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| 小熊电器横向税务筹划思考 |
| 第746期 作者：□文/刘袁霞 时间：2025/2/1 12:06:22 浏览：14次 |
［提要］ 随着数字经济的快速发展，各公司在税务筹划方面面临前所未有的挑战。数字经济的特点要求公司在税务筹划时考虑更多的横向因素。本文以小熊电器为例，讲述在数字经济时代小熊电器出现的家族成员控股关系和利润转移、关键股东连续多人减持、数字服务税、税务合规性等问题，并为其提供解决措施。
关键词：数字经济；横向税务筹划；对策研究
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2024年5月15日
当前，全球经济正在从工业经济向数字经济加快转型。随着数字经济的发展，众多公司生存空间被扩展，出现许多新的发展机遇，使其乘着数字经济的东风再上一个新台阶。在当今数字经济盛行的背景下，怎样利用制造业的特有之处，进行高效合法的税务筹划，既要符合国家税法的要求，又能使企业价值最大化，是每个公司急需分析和讨论的课题。
从国家税务总局2024年1月份的发布会数据来看，在数字经济的核心领域销售收入占总销售额的比例达到了12.1%。根据增值税发票数据，2023年这些核心产业的销售收入实现了8.7%的年增长率，相比2022年的增速提升了2.1个百分点。数字经济的全球化使得企业能够灵活安排跨国业务，而数字化技术的快速发展也为企业提供了更多的机会进行利润转移和税务规避。与此同时，数字经济的税收政策和税收法规也在不断调整和变化，对企业的税务规划提出了新的挑战。
一、数字经济时代横向税务筹划概述
孟萍萍（2024）认为随着税收法规的日益演变和国际税收环境复杂性的增加，纳税筹划变得愈加复杂和关键，影响着企业的资本构成、决策以及整体经济效益。因此，深入解读纳税筹划对企业投融资活动的影响，具有重要的理论和实践价值。胡春明（2023）强调，对于大型企业而言，如何通过提高税收管理工作水平以更好地防范企业税收风险、降低纳税成本成为企业面临的重要问题之一，其认为企业税务筹划工作的合规性有助于控制企业的税务风险，提高税务筹划的水平，确保企业经营管理有序进行。因此，加强税务管理工作的过程，也是提高企业财务管理工作水平的过程，有助于进一步完善企业内部财务管理体系。韩丽红（2023）明确税务筹划要遵循五个基本原则：事前筹划原则、合法性原则、经济性原则、实时调整原则、协作原则，而在税收管理过程中，存在税收政策执行不到位、税务规划不科学从而错失优化税负机会的问题。李庆京（2024）提醒还要注意不同地方的税收法规存在差异，包括税率、税基和适用于项目的特殊税收政策。因此，在合同谈判之前，企业需要详细了解并分析目标国家或地区的税收法规和政策，从而帮助企业更好地规划税务策略，也可以考虑利用国际双重税收协定（DTA）帮助企业避免在两个国家交叉征税。此外，孙术红（2024）认为还可以通过利用大数据的智能化和自动化功能，使企业实现税务风险管理过程和结果的智能化管理，以提高税务风险管理的效率和质量。而李亚楠（2024）则通过利用转让定价降低税负，利用国际都市新加坡、香港等作为公司的避税地和利用荷兰广泛的税收协定来为企业进行合理税收筹划提供新思路。
二、小熊电器横向税务筹划现状及问题
（一）小熊电器情况概述。小熊电器成立于2006年3月，是一家致力于创意小型家用电器全方位业务的企业，并于2019年上市，成为创意小家电第一股。作为一个“创意小家电+互联网”创新商业模式所驱动的实业公司，不仅销售实体产品，还提供基于互联网的增值服务，如智能家电的远程控制和数据分析服务。这种业务模式的转变要求税务筹划考虑新的收入来源和成本结构，以及与之相关的税收政策。小熊电器从主营业务构成来看，主要以在国内销售厨房小家电为主，但在满足年轻人需求带来高速发展机遇的同时，为了应对数字经济带来的税务挑战，小熊电器需要培养和引进具有国际视野和数字经济背景下税务知识的人才，以支持公司在全球范围内的税务筹划和合规工作。
小熊电器作为一家涉足国际市场的企业，其业务已经扩展到全球多个国家和地区。在数字经济时代中，跨境交易和国际合作变得更加频繁，税务筹划对于合理规划国际业务结构、优化全球资源配置、降低跨境交易成本具有重要意义。
（二）小熊电器面临的横向税务筹划问题
