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现代管理会计下企业内控体系优化思考 |
第748期 作者:□文/陈丁钰 时间:2025/3/1 17:20:01 浏览:7次 |
[提要] 在企业运营与发展进程中,管理会计扮演着不可或缺的角色,其核心职责是借助综合性的计量与评估手段,引导企业走向正确的战略方向。企业的成长态势紧密关联于内部控制机制的有效性,从某个角度审视,企业管理会计实践的成熟度对内部控制效能具有深远的影响。因此,管理会计体系需在企业管理体系内不断优化自身结构,深度融合到企业内部控制系统之中,充分激活财务管理的功能,推动内部控制架构的完善。本文探讨管理会计在构建企业内部控制系统中的应用途径,并提出建议。
关键词:内部控制;管理会计;风险应对
中图分类号:F275 文献标识码:A
收录日期:2024年9月11日
一、管理会计与内部控制概述
管理会计的核心职能涉及企业经济活动的前瞻性评估、科学决策辅助、深度剖析及强化监控,旨在汇总关键信息以助力管理层实现经济效益最大化。管理会计在企业财务管理体系中扮演着核心角色,通过深度融合业务操作、战略导向与财务职能,在传统会计领域内彰显其独特价值,专注于促进管理决策的最优化及经营绩效的持续提升。针对民营企业环境,管理会计实践不仅要求从业人员积极投身于跨部门协作,还须渗透至管理层面,革新传统作业模式、强化业务导向分析,确保分析成果能迅速回馈给业务单元及决策层,从而增进决策科学性。内部控制机制则构建于企业内部,通过全员参与及多维度手段强化日常运营监管,旨在预防资金滥用、提升经济效益、紧贴战略蓝图。民营企业广泛认识到内部控制的必要性,视其为增强风险抵御能力、约束潜在运作风险及执行管理细则的有效工具。尤其在涉及外部担保决策时,健全的内控制度成为规避负债风险的基石。将内部控制原则付诸实践,可强化投资活动的监管响应速度,确保管理决策的即时性与合理性,避免非理性投资行为,同步推动管理水平跃升,对于提升民企整体经营管理效能、夯实存货管理等基础工作具有不可小觑的战略意义。
二、运用现代管理会计方法优化企业内部控制体系的意义
(一)增强财务透明度与合规性。在当前企业内部控制系统中,现代管理会计扮演着一个核心角色,通过精准且适时的财务数据与分析资料供给,大大增强了企业的财务透明度及合规水平。首先,管理会计职能涵盖了广泛的财务报表制作与剖析,赋能企业经营者全面洞察公司的财务状态与业务绩效,通过深入分析诸如财务比率、资产负债构成等关键指标,助力管理者精准评估企业的债务偿还能力、资产流动状况等,为策略规划与财务部署提供了坚实的依据。其次,管理会计体系还发挥着监控与跟踪财务活动的作用,及时识别并应对潜在的财务风险与问题,有效维护了企业的合规操作。综上,现代管理会计在企业内部管理领域的贡献不容小觑,它不仅巩固财务的透明度与合规根基,更为企业可持续发展开辟道路。
(二)提升企业内部管理规范水平。对于企业来说,明晰的组织结构可以有效界定各相关部门的职责,而将相关责任确切地落实到各部门又可以确保各部门职责的有效性,因此企业内部规范化管理至关重要。规范有效的内部管理可以促进企业内部的有效沟通,从而不论是管理层级,还是企业员工,都可以准确地匹配自身责任以及任务,这样一来就确保了企业内部信息在传递过程中始终保持准确科学,还可以保证一切运作遵循预设标准执行,提升了工作流程的统一性和效率。在此基础上,构建起一套科学的绩效评价体系,有利于密切结合企业的运营方向和部门以及员工的绩效,使得二者可以有效统一,使得员工可以按照企业所树立的标准且准确的绩效评价体系工作。同时,不断加强风险防控机制,定期审视与评估企业业务流程,及时发现并纠正潜在问题,强化风险预警与应对能力,为企业稳健运营提供保障。这一过程还强调了文化建设与价值观塑造,树立正面的组织文化形象,推崇诚信、责任感、合规及透明度等核心价值观念,加深员工对规章制度的内在认同,营造积极向上的工作氛围。
(三)加强企业内部抗风险能力。现代管理会计所承载的信息展现出多维度的特性,跨越广泛的管理领域,不仅涵盖财务数据,还涉及非财务数据的范畴。在进行财务管理活动时,应当充分利用管理会计的有利条件,对各类信息实施更深层次的剖析与前瞻预测,使得管理层在制定相关决策时得到有效的支撑。因此,有效的内控体系可以为管理会计在应用的过程中提供有效载体,从而使得信息的传递更加准确及时,要想使得管理会计可以充分发挥其效能,建立有效的内控体系是至关重要的。
