能够快速识别市场对产品的创新需求，发展符合市场活动的新业态、新产品，在我国助推经济高质量发展、促进科技领域研发创新中发挥着重要作用。但民营企业在实际创新活动过程中，由于受各种因素的影响制约，难以形成发展新质生产力。
为积极促进民营企业研发创新，推动其新质生产力的形成发展，我国政府部门在制定税收优惠政策时，会积极听取民营企业有关方面的建议，切实做到政策落地，真正帮助民营企业解决发展创新困境和难题。例如，当前研发费用加计扣除政策的实施范围与时间的扩大、结构性的减税降费以及江苏省委、省政府印发的《关于促进民营经济发展壮大的若干措施》等，都努力通过税收优惠来扶持民营企业发展，助推民营企业发展新质生产力。税收优惠是政府部门发挥“有形之手”宏观调控市场的重要手段，是助推民营企业新质生产力发展的重要措施。基于此，本文以税收优惠为立足点，旨在厘清税收优惠助推民营企业新质生产力的作用机理，探究二者之间的现实困境，提出符合实际的政策建议，为当前民营企业新质生产力的发展贡献一份力所能及的力量。
一、税收优惠助推民营企业新质生产力的内在逻辑
（一）税收优惠助推民营企业生产力三要素的优质发展。民营企业发展新质生产力，主要是通过助推生产力三要素发展来实施完成的。这一过程中，最重要的是劳动者要素。企业的发展离不开劳动者。促进民营企业不断招聘教育水平更高、综合素质更优秀的劳动者，是民营企业新质生产力形成发展的基础。现实情况却是，由于民营企业存在管理混乱、稳定性不高、发展前景不明等突出问题，对优质人才的吸引力不足。为增强民营企业对优质人才的吸引力，扩大其招聘人才的竞争优势，最核心的是增加民营企业招聘优质人才的薪资水平以及福利待遇，保障优质人才的生活水平，提高其对未来发展前景的预期。同时，对公司已有员工，积极鼓励员工增强业务水平与知识素养，培养已有员工的竞争力和创造性。并通过采取在职培训及奖励补贴等措施，增强已有员工对公司的责任感与融入感。税收优惠在这一层面所起到的作用主要是通过对技术型人才或对企业员工的工资、培养成本进行税前加计扣除或者抵免，减少民营企业获取优质劳动者方面的成本，以此推动民营企业不断招聘优质劳动者并培养优质技术人才来助推其新质生产力的形成发展。
税收优惠政策可助推民营企业使用优质先进的劳动资料，推动民营企业新质生产力的发展。生产过程离不开劳动资料。民营企业使用更先进的机械设备、固定资产等劳动资料，能够直接提高企业生产效率及产品质量水平，提高其在产品市场中的竞争优势。当前，在企业数字化、智能化转型升级的过程中，我国政府不断出台相应政策助力企业纾困解难。如，企业所得税固定资产500万元一次性扣除的优惠政策，直接减轻民营企业设备转型升级的负担，助力其劳动资料的升级。
数字化、智能化的发展使劳动对象的范围不断扩大，企业可以使用技术合成要素作为劳动对象。尤其是随着技术进步，新产品和新服务层出不穷，催生了更多具有效率、环保、技术优势的劳动对象，使得处于生产链条的上游民营企业，可以利用技术生产合成资料来增加企业产品的附加值，提高净利润；企业使用丰富的劳动对象能够满足多元化、个性化、低碳环保的市场需求，占领更多细分市场。在当前数字经济发展过程中产生的数字数据也可作为企业的劳动对象，进一步丰富劳动对象的内涵。在劳动对象进一步丰富的过程中，税收优惠政策起到对相应目标企业扶持的作用。
