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| 企业内部审计信息化面临的挑战及对策 |
| 第747期 作者：□文/文进荣 时间：2025/2/16 15:20:10 浏览：11次 |
［提要］ 实体经济与数字技术的深度融合正推动着科技创新能力的显著提升。在此背景下，内部审计领域亦迎来前所未有的发展机遇与挑战。本文以中国石化集团为案例，探讨大数据背景下内部审计信息化所面临的挑战、成因及其应对策略，以便为中国企业内部审计信息化转型与升级提供实践借鉴。
关键词：内部审计；信息化；挑战及对策；案例研究
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2024年8月12日
随着数字技术的迅猛发展，与实体经济的深度融合已成为推动社会进步的重要力量。特别是人工智能、大数据、云计算等新兴技术的应用，正在重塑审计领域的传统模式和行业实践。在这一背景下，内部审计作为企业风险管理和决策支持的关键环节，亟须进行转型以适应数字化时代的需求。这一过程中，企业面临着前所未有的机遇与挑战。
一、文献综述
在信息时代背景下，内部审计作为企业风险管理和决策支持的关键环节，正经历着前所未有的变革。李凤雏（2023）在其研究中指出，数字技术的快速发展正在深刻影响审计环境、审计对象和审计手段，强调了内部审计在数字化转型中实现高质量发展的紧迫性。数字化转型不仅涉及到审计技术的应用，更关乎审计理念和方法的创新。安永的研究（2020）强调大数据技术在内部审计中的应用，如何通过数据分析及建模技术实现对海量业务数据的精准、实时挖掘。这种转型有助于解决传统内部审计面临的挑战，如数据接入难度、问题分析深度和业务理解广度。中国内部审计协会（2016）通过优秀成果展示活动，总结内部审计信息化建设和应用实践经验。这些成果展示内部审计信息化平台建设的稳健性和高效性、审计技术方法的创新性，以及新型审计模式的快速发展和显著成效。
吕京华（2018）认为，公司内部审计应与内部控制、纪律监督、资源和信息共享结合起来方可达到最佳审计效果。郁清清（2019）认为，内部审计的持续变革可以通过提高审计的自我意识和加强审计行业的培训来解决，进而规范和系统地保障企业的发展。
综上所述，大数据与内部审计的结合为审计工作带来了深刻的变革。内部审计人员需要不断更新知识和技能，以适应数字化时代的需求。同时，内部审计机构应当加强信息化建设，创新审计模式，以提高审计工作的效率和质量，更好地服务于组织的风险管理和决策支持。
二、内部审计信息化面临的挑战
企业集团在推进内部审计信息化的过程中，确实面临着一系列挑战，这些挑战不仅影响审计工作的效率和质量，也关系到企业的整体风险管理和决策支持能力。
（一）数据安全与隐私保护
1、数据泄露风险。随着审计过程中收集和处理的数据量增加，数据泄露的风险也随之上升。企业集团需要确保审计数据的安全性，防止敏感信息被未授权访问或泄露。
2、合规性要求。在全球化的业务环境中，企业集团需要遵守不同国家和地区的数据保护法规，如欧盟的通用数据保护条例（GDPR）。这要求企业必须建立严格的数据管理和保护机制。
3、技术防护措施。企业需要投资于先进的数据加密技术、访问控制和网络安全措施，以确保审计数据的安全。
（二）审计人员技能与知识更新
1、技术技能缺乏。传统的审计人员可能缺乏处理大数据所需的技术技能，如数据分析、编程和数据可视化。
2、持续教育和培训。企业集团需要为审计人员提供持续的教育和培训机会，以更新他们的知识和技能，适应数字化审计的要求。
3、跨学科能力。审计人员不仅需要具备会计和审计知识，还需要了解信息技术、数据科学等相关领域的知识，以更好地进行数据分析和风险评估。
（三）审计流程与方法创新
1、审计流程的自动化。企业集团需要开发和实施自动化审计流程，以提高审计效率和减少人为错误。
2、审计方法的更新。传统的审计方法可能不再适用于大数据环境。企业需要探索和采用新的审计技术和方法，如预测性分析、异常检测和风险评估模型。
3、审计工具的开发。企业需要开发或采购先进的审计软件和工具，以支持数据分析和审计流程的自动化。
三、内部审计信息化成因分析
内部审计信息化是企业适应数字化转型的必然趋势，其成因有多个方面且相互关联。
