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财会/审计 |
政府数字化审计探讨 |
第752期 作者:□文/杨 磊 陈 园 时间:2025/5/1 15:54:20 浏览:11次 |
[提要] 数字经济已经成为信息、知识与智慧经济的中心,为我国审计信息化、智能化建设带来新的发展机遇。目前,政府审计已经迈入“数据化+智能化+平台化”全新阶段,然而政府审计部门在完全独立性、审计方法和手段等方面依然面临着各种挑战。本文对数字经济背景下政府审计所面临的机遇和挑战进行分析,并提出相应的改革策略。
关键词:数字经济;政府审计;数字化
中图分类号:F239 文献标识码:A
收录日期:2024年11月7日
当前,数字化转型是促进审计高质量发展的重要手段,也是推动审计在国家治理体系和治理能力现代化中发挥积极作用的关键因素。数字技术与审计的结合推动审计思维、领导体系、管理制度、工作方法以及整改执行等审计工作的自我创新。这种创新不仅提升审计的效率和准确性,还拓展审计的范畴和深度,使其更好地适应复杂多变的经济环境和治理需求。在数字技术的推动下,审计的全覆盖得到丰富发展。
一、数字化审计
数字化审计将信息技术引入审计领域,学术界从多个角度探讨其含义。一方面,从理论层面深入探索数字技术与审计的融合,探讨新的理念和方法;另一方面,将内部审计数字化视为一种革新过程,利用数字技术可以提高内部审计的效率和成效。随着计算机运算技术的不断发展,数字化工具为审计工作带来了许多优势。研究发现,在审计中应用数字技术对工作产生了积极影响。数字技术的应用可以替代审计师完成那些可自动执行的任务,从而节约审计师的时间和精力,提升审计工作的质量。为推动数字化审计高质量发展,需要培养具备审计和数字技术等复合能力的高素质人才,以满足日益增长的数字化审计需求。
二、政府数字化审计面临的机遇
(一)优化数据采集。在数字经济时代,政府单位面临着庞大而分散的数据挑战,主要源于大数据、区块链、云计算等技术的广泛应用。为了应对这一挑战,审计人员可以利用先进技术对数据进行深度的分析和挖掘,以便全面理清数据的深层次关系。这使得审计人员能够整合来自不同部门和系统的数据,实现数据的统一管理和共享,从而减少数据碎片化和重复采集。相比以往仅抽选部分数据进行抽样审计的方式,这种全面审计的方法能够有效改善审计的弊端,为审计工作提供更加全面、准确的数据支持。通过大数据等技术的广泛运用,政府审计工作成功跨越了数据采集的障碍,有效减少了审计信息不对称现象,并整合了各级财政数据与其审计信息。这一进步使得被审计单位的整体情况能够被审计人员更加深入地洞察,进而显著提升了政府审计的效果。
(二)实现审计智能化。在数字经济时代,数字化审计能够整合各种来源的数据,包括结构化数据和非结构化数据,为审计提供更全面、更准确的信息基础。运用人工智能和数据分析技术,可以对大规模数据进行快速、精确的分析,发现潜在的问题和异常,提高审计的效率和效果。数字化审计使得监控系统可以实时监测和警示可能存在的风险和问题,及时采取措施,减少损失和风险。数字化审计提供了更多数据和分析结果,为决策者提供更全面、更准确的信息支持,有助于制定更科学、更有效的政策和措施,以此来实现智能决策支持。
(三)构建数字化审计平台。在数字经济时代,随着数据网、数据仓库等数据共享集成技术的不断进步,政府审计正面临着建立数字化审计平台的重要机遇。这一机遇不仅为政府审计部门提供了更广阔的数据资源,而且也为其实现更高效、更精准的审计工作提供了有力支撑。这一举措将为相关工作提供全新的方法和途径,为审计工作开辟了更广阔的发展空间,促进了审计领域的创新和进步。通过扩展范围,可以更新政府审计体系,使审计人员能够更精准地识别潜在问题,实现审计工作的新模式,包括将审计数据平台化追踪与现场化复核相结合。这将推动政府审计向智能化转型,提升审计工作效率和质量。
三、政府数字化审计面临的困境
(一)审计方法和工具相对滞后。政府审计机构可能长期沿用传统的审计方法和工具,对新技术的接受和应用比较保守,导致审计方法和工具的更新滞后。传统审计偏向于依赖手工操作和人工审核,审计人员主要依靠纸质文档和表格进行审计工作,审计过程相对繁琐、耗时。传统审计更注重文件审查和抽样检查,审计人员会花费大量时间和精力对文件和记录进行逐项审核,而忽视了数据分析和模型建立的重要性。传统审计思维可能导致审计机构缺乏创新意识,审计人员倾向于按照过去的惯例和流程进行工作,对于新的审计方法和工具缺乏积极探索和尝试。政府审计机构在技术投入方面可能存在不足,无法及时更新和引入先进的审计技术和工具,导致审计方法和工具的滞后。政府审计机构可能面临预算有限的情况,无法将足够的资金用于技术更新和引入先进技术,导致审计技术的更新速度较慢。有些政府审计机构可能对新技术的应用效果和价值认知不足,认为技术投入不值得,导致对技术更新和引入先进技术的投入不足。
