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| 公立医院预算管理优化策略 |
| 第748期 作者：□文/郑 敏 时间：2025/3/1 17:17:28 浏览：6次 |
［提要］ 随着医疗卫生体制改革的不断深入，公立医院作为提供基本医疗服务的重要载体，其运营效率和财务管理水平直接关系到医疗服务的质量和可持续发展能力。预算管理作为公立医院财务管理的重要组成部分，对于提升医院内部控制、优化资源配置、促进医疗服务质量提升具有重要意义。本文旨在分析当前公立医院预算管理中存在的主要问题，并提出优化策略，以期为公立医院预算管理实践提供参考。
关键词：公立医院；预算管理；优化策略
中图分类号：R197.32 文献标识码：A
收录日期：2024年9月14日
近年来，医疗卫生体制改革的深化，公立医院面临着前所未有的挑战与机遇。在此背景下，如何科学有效地进行预算管理，实现资源的合理配置与高效利用，成为公立医院亟待解决的问题。因此，深入研究公立医院预算管理现状，探索有效的优化策略，对于推动公立医院健康发展具有重要意义。
一、公立医院预算管理概述
预算管理是指医院为实现既定的战略目标，以编制、执行、监控和考核等一系列活动，对医院未来一定时期内的经济活动进行规划和控制的过程，涵盖预算编制、预算执行、预算调整、预算分析、预算考核等多个环节，是医院财务管理体系的核心组成部分。公立医院预算管理具有以下几个显著特点：一是公益性导向，预算管理需充分考虑医院的社会责任和公益性质；二是复杂性，医院业务种类繁多，涉及资金量大，预算管理覆盖所有经济活动；三是动态性，需根据内外部环境的变化及时调整策略；四是系统性，涉及医院各个部门，全员参与，形成合力。
二、公立医院加强预算管理的意义
（一）强化内部控制，保障预算方案的稳健执行与财务风险防控。公立医院作为提供公共医疗服务的重要机构，其内部控制体系的完善与否直接关系到医疗服务的质量、效率和安全性。构建一套系统、全面的内部控制框架，以预算为核心，贯穿医院经济活动的全过程。设定明确的预算目标，将医院的发展战略细化为可操作、可衡量的预算指标，保证医院各部门、各层级在经济活动中的目标一致性，以细化预算项目、加强预算执行过程中的监控与评估，有效防止资源的浪费和滥用，促进医院财务风险的预警与防控机制建设，定期分析预算执行情况与预期目标的偏差，及时发现并纠正潜在的问题，保障医院财务健康稳定。
（二）以预算为杠杆，推动医疗服务质量持续改进与医院发展潜力释放。在医疗行业竞争日益激烈的今天，提升服务质量已成为公立医院赢得患者信任、增强市场竞争力的关键。预算管理引入与服务质量直接相关的预算指标，如患者满意度、医疗差错率、诊疗效率等，将医院的发展重心从单纯追求经济效益转向注重质量与服务并重，促使医院在资源配置、人员培训、流程优化等方面更注重提升医疗服务质量，形成良好的服务循环：高质量的服务吸引更多患者，患者满意度的提升又进一步促进医院口碑和品牌的建立，为医院带来可持续的发展动力。预算管理还鼓励医院不断创新服务模式和技术手段，以适应医疗市场的新变化，提升医院的核心竞争力。
（三）促进资源优化配置，支撑公立医院科学决策与精细化管理。预算管理是医院资源管理的核心工具，要求医院在编制预算时充分考虑现有资源状况、医疗服务需求、外部环境变化等多方面因素，经过科学预测和合理规划，实现资源的优化配置，提高医院资源的利用效率，避免资源的盲目投入和浪费，为医院管理层提供详尽的数据支持和决策依据，定期分析预算执行情况、对比预算目标与实际结果，使管理层更准确地把握医院运营状况和发展趋势，做出更科学、合理的决策，帮助医院实现精细化管理，提高管理效率和运营效率，为医院的长期发展奠定坚实基础。
三、公立医院预算管理中的问题
（一）预算管理意识欠缺。公立医院预算管理意识欠缺，管理层对预算管理重要性认识不足，预算管理被视为财务部门的专属任务，而非全院性战略管理工具，预算管理的全面性、系统性和战略性无法得到体现，各部门之间缺乏预算管理上的沟通与协作，预算管理难以渗透到医院的日常运营和长远规划中，削弱预算管理的权威性，限制其在资源配置、成本控制、绩效评估等方面的作用发挥，影响医院的整体运营效率和服务质量。