1、跨境税务的合规性问题。在数字全球化背景下，国际税务合规问题对于拥有东南亚和欧美地区国际市场的小熊电器而言变得非常重要。随着公司业务的扩展，小熊电器必须遵守各个地区的税收规则，这些规则在税率、税收优惠和税收协定方面存在很大差异，因此增加了很大的挑战。
不同地方的税收法规存在差异，包括税率、税基和适用于项目的特殊税收政策，小熊电器需要投入更多人力和物力来了解和遵守不同国家的税法，从而增加了运营成本。跨境交易会使企业面临双重征税的风险，在某些情况下，还会使企业无法充分利用税收优惠政策。
此外，税法的差异也很有可能导致税务纠纷。每个国家的税务机关对同一行为可能会有不同的解释，公司存在因此遭受额外的税务负担或诉讼的可能性。而且一些国家的税法政策并不利于外国投资者，这会让市场准入变得更加困难，影响公司的扩张规划。
2、数字服务税的影响。小熊电器目前已经在东南亚和欧美国家的华人地区开展业务，虽根据官方说法跨境业务收入占比不大，对小熊电器影响较小，但跨国交易很有可能引发跨境数字服务税风险。这种税收旨在对在数字经济中运营的企业，尤其是那些通过在线广告、社交媒体平台、在线市场和用户数据销售等活动获得收入的企业，征收额外的税收。
数字服务征税会影响企业的盈利能力，尤其是在高税率国家。企业可能需要通过提高服务或产品价格或优化成本的结构来应对增加的税收负担。数字服务税的实施也有可能会影响企业市场策略的制定。企业要考虑其在不同国家的不同市场定位，以及怎样平衡税收成本的上升和市场扩张需求。在某些特殊情况下，公司可能会决定将税率较高的国家的市场规模缩小，或寻找更有利的地区设立新的业务单位。
3、企业数据隐私性。随着数字经济的发展，数据的重要性日益增加。多数企业在感受到了联网办公的方便快捷的同时，也增加了其数据泄露的风险性。首先，企业内部员工或者合作伙伴在误操作、未经授权的数据访问、使用不安全的网络连接以及内部员工因利益出卖信息都会导致企业数据隐私性不强。其次，商业竞争者很可能通过利用钓鱼软件、假冒客服或通过企业产品供应商，诱使内部人员泄露企业隐私数据。此外，如果企业存储信息的数据库或服务器配置不当，也可能导致企业隐私数据被窃取。
4、关键股东连续多人减持。根据企查查显示，现在小熊电器前五大股东大部分为家族成员。家族成员可能通过调整分红和利润分配的方式来达到税务优惠的目的。2023年小熊电器股东发布三次披露减持计划。龙氏姐妹通过减持共套现4亿元以上，而公司另一股东施某某在同年7月份也披露了减持计划，打算减持不超过300万份股份。这些持有股份占比超过5%的关键股东在公司中占据领导地位，具有更高的话语权；而中小股东由于股份少，股权分散，处于弱势地位，容易被信息差所误导。关键股东对公司的盈利能力、负债情况等了解程度远远高于持有股份的小股民，通常会利用这部分信息差来操纵股票市场，蓄意抬高股价，进而进行减持来获得高额利润。并且这种频繁大额交易很有可能受到税务机关的注意。尤其是在发现这些交易缺乏经济实质后，税务机关可能会质疑这些交易的商业目的和真实性，从而增加审查和调查的风险，最终很有可能被视为逃税，从而增加了小熊电器的税收负担。
三、数字经济时代小熊电器税务筹划思路
（一）加强信息披露的合规性和透明度。纳税筹划不单是财务战略的一环，也体现了社会责任感。一个有责任感的公司，肯定会严肃处理税务问题，进而赢得社会的认同和信任。对于合作伙伴、客户和投资者来说，一个遵循法规、有效筹划税务的企业更具有吸引力。首先，小熊电器可以实施详尽的税务调查，以保障项目在税务方面的合规性。在每个项目落地之前先与当地税务部门进行交流，了解当地的税法和税收优惠，保证项目在进行过程中不会因合规问题而被迫停止。通过提高信息的合规性能够确保公司在税务筹划中遵守法律法规，降低税务机关调查和罚款的风险。其次，加大监管力度有利于保证信息披露合规。对于公司股东进行减持或抛售股票的行动，应做好监督管理使其遵循相关准则规范，包括但不限于遵守公司股票减持规则、信息披露要求以及有关税务申报义务。通过利用法律法规的约束力和震慑力，确保减持行为的合规性，保护中小股东的合法权益。而提高税务报告和有关资料文件的透明度有助于满足不同国家税务当局的要求，确保税务筹划活动符合法律法规，避免潜在的法律风险和处罚，并保持其合法地位。