三、管理会计与企业内部控制之间的关系
(一)管理会计在构建企业内控体系过程中作为分析与实践工具。面对新环境的挑战,企业应该根据自身定位以及此阶段的运营情况,结合企业在下一个阶段的方向策略,推动销售、投资等运营环节的优化,从而建立贴合自身实际情况的内部控制体系。这些环节与会计实务紧密相连,而管理会计可以有效为企业做出财务、投资等相关的分析,从而制定好阶段性的企业运营政策,评估在此政策下的运营活动价值,从而使企业内控的规范性以及逻辑性得到显著提高。因此,在企业内控体系的完善上,管理会计提供了不可或缺的方法与手段支持。
(二)管理会计可以具体指导企业内部控制体系构建。管理会计理论在现代企业管理中起到方法论的作用,指导内部控制的实践,从而使得两者在职能实施上相互结合。企业内部控制与管理会计之间存在着相互促进、互为支撑的紧密联系。企业应该不断完善健全自身的运营管理体系,在经济活动管理中最大限度地激发并利用管理会计的潜能。因此,管理会计可以指导企业内控具体构建。
四、企业内控建设存在的问题
(一)企业内控体系建设缓慢。完善的内控体系建设是企业应对风险、稳固运营所必需的。而我国部分企业由于在人力资源积累及运营发展过程中资本的有限性,将更多的精力投资于其他方面,就导致内控体系建设比较缓慢。企业的内控体系关乎其在发展过程中的管理策略以及阶段性的发展目标。虽然我国大部分企业都已经建立了有效的监督委员会制度,但是与董事会之间更多的还是相互配合,无法达到真正有效的制约,致使内部控制活动趋于表面化。
(二)职责界定不明确。在企业的不断发展过程中,管理会计因其可以有效强化企业内部经营管理,提高经济效益服务并提供绩效评价的特点,已经日益成为企业建设内控体系的方法论和工具。近年来,管理会计的运用频次随着企业业务量与产业规模的不断扩张而显著提升,标志着其在企业运营中的地位日益凸显。然而,部分企业在构建内部控制体系时面临职责界定不清的困境,未能依据自身实际情况建立起有效的内部监管与约束系统,导致各部门内部控制意识的松弛。
(三)激励机制不够完善。在企业日常运营中,调动员工的工作热情以及积极性是企业构建激励机制的核心目的,通过一系列的激励机制提高员工的工作效率,从而提升公司的经济效益。缺乏科学系统化的激励体系或激励措施配置失当,可能会抑制员工参与内部控制系统制定的积极性,间接妨害内部控制的效果,最终威胁到企业的平稳运行。
(四)内部控制人员专业素养有待提高。内部控制人员的专业素养与制度设计的精细度是企业在建设内控体系过程中不可或缺的要素。然而,受制于可支配资本等因素,导致企业负责内部控制的人员专业素养有待提高,或者说该领域的专业人员比较匮乏。健全的内控体系和完善的内控制度需要内控人才全面且精确地掌握企业的相关内控政策,而我国部分企业的内控人员难以满足这种高标准的要求,从而导致内控制度建设缓慢,甚至会存在较大缺陷。若内控人员对于相关的法律法规掌握不足,还会增加企业的运营风险,削弱企业对于风险的应对能力,损害公司的效益。再者,企业资产的流向以及资源的分配也需要内控人才进行高水准的监管,人才的稀缺和专业素养的低下就会使得资源损耗,内部管理层面的风险敞口由此增加。
五、企业内控体系优化策略
(一)全面深化企业内部控制认知。在运营决策方面,管理层是整个企业的风向标,内部控制工作的有效开展需要管理层的决策导向支持。管理层的理解深度会直接影响内控体系的建设。因此,管理层应当起带头作用,积极主动地引领员工学习内部控制管理相关理论,只有管理层高度关注内部控制体系的建设,员工才能更深切地认识到内部控制的必要性,从而在履行各自职责时更为到位。在企业内部控制的建设过程中,会计人员是实践的主力军,坚定的内控意识是必不可少的,管理层通过政策支持、以身作则、教育培训等促进会计人员内控意识的不断加深,以此增强管理的整体效能与品质。