（二）管理方式粗陋。预算管理方式粗陋，在预算编制、执行、分析等环节缺乏精细化的管理手段。预算编制方法单一，基于历史数据进行简单推算，缺乏对未来市场变化、政策调整等因素的充分考虑，预算编制结果缺乏前瞻性和灵活性。预算执行过程中监控不足，缺乏实时、动态的数据反馈机制，难以及时发现和纠正偏差，影响预算的执行效果。预算分析浅显，缺乏深度挖掘和对比分析，很难从中提炼出有价值的管理信息，为医院决策提供支持，降低预算管理的效率和质量，限制医院在精细化管理方面的探索和实践。
（三）预算编制不科学。预算编制作为预算管理的起点和基础，其科学性直接影响到医院经济活动的有效性和可持续性。而部分公立医院在预算编制过程中存在诸多不科学之处。预算编制依据不充分，缺乏对市场环境、医院自身条件、患者需求等因素的深入分析和调研，预算编制结果脱离实际。预算目标设定不合理，过于追求短期经济效益而忽视长远发展需求，或者目标设定过高难以实现，影响预算的可行性和可操作性。预算项目设置不科学，缺乏层次性和逻辑性，难以有效指导医院的日常运营和资源配置。
（四）预算信息化建设水平低。预算管理信息化建设方面存在明显滞后。信息系统不完善，缺乏统一、集成的预算管理平台，数据孤岛现象严重，数据共享不畅。信息技术应用不足，未能充分利用大数据、云计算等先进技术手段优化预算管理流程、提高数据分析能力，增加预算管理的工作量和工作难度，降低预算管理的准确性和时效性，也限制医院在智能化、自动化管理方面的探索和发展。
（五）预算考核体系不完善。预算考核对于促进预算管理工作的持续改进和优化具有重要意义。然而，部分公立医院在预算考核方面考核指标设置不合理，未能充分反映医院的经济活动特点和预算管理要求，考核结果与实际情况脱节。考核方法不科学，缺乏客观、公正的评估标准和程序，容易受到主观因素的影响。考核结果应用不充分，未能将考核结果与医院的绩效评价、奖惩机制等有效结合起来，预算考核流于形式、缺乏约束力，影响医院整体管理水平的提升和战略目标的实现。
四、公立医院预算管理优化策略
（一）强化预算管理意识，提升预算管理认知度。医院管理层应将预算管理作为医院管理的核心工作来抓。定期举办预算管理知识讲座、工作坊等，邀请行业专家或内部资深管理人员授课，内容涵盖预算编制方法、执行监控、绩效评估等，使全院职工掌握预算管理的基本理论和实操技能。利用医院内部通讯、宣传栏、网站等多种渠道，普及预算管理的重要性和相关知识，增强职工的责任感和使命感，形成全院上下共同参与预算管理的良好风气。收集国内外医院预算管理成功的案例，进行剖析和分享，让职工看到预算管理带来的实际效果，激发其参与预算管理的热情和动力。根据医院组织架构和业务特点，制定详细的预算管理职责分工表，明确各部门、各岗位在预算管理中的具体职责和权限，保证预算管理各个环节都有人负责、有人监督，形成“人人参与预算、人人关心预算”的良好氛围。
（二）提升预算管理精细水平，优化配置医院资源。建立详尽的预算管理体系，将各项经济活动细分为具体的预算指标和预算项目，如医疗服务收入、药品耗材成本、人员薪酬、设备购置及维护费用、行政管理费用等。经过细化预算分类，使每一笔支出都有明确的预算依据，提高预算管理的精准度。在细化预算指标的基础上，制定量化的管理标准，如设定成本控制目标、收入增长率、成本费用率等关键绩效指标（KPIs），为管理层提供决策支持，使医院经济活动始终朝着既定目标前进。设立预算管理委员会或类似机构，定期（如每季度、每半年）对预算执行进度、成本控制效果、收入实现情况等方面执行情况进行全面审查，保证预算目标与实际情况相符。借助预算管理信息系统，对预算执行情况进行实时监控，设置预警阈值。一旦预算执行偏离预设轨道，系统将自动发出预警信号，提醒相关部门和人员及时采取措施加以纠正。在预算执行过程中，保持一定灵活性，根据外部环境变化、内部经营情况等因素，适时对预算进行调整。定期评估各部门、各科室人力、物力、财力等方面的资源需求情况，评估结果作为资源调配的重要依据，确保资源能按需分配、合理配置。
（三）优化预算编制，提高预算编制质量。预算编制并非孤立的活动，而是建立在对医院内外部环境和市场需求深刻理解的基础上，因此要加强预算编制前的调研和分析工作。医院应密切关注国家政策法规、行业发展趋势、医保政策调整等外部因素的变化，其直接关系到医院的收入结构、成本控制及未来发展方向，预测可能面临的风险与机遇，为预算编制提供宏观指导。医院的历史财务数据、现有资源状况、医疗服务能力、患者需求变化等方面的医院内部环境同样对预算编制产生重要影响。以内部环境评估，医院明确自身的优势与劣势，为预算编制提供微观基础。加强对市场需求的调研工作，了解患者的真实需求、竞争对手的动态以及新兴医疗技术的发展趋势，帮助医院制定更符合市场需求的预算方案。