（二）采取转移定价策略。在进行国际转让定价的税务筹划时，需要仔细研究其国家税收优惠政策，并与当地政府进行有效地沟通，合理规划跨境交易的税务处理，避免双重征税。小熊电器在制定有关税务规划时，为确保税务合规，可以采取转移定价策略。以投资为例，香港对符合经济实质要求的跨国公司，其在香港收取的外地股息、利息和处置股权或股份权益的收益都是不征税的。因此，小熊电器可以在香港加大投资力度，在扩大市场的同时集聚资本。而欧美地区则首选荷兰，荷兰允许将投资收益的一部分用于投资，可因此获50%的免税收益。为方便税务交流，荷兰与中国已签订双边投资保护协定和避免双重征税协定，并且作为欧盟成员国，享受各种成员国税收优惠条款。小熊电器在与荷兰签署双边投资协定的国家，也可享受《双边投资协定》的保护。此外，荷兰物流业发达，如果小熊电器通过天猫、亚马逊等电子商务平台将产品销往各地，可以在阿姆斯特丹港和鹿特丹港智能地规划物流和仓储安排。2022年荷兰港口吞吐量已达5.65亿吨，在此地建立仓库便于向欧洲地区发送货物。
（三）合理利用税收优惠政策。小熊电器作为以研发创意小家电为主的科技型中小企业，要不断增加研发投入，保持技术创新能力。2023年3月，为鼓励企业增加研发投资，国家将符合要求的行业企业加计扣除比例由75%提高至100%，并长期实施此项政策。小熊电器在税收筹划中，可以通过确保研发费用的准确分配和合理分摊，并在税前对研发费用进行额外扣除，以享受研发费用加计扣除，减少应纳税所得额。
由于包装物的方式不同，税务的核算结果也不同。近年来，国家为鼓励企业合理开发利用资源，鼓励企业节约资源，对资源综合利用产品取得的收入实施减免企业所得税或对相关产品实行即征即退政策。小熊电器可通过使用可回收包装物来减少应纳税额。在运输方面，企业可以通过内部设立运输部门或选择外包服务，购买用于运输的车辆或与运输公司签订代办运输合同，以降低运输成本、计税价格和所缴税额。
（四）增强税务数据安全意识。首先，小熊电器可以对员工进行定期安全培训，提高员工保护数据的意识，为员工培训如何识别钓鱼攻击、恶意软件等常见威胁，增加员工的安全意识。其次，小熊电器针对重要的企业数据可以使用加密技术，即使数据被窃取也无法轻易获得内容；并且对数据中心实施门禁系统、监控和采取授权才能获得敏感数据程序，为其增加数据安全性。最后，在保证数据处理活动合法合规的前提下，制定好数据泄露预警机制和应急计划，以便尽可能地减少企业损失。
（五）优化股东减持策略。小熊电器应对股东减持股份制定合理的减持审核流程和限制区间，把握减持时机和方式，尽量避免因进行大规模减持，引起股民不安情绪，造成散股抛售、股价下跌的局面。税务机关可以通过对股东减持股票征收一定的税款等手段，来增加其减持成本，降低减持套现的冲动。对于企业内部的员工和高级管理层，可以设计股权激励计划。通过发放干股或稀释原始股的方式，确保激励计划的吸引力，同时避免过高的税务负担。
综上，数字经济提高了税务信息的透明度，并为横向税务筹划提供了新的工具和方法，并以此提高筹划的科学性和准确性。国家为了迎合数字经济时代的发展，推出了许多税收优惠政策。横向税务筹划可以利用各项优惠政策帮助企业降低税负，增强资金竞争力。因此，希望小熊电器通过加强信息披露的合规性和透明度、建立完善的内部控制体系、合理利用税收优惠政策和优化股东减持策略、提升税务人员素质等方法，降低税务风险，提高税务筹划水平和经营决策手段，进而实现小熊电器的高质量可持续发展。
（作者单位：西安石油大学）
主要参考文献：
［1］孟萍萍.解读纳税筹划对企业投融资活动的影响［J］.中国集体经济，2024（04）.
［2］胡春明.税务改革下大型企业的税收管理［J］.纳税，2023.17（36）.
［3］韩丽红.浅谈新形势下建筑施工企业税务筹划［J］.中国总会计师，2023（12）.
［4］张振雄.火力发电企业税务筹划与管理优化策略［J］.上海企业，2024（02）.
［5］李庆京.海外工程项目税务风险防范与税务筹划［J］.投资与创业，2024.35（01）.
［6］孙术红.大数据背景下的企业税务风险管理［J］.上海企业，2024（02）.
［7］李亚楠.华为公司国际税收筹划策略［J］.合作经济与科技，2024（08）.
［8］丁志国，刘欣苗，赵晶.上市公司原始股东的减持逻辑——基于信息优势视角的实证分析［J］.吉林大学社会科学学报，2023.63（02）.
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