(二)制定严格的制度和流程。构建严谨的制度框架及操作流程,旨在保障企业财务管理活动与数据处理均遵循一套清晰界定的规则与程序,确保财务信息的精确性、法规遵从度及全面性。企业需辨识其主营业务流程及关键节点,如财务报表编制、账目处理、资本运营管理等,确保这些环节的操作标准化及重视度。细化规章制度、操作规程及作业指导手册是核心举措,针对每一重要流程与环节,应确立明确的制度规范,覆盖工作流程设计、职责分配、数据输入准则及审核流程等方面。在建构这些制度时,需明晰内部控制的宗旨,确保财务数据的精确性、合规性及完整性。同时,流程的优化亦至关重要,通过精简程序、削减多余步骤来提升效率,减少错误发生及风险暴露。权限授予与审批流程的明确定义应在制度框架内予以强调,确保唯有获得授权的人员方可执行特定操作,并实施必要的审批手续。为确保员工对制度流程的理解与遵循,培训活动与沟通机制的建立必不可少,借由培训使员工熟悉制度细则,明确正确执行路径。借此,企业能确保财务管理活动的标准化、精确化及合规性,有效降低错误与风险,增强财务数据的可信赖度,为管理层提供可靠依据以支撑决策,推动企业内部控制效能的提升及整体运营的成功。
(三)优化内部环境架构,达成全周期风险管理目标。企业过往财务管理会计的日常工作中,制作报表以及财务数据的梳理是侧重点,对于企业外部市场因素和内部环境的完善不够重视。管理会计从业者能大幅度缩减日常操作耗时,提早介入风险防控工作。借助即时的内外环境评估,可预见并防范潜在风险源,为后续策略规划奠定坚实的判断基础。同时,建构信息技术预警系统。面对财务数据的剧烈变动,企业迫切需要一个健全的信息预警体系,该体系需内嵌管理会计思维模式,确保在财务指标出现重大波动时即刻触发警报。强化管理会计的监管效能,朝向业财一体化的发展蓝图稳步迈进。
(四)构建合理分工的内部控制体系。健全会计管理体系作为内控制度的核心构成,需关注几个关键方面:首先,明确职责与分工。内控制度有效性有赖于职责界定清晰及合理分工,确保每位成员的职责范围得到精确划分,与之匹配的权力与责任共存。这种安排确保了权力与责任的紧密联结,并在组织各层面上合理分配,促进专职管理人员的有效部署,特别是在关键岗位上配置专业人士,从而增强内部管理的可追溯性和责任感。其次,强化监督机制。一个健全的内控制度需包含严密的工作流程审查及人员监督环节,尤其强调对会计人员遵循规章制度及执行流程的严密监控,以及对机构财务资金流向的严格监管,旨在保证资金流动的明晰性、透明度符合法规要求。高效监督体系的建立有助于提前识别风险,防止内部弊病。最后,实施预算管理制度。预算是会计管理的基石,对企业资金运用起决定性作用,涵盖专项与流动资金的全面规划。通过优化预算制定流程,可有效提升资源配置效率,减少财务安全隐患。
(五)加强内控信息化建设。当今时代,管理会计的理论和实践不断发展,而企业内部控制的信息化水平却很难与管理会计的快速发展和完善相统一。企业应该发挥自身信息技术资源丰富的优势,不断完善内控信息系统,在企业日常运营的流程中更多地利用自动化专业软件。例如,借助信息技术,内控系统可以有效利用财务管理系统、人力资源管理系统达到其目的。企业应该根据自身的实际情况完善内部控制信息系统,确保系统既贴合实际又行之有效。财务管理人员应该致力于确保财务信息系统在日常运营中能与其他部门紧密结合,并即时共享财务数据。与此同时,技术团队需依据企业实际情况,持续升级与优化财务管理规程,运用科技力量增强财务系统的效能、精确度及透明性,对各类作业流程实施精细化监管,从而更加有力地把控单位财务态势并合理规划预算,推动内部控制实践的标准化及规范化,以期顺利融入并执行现代管理会计体系。
综上,当前会计制度的不断演进,企业内部控制体系发展的实际需求不断提高,相较于传统的企业内部控制机制,显露出了某种程度的不协调,企业履行社会责任的能力也因此受到了影响。企业要想建立健全科学合理的内控制度,管理层应该起到带头作用,不断强化内控管理理念,不断培养内控人才并提高整体专业素养,大力推进内部控制信息化进程,提高风险应对能力。优化企业的内部控制架构,不仅需要充分利用现代管理会计工具,还需能够预见并有效应对财务管理实践中的潜在风险,为企业的长远发展奠定坚实的基础贡献力量。
(作者单位:西安石油大学经济管理学院)
主要参考文献:
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