预算编制方法的选择直接影响到预算的准确性和实用性。医院应根据自身特点和需求，灵活采用多种预算编制方法相结合的方式。零基预算强调从零开始编制预算，不受历史数据的束缚，有助于医院重新审视各项支出项目的必要性和合理性，避免不必要的浪费。在采用零基预算时，明确各项目的优先级和预算限额，保障预算分配的科学性和公正性。滚动预算是一种动态预算编制方法，根据预算执行情况不断调整和更新预算数据，有益于医院及时应对外部环境变化和内部经营波动，提高预算的适应性和灵活性。医院可设定一定的滚动周期（如季度、半年度），定期对预算进行滚动调整，使预算与实际情况相符。除零基预算和滚动预算外，还可根据实际需求采用其他预算编制方法，如增量预算、弹性预算等，医院应根据自身特点和需求灵活选择和应用。
（四）推进预算管理信息化建设，提升预算管理效率。加大预算管理信息化建设投入力度，完善预算管理信息系统功能模块和数据接口建设。根据医院实际需求，选择或定制开发预算管理信息系统。系统涵盖预算编制、审批、执行监控、调整、分析及考核等全生命周期管理功能，并具备可扩展性和灵活性以适应未来变化。重点加强自动化数据采集模块的建设，集成医院ERP、HIS（医院信息系统）等现有系统，实现预算数据的自动抓取与同步。优化数据处理与分析模块，引入智能算法提升数据处理效率与准确性。制定统一的数据交换标准，保证各系统间数据接口的兼容性与稳定性，实现数据的无缝流转与共享。
加强预算数据共享和交换工作，打破部门间信息壁垒实现预算数据的实时共享和协同工作。成立预算管理委员会或工作小组，明确各部门在预算管理中的职责与协作方式。以定期会议、工作简报等形式加强沟通，保证预算信息的及时传递与共享。利用云计算技术搭建预算数据共享平台，实现预算数据的集中存储与统一管理。各部门可授权访问平台，实时查看、下载或上传预算数据。明确数据共享的范围、格式、周期及安全要求等，保护数据在共享过程中的完整性与安全性。利用大数据、云计算等先进技术手段对预算数据进行深度挖掘和分析，发现潜在的预算风险与机会点，为医院管理层提供更加全面、深入的决策支持信息。以数据可视化技术，将复杂的分析结果以图表、仪表盘等形式直观呈现给管理层，帮助管理层快速理解预算状况并做出有效决策。
（五）强化考核制度建设，考核评价有据可依。建立健全预算考核指标体系，预算考核指标的设置应紧密围绕医院的实际情况和战略目标进行。医院深入分析自身的业务特点、资源状况及市场环境，明确预算管理的重点和方向。将战略目标细化为具体的预算指标，使预算管理与医院整体战略相协调、相促进。预算考核指标应具有科学性和合理性，能全面反映医院预算管理的各个方面。指标的选择应涵盖财务、运营、患者满意度等多个维度，保证考核的全面性。根据各指标的重要性和影响力，合理设置权重。市场环境、医院内部条件及战略目标均可能随时间发生变化，故预算考核指标体系应具有动态调整的能力，定期审视和评估现有指标体系的有效性和适应性，根据需要进行调整和优化。
医院应将预算考核结果与部门绩效和个人绩效挂钩，作为奖惩和晋升的重要依据。对于预算管理成效显著的部门和个人给予表彰和奖励；对于预算管理不力、出现问题的部门和个人则采取相应的惩罚措施，激励全院职工积极参与预算管理工作，提高预算管理的整体水平。及时将考核结果反馈给相关部门和个人，帮助他们了解自身在预算管理中的优点和不足，制定相应的改进措施和计划，推动预算管理的持续改进和优化。
随着医疗卫生体制改革的不断深入和信息技术的快速发展，公立医院预算管理将面临更多新的挑战和机遇。
（作者单位：徐州市贾汪区人民医院）
主要参考文献：
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［2］杨梓.新时代下公立医院全面预算管理面临的挑战和优化路径［J］.中国总会计师，2024（07）.
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