（一）技术进步的推动。信息技术的快速发展，尤其是云计算和大数据分析技术，为企业提供了前所未有的数据处理能力。这些技术的应用使内部审计能够处理更大规模的数据集，实现更深入的分析，从而提高审计的质量和效率。同时，人工智能技术的引入，如机器学习和自然语言处理，进一步增强了审计自动化和智能化水平。
（二）数据量的爆炸性增长。随着企业运营活动的数字化，产生的数据量呈指数级增长。传统的审计方法在处理这些数据时显得力不从心。内部审计信息化通过自动化工具和算法，有效应对大数据挑战，实现对海量数据的快速分析和处理。
（三）企业内部需求的变化。企业面临的风险日益复杂化，内部审计需要通过信息化手段更有效地识别和管理风险。此外，管理层对决策支持的需求日益增长，信息化内部审计能够提供实时的数据分析和报告，从而加强决策的时效性和准确性。
（四）法规和政策的引导。监管机构对企业透明度和合规性的要求不断提高，推动了内部审计信息化的发展。例如，欧盟的通用数据保护条例（GDPR）要求企业加强对个人数据的保护，这促使企业在内部审计中采用更先进的数据管理和分析技术。同时，许多国家和地区出台了鼓励企业信息化的政策，为内部审计信息化提供了政策支持。
（五）审计质量和效率的提升。内部审计信息化通过引入先进的数据分析技术和优化审计流程，显著提高了审计工作的质量和效率。自动化的审计流程减少了人为错误，提高了审计的一致性和可靠性。同时，信息化审计支持持续监控和实时报告，使审计结果更加及时和准确。
（六）全球化和市场竞争。全球化业务的扩展和市场竞争的加剧，要求企业内部审计能够适应跨地域的审计需求。信息化内部审计通过远程审计和联网审计等模式，实现了对全球业务的实时监控和管理。此外，信息化审计的灵活性和响应速度，使企业能够在激烈的市场竞争中保持优势。
（七）人才和知识结构的更新。随着内部审计信息化的发展，对具备数据分析和信息技术专业技能的审计人才的需求日益增加。企业需要培养和吸引这些专业人才，以支持信息化审计的实施。同时，内部审计人员需要不断更新知识结构，掌握新的审计工具和技术，以适应信息化审计的要求。
四、中国石化集团内部审计信息化现状
中国石化集团作为全球知名的石油和化工企业，其内部审计信息化的实践可以为其他企业提供宝贵的经验和教训。中国石化集团投入大量资源建立先进的信息化基础设施，包括企业资源规划（ERP）系统和数据中心，这为内部审计信息化提供了坚实的基础。集团建立了一个集中的审计项目管理平台，用于规划、跟踪和报告审计项目。平台的使用提高了审计工作的组织性和协调性，确保了审计资源的合理分配和审计任务的按时完成。集团还通过运用审计软件，实现审计流程的标准化和自动化，提高审计工作的效率和一致性。
此外，中国石化集团利用大数据分析技术，对企业运营数据进行深入分析，有效识别了业务风险和管理问题。如，集团开发了一个实时数据分析系统，能够对石油和化工产品的生产、销售数据进行实时监控和分析，该系统通过自动化的异常检测算法，及时发现价格异常波动和库存不一致问题，从而快速响应市场变化和内部管理需求。集团还注重内部审计与企业风险管理紧密结合，审计信息化支持了风险的早期识别和实时监控。如内部控制自评系统，该系统提高了内部控制评估的透明度和效率，同时促进了跨部门的沟通和协作。中国石化集团重视内部审计人才的培养，建立了一支既懂业务又懂技术的复合型审计团队。
虽然中国石化集团在信息化方面取得了进展，但信息化审计在提高审计效率和发现问题方面仍有提升的空间。主要体现在以下几个方面：
（一）数据孤岛问题。由于企业规模庞大，业务单元众多，数据整合和标准化面临一定挑战，影响了审计信息化的深度应用。数据孤岛导致信息共享不畅，影响了审计人员对企业全面风险的评估能力。例如，质量审计数据库应该填充综合审计管理信息系统中的日常审计工作文件，但该数据库并不完整；又如，石油产品的采购和销售数据部分无法导入到ERP系统中，只能采取手工整合交易等。
（二）技术更新滞后。随着技术的快速发展，现有审计信息化系统可能面临更新滞后的问题，需要持续的技术升级和维护。如，某次审计项目中，审计团队发现使用的审计软件无法兼容最新的操作系统，导致审计工作受阻。技术更新滞后影响了审计工作的连续性和效率，凸显了对现有系统进行定期升级和维护的必要性。