（二）税收优惠有利于缓解形成新质生产力的资金约束。民营企业要想发展壮大，关键问题是创新，是新质生产力，是助力其在激烈国内国际市场中占据份额与相对优势的核心竞争力。这需要大量人财物的投入，因此民营企业的资金状况及现金流活动是否健康至关重要。当前，我国民营企业由于注册资本金较低，拥有优质资产数量较少，缺乏合格借贷抵押品等原因，难以满足银行等金融机构对受贷企业的资信要求，即便其规模较大，借贷抵押品质量较高，经营发展状况良好。同等水平下，与国有企业相比，也面临着因资信水平等方面的差异，银行等金融机构倾向选择同等条件下的国有企业进行资金信贷的状况，我国民营企业面临着种种融资困境。为此，民营企业发展新质生产力，缓解企业融资约束、减轻资金压力是关键。我国政府部门主要通过减少企业增值税、企业所得税等措施，间接使企业获取额外资金，来减少民营企业向外寻求资金的成本费用。直接将税收优惠少缴纳的资金内化为其自有资金，促使民营企业内部融资增多，进而减少外部融资，以此来减少民营企业发展过程的资金约束问题，助推其新质生产力的发展。另外，民营高新技术企业是开展研发创新活动的主力军，是形成和发展新质生产力的重要主体，为此促进其技术创新及研发成果市场化至关重要，这需要大量研发资料的持续投入，为此资金状况是否良好至关重要。特定的税收优惠政策能够通过精准的税收优惠政策扶持进一步增强这些行业的研发能力和商业化进程，加速行业内的知识交流和技术共享，并通过政策效应，吸引更多社会资金、科研人员的加入。同时，吸引相关产业聚集，形成集聚优势，进一步加速研发进程及研发成果的转化。在民营高新技术企业中，对环境友好型和绿色创新型项目给予更多的税收优惠，可以引领社会经济朝着更为可发持续发展的发向前进，更好地促进新质生产力的形成与发展。
（三）税收优惠有利于降低发展新质生产力的未知风险。市场经济中，助推民营企业发展新质生产力是最直接有效的，民营企业具有创新发展的天然意识和竞争意愿。在民营企业从事研发创新活动中，重要一环是研发成果的未来经营发展及损失状况。企业在不断创新过程中，面临着风险和不确定性。首先，创新活动的整个过程都需要持续人财物的投入，这对民营企业的资金状况提出高要求，也对民营企业的损失承担能力提出了更高要求。其次，一项研发活动成功与否扑朔迷离。评价民营企业研发活动是否成功或值得，主要在于该项研发活动是否能够产生一项或多项研发成果，且研发成果要满足民营企业经营的商业化需要。因此，民营企业发展新质生产力，帮助其在激烈的市场竞争中占据绝对优势，则需使其研发成果满足经营需要。
研发成果转化成企业产品或资产是具有一定风险的。部分企业在从事研发创新活动时，由于研发成果难以孵化，前期投入难以在未来经营活动中收回，使得前期资金白白浪费，增大民营企业资金损失风险。我国实施的税收优惠政策可以直接使民营企业获得相应税收优惠，来弥补民营企业从事研发创新活动所带来的资金损失，减轻民营企业的资金损失程度，使民营企业可以获取部分额外资金来进行其他研发、生产等重要经营性活动，为民营企业新质生产力发展助力。
由此，政府部门的“有形之手”作用——税收优惠政策，可以降低民营企业发展新质生产力的未知风险。能够让政府部门通过税收优惠政策将部分税收收入让渡给民营企业，使政府部门也相应承担一定的研发风险，减少民营企业创新活动的“外部性”，使民营企业获得的收益和其承担的风险与整体的社会收益和风险相一致，减少民营企业在从事创新活动中，所承担的私人风险大于社会风险、私人收益小于社会收益的现象。