（三）审计人员技能不足。部分审计人员可能在适应新技术和新工具方面存在困难，需要进一步加强培训和指导。如，在推广新的数据分析工具时，部分审计人员由于缺乏相应的技术培训，难以有效使用这些工具。这限制了审计信息化的深入应用，体现了持续教育和技能提升的重要性。
（四）跨部门协作有待提升。在实施审计项目时，由于缺乏有效的沟通渠道或沟通机制，审计团队与业务部门之间的信息交流可能出现延迟或误解；部门间的数据共享可能因权限设置、数据格式不一致或数据保护政策而受限，导致审计人员难以获取完整或及时的数据；由于缺乏统一的协调机制，不同部门的响应时间和配合程度可能不一致，影响审计进度；不同部门可能使用不同的信息系统和技术平台，缺乏统一的接口或集成方案，增加了审计工作的复杂性。
五、对策建议
内部审计信息化是企业适应数字化转型的必然选择。通过构建统一的数据管理平台、加强审计人员专业培训与技能提升、促进跨部门协作与沟通以及强化数据安全与隐私保护，企业能够克服内部审计信息化过程中的主要挑战，提高审计工作的效率和质量，为企业的可持续发展提供坚实的保障。这些对策与建议不仅适用于中国石化集团，也适用于其他致力于推进内部审计信息化的企业。
（一）构建统一的数据管理平台。内部审计信息化的首要任务是构建一个统一的数据管理平台。该平台应整合企业内外部数据资源，实现数据的集中存储、高效管理和深度分析。通过采用数据仓库和数据湖技术，企业能够存储和管理结构化与非结构化数据，利用ETL工具进行数据的提取、清洗和转换。此外，数据管理平台必须具备强大的数据安全措施，包括访问控制、数据加密和审计日志，以确保数据的安全性和合规性。
（二）加强审计人员专业培训与技能提升。审计人员是内部审计信息化的关键执行者。因此，加强审计人员的专业培训和技能提升至关重要。企业应制定全面的培训计划，涵盖数据分析、信息技术、审计软件和工具的使用等。同时，鼓励审计人员参加专业认证，如CISA，以提升其专业水平。建立持续学习的文化，鼓励审计人员跟踪最新的审计技术和方法，并通过实际项目应用新技能和知识。
（三）促进跨部门协作与沟通。内部审计信息化往往涉及多个部门的协作。建立有效的跨部门协调机制，明确各部门在审计信息化中的角色和责任，对于确保审计信息化的顺利实施至关重要。通过开发或使用统一的沟通平台，促进信息的快速流通和反馈。定期举行跨部门会议，讨论审计信息化进展、挑战和解决方案，有助于加强部门间的协作和沟通。
（四）强化数据安全与隐私保护。在内部审计信息化过程中，数据安全和隐私保护是不可忽视的重要方面。企业应制定全面的数据安全政策，明确数据保护的规则和程序。实施先进的数据加密技术，确保数据在传输和存储过程中的安全。建立严格的数据访问控制机制，确保只有授权人员才能访问敏感数据。此外，对员工进行数据安全和隐私保护的培训，提高他们的安全意识。制定数据泄露和其他安全事件的应急响应计划，以便快速有效地应对。
六、研究结论
内部审计信息化是企业适应数字化时代的重要战略，内部审计信息化对于提升企业风险管理和决策支持能力至关重要。通过构建统一的数据管理平台，企业能够实现数据的集中存储和高效分析，同时确保数据安全和合规性。审计人员的专业培训与技能提升，确保了团队能够熟练运用先进的审计技术和方法。跨部门协作与沟通的加强，打破了信息孤岛，提高了审计工作的协同效率。此外，强化数据安全与隐私保护措施，保障了审计过程中的数据不被未授权访问或泄露。最终，内部审计信息化的成功实施将推动企业审计向更高层次的数字化、智能化发展，为企业的稳健运营和持续创新提供有力保障。
（作者单位：广东星际机车科技有限公司）
主要参考文献：
［1］梁平，李岩，杨粲.企业内部审计信息化平台建设探讨［J］.中国集体经济，2021（13）.
［2］葛建伟.大数据背景下企业内部审计创新与发展研究［J］.审计与理财，2022（03）.
［3］张庆龙，何佳楠，芮柏松.新时期内部审计创新之路：从数据审计到智能审计［J］.财会月刊，2021（22）.
［4］吕京华.浅谈协同视角下国有企业内部审计增值功能提升［J］.时代金融，2018（06）.
［5］郁清清.新时代国家审计职业化存在的问题与完善建议［J］.内蒙古财经大学学报，2019（02）.
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