（四）税收优惠有利于给予民营企业发展新质生产力的信心。税收优惠政策增强民营企业发展新质生产力的信心，主要在于其可以直接激励企业从事研发创新活动，不仅表现在正在进行研发活动的企业会更倾向于加大研发投入，还表现在当前未处在研发创新活动中的民营企业会更加积极地向研发活动靠拢。如，我国政府部门实施的研发费用加计扣除政策，通过允许企业加计扣除研发活动中的费用化支出，间接使企业获得税收优惠，从减少企业应纳税额角度直接激励企业多从事研发创新活动，促进民营企业生产更多科技水平含量高、质优的产品。同时，民营企业为获得更多税收优惠，也积极响应国家发展战略，跟进税收优惠政策。当前我国在企业创新领域已实施大量优惠政策，如研发费用加计扣除、即征即退、先征后退、留抵退税等，这些税收优惠可以激励民营企业发展新质生产力。
（五）税收优惠助推民营企业绿色新质生产力的发展。发展绿色经济，离不开民营企业这一市场主体的支持。税收优惠政策助推民营企业绿色新质生产力发展，一方面表现在对民营企业绿色补贴上，另一方面表现在对民营企业的税收征收上。高耗能、高污染企业从自然环境中获取的社会收益大于该类型企业所承担的社会成本，且会对企业周边环境产生不良影响。国家为促进高耗能、高污染企业积极承担保护环境的社会责任，培育生态优先、节约集约和绿色低碳的发展方式，推进降碳、减污、扩绿、增长。实施环境保护税和水资源税来加强高污染及耗高能型企业税收负担，激励企业绿色低耗转型升级，减少企业对资源的浪费以及高消耗。另外，通过税收优惠，鼓励民营企业不断使用更先进、更绿色、更环保的机械设备，对企业生产经营进行引导，促进企业绿色生产，使企业发展路径与国家税收优惠政策、环境保护税、水资源税的政策目标相一致。
二、税收优惠助推民营企业新质生产力的现实困境
（一）民营企业对税收优惠新政策的了解程度不够。为了对特定行业和行为进行引领规范，我国政府部门专门实施针对性的税收优惠政策。但由于我国民营企业缺乏对税收政策充分了解的专业人才，使民营企业很难从优惠政策中受益。主要表现在民营企业自行匹配税收优惠政策条件上。部分企业不符合税收优惠政策条件，但在进行账务处理过程中，按照税收优惠进行处理，增大了工作人员的负担。同样，部分企业应当享受税收优惠，但由于对相关税收操作不了解，使企业无法及时享受税收优惠政策。总体说明，我国民营企业难以捕捉最新税收优惠政策的相关信息。
（二）民营企业难以满足申请税收优惠的条件。为促进企业积极纳税，我国政府部门在制定税收优惠政策时，会对纳税信用条件进行一定的限制。对纳税信用等级高的企业给予更多更好地税收优惠，以此激励所有企业积极按照纳税征管办法按章、依法纳税，减少我国政府部门的税收征收成本。但由于我国民营企业对税收政策了解程度不够，使得部分现金流紧张的民营企业难以获得相应的税收优惠来缓解企业经营压力。例如留抵退税的条件、即征即退的条件等。由于对享受税收优惠政策的条件不了解，难以使企业满足税收优惠政策的申请条件，无法享受税收优惠。
（三）促进民营企业发展新质生产力的税收政策精准度不够。民营企业天然具有极强的创新性，在其发展新质生产力过程中，技术创新及科研成果转化是至关重要的一环，也一直是税收优惠政策、财政补贴政策重点关注的领域。但由于各类行业科学技术本身具有复杂性、精密性以及系统性，对税收优惠政策的精准度要求较高。而当前我国实施的针对科学技术研发的税收优惠政策，针对的行业和类型较为广泛，使得税收优惠政策无法精准对接需要优惠政策进行扶持的领域，难以满足当前民营企业发展新质生产力对税收优惠政策的需求。
（四）税收优惠政策难以为新质生产力发展提供政策支撑。新质生产力的发展根植于当前的产业与技术水平中，但又是现有技术水平的升级发展。现有的税收优惠立足于当下的产业发展与技术水平，使得新质生产力发展带来的新技术与新业态难以获得已有税收优惠政策的支持，使税收优惠政策难以对民营企业新质生产力的发展提供税收优惠方面的支撑与引领，进而使新质生产力的发展受到一定限制。
三、税收优惠助推民营企业新质生产力的政策优化
（一）加大财政补贴力度。税收优惠政策主要是针对企业内部所缴纳的税收，通过优惠减少企业应纳税额，是间接的资金补充。财政补贴属于直接从政府拨付资金，对企业而言属于额外的资金补贴或收入，对企业激励效果更强。不仅可以满足企业开展研发活动、促进研发成果转化以及增加企业市场竞争力的需要，还可以直接吸引更多社会资金积极投入到研发行业领域，助推民营企业新质生产力的发展以及科学技术的不断突破，进而对政府财政补贴、创新奖励补贴和税收优惠政策进行一定补充，降低企业承担的研发风险。
（二）优化研发费用加计扣除政策。新质生产力的关键是新技术的突破，需要大量研发经费的投入，因此应继续加大研发费用加计扣除政策中研发费用在税前加计扣除的比例，加大税收优惠力度，给予企业更多税收支持，减少企业所承担的研发税负，降低企业税负压力。尤其是技术创新速度较快、取得关键技术突破的优质企业，可以给予更低的税率或者其他税收优惠措施，促进其后续的研发创新积极性，提高核心技术的掌握能力。
（三）完善税收管理。相较于国有企业、大型上市公司，民营企业对税收征管政策的了解不健全，易影响企业未来的经营发展和规划。当前，我国政府部门可根据实际情况，设置专门税收征管窗口进行征管处理，既减少民营企业税收征管风险，也可减少对民营企业税收征管的成本，便于简化税收征管程序，助力民营企业发展。通过专门窗口设置直接对民营企业宣传最新税收优惠政策，对不充分了解税收优惠政策或报税程序的民营企业进行指导，为其提供更为专业的纳税咨询服务，帮助企业理解税收政策并规范民营企业的纳税操作流程。通过专门设定的窗口，可直接加强对这一类企业的税收监管，优化市场营商环境，切实维护依法纳税的民营企业的权利。依托现有的数字信息技术，进一步快捷处理税收征管问题，并通过网上税收，直接对接民营企业，及时对民营企业的税收疑点进行解答，提供全天候、更便捷的税收咨询、税收征管服务，为纳税企业提供更优质、更高效的税收服务。
（四）实施针对性的税收优惠政策。民营企业相较其他类型企业在创新层面具有天然优势。但民营企业更易面临融资难、融资贵的问题。为促进民营企业的发展，可以参考对高新技术企业的税收优惠政策，在充分听取纳税人的意见和建议后，实施更具有针对性的税收优惠政策，例如可以降低一定比例的企业所得税税率，或综合降低民营企业的实际税负，以减轻其税收负担，增强其在创新领域的积极性和创造性。同时，在关键技术领域，不断增强税收优惠政策的精准度，以充分发挥税收优惠的作用，增强税收优惠政策对于民营企业新质生产力的扶持作用。
（五）加强税收优惠政策宣传工作。税收优惠政策具有时效性，政府税收部门可通过线下宣传窗口以及线上普及服务及时向民营企业传达最新税收优惠政策，尽可能保障每个民营企业对最新税收优惠政策有所了解。同时，对如何享受最新税收优惠政策的具体操作程序也应积极进行宣传，让民营企业对最新税收优惠政策了解的同时，对具体操作流程充分掌握，真正做到税收优惠政策切实惠利企业。
综上，民营企业在创新方面具有天然优势和独特竞争力，也是我国实现共同富裕必不可少的重要一环。为此，促进民营企业发展新质生产力至关重要。新质生产力不仅是企业新技术的革命创新，同时也是企业管理的优化升级。当然，助推民营企业新质生产力发展的因素有很多，税收优惠政策只是其中一个因素，但由于政府部门的税收优惠政策具有引导性，可以直接吸引社会资本的进入，能够在政府部门和社会资金的双重力量加持下，加速民营企业新质生产力的升级发展。
（作者单位：兰州财经大学财政与税务学院）
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