(二)相关法律法规体系尚未健全。数字化审计相关法律体系的不完善是一个严重的问题,特别是在当前信息化快速发展的背景下。随着数字技术的广泛应用,审计工作也逐渐向数字化转型,这就需要更加完善的法规来规范和保障数字审计的进行。缺乏健全的法律体系可能导致审计过程中的法律风险和不确定性增加,同时也可能给不法分子提供漏洞,从而影响审计的准确性和有效性。法律体系的不完善意味着审计实践中的许多重要方面缺乏明确的法律指导和规范,从数据隐私保护到信息安全管理,都存在着法律漏洞和不足。这不仅增加了数字化审计的法律风险,也影响了审计工作的效率和准确性。然而,迄今为止,尚未出台与大数据和审计工作相结合相关的政策、法律法规,这导致审计人员在数字化审计中缺乏明确的工作守则、职责要求和流程规范。缺乏这些规定可能会导致审计工作的不确定性和混乱,同时也增加了被审计单位数据泄露的风险。此外,至今仍未颁布专门保护被审计单位数据的保护条例,这意味着被审计单位的数据安全和隐私保护在数字化审计中可能受到严重威胁,急需立法部门的关注和介入。
(三)数字化审计人才稀缺。缺乏复合型审计人才是当前政府审计领域面临的一个严重问题。随着数字化和数据化的浪潮,传统的审计工作已经远远不能满足现代审计的需求。复合型审计人才需要不仅具备传统审计领域的专业知识和经验,还需要具备一定的现代技能。这样的人才既能够熟练地处理审计数据,进行深度分析,又能够把握审计的核心要点,提供有针对性的审计建议。缺乏复合型审计人才导致了审计效率低下、质量参差不齐的问题。有些审计人员可能对数字化工具和技术不够了解,无法充分利用现代科技手段提升审计效率;而另一些人虽然具备技术知识,却缺乏对审计实务的深刻理解,导致审计过程中的盲点和失误。在数字经济时代,政府审计工作对审计人员提出了全新的标准和更高的要求。随着数字化审计的兴起,审计人员不仅需要具备财务、税法、金融、审计、财政等传统领域的专业知识,还需深入了解大数据技术、数据挖掘与分析、信息系统应用等计算机领域相关技能。这些新要求意味着审计人员在技术和专业知识方面都面临着更大的挑战,需要不断学习和更新自己的知识和技能,以适应数字化审计的迅速发展,确保审计工作的准确性和有效性。
四、数字化背景下政府审计改革建议
(一)规范数字化审计平台建设。规范数字化审计平台建设是确保审计工作高效、透明、安全的关键步骤。在这一过程中,首先,需要建立完善的标准和规范体系,明确定义数字化审计平台的设计、建设和运行要求。这包括对数据收集、处理、存储、分析等方面进行详细规定,确保平台的操作和使用符合法律法规,并能够保障数据的完整性、保密性和可用性。这些标准和规范不仅能够提供指导,还可以为审计机构和相关部门提供评估和监督的依据,从而确保数字化审计平台的合法性、规范性和可信度。通过建立健全的标准和规范体系,可以为数字化审计平台的建设和运营提供稳定可靠的基础,为提升审计工作的质量和效率打下坚实的基础。其次,需要加强对数字化审计平台的监督和管理,建立健全的审计数据安全管理机制。这包括实施多层次的安全措施,如数据加密、严格的访问控制和权限管理,以及定期的数据备份和恢复计划。通过加强对数字化审计平台的监管,可以确保平台的安全性和稳定性,防止未经授权的数据访问和篡改,保障审计数据的完整性和机密性。同时,建立健全的审计数据安全管理机制,能够有效应对潜在的安全威胁和风险,提高数字化审计平台的抗攻击能力,确保审计数据的安全和隐私不受侵犯。这些措施的实施将有助于提升数字化审计平台的可信度和可靠性,为审计工作的顺利进行提供有力保障。
(二)培养数字化专业审计人才。培养数字化专业审计人才是当前审计领域的紧迫任务。随着技术的快速发展,传统审计方法已经不能满足审计工作的需求,数字化技术的应用成为提升审计效率和质量的关键。因此,培养数字化专业审计人才势在必行。首先,政府应该与高校和行业合作,制定和完善数字化审计人才培养计划和课程体系。这些计划和课程应该涵盖审计、数据分析、信息技术等领域的基础知识和实践技能,以确保学生能够全面掌握所需的专业知识和技能。其次,政府可以设立专项资金,支持高校开设数字化审计相关专业和课程,扩大数字化审计人才的培养规模。政府还可以提供奖学金和实习机会,吸引更多优秀的学生加入数字化审计领域。另外,政府可以通过组织培训和研讨会等活动,加强数字化审计人才的实践能力和创新意识培养。可以邀请业界专家和从业人员分享经验和最新技术,帮助数字化审计人才了解行业发展趋势和最新技术应用。最后,政府可以建立数字化审计人才库,定期评估和跟踪数字化审计人才的培养情况和就业状况。通过建立人才库,政府可以更好地了解数字化审计人才的需求和供给状况,及时调整培养计划和政策措施,以满足数字化审计人才的实际需求。
(三)改善政府审计工作制度细则。为了适应当前对审计工作高质量发展的新要求,我国需要持续改进政府审计工作制度细则和基本要求。这意味着需建立更加完备的政府审计工作指南和流程标准,以凸显数字经济背景下政府审计的独特工作特征。首先,需要不断更新和完善政府审计工作指南,以确保其紧密贴合数字化时代的审计需求和挑战。这包括明确数字化审计所需的技术工具和方法,以及审计人员需要具备的相应技能和知识。其次,建立严格的审计流程标准是至关重要的。这些标准应该明确至审计程序的每个环节,确保审计工作的严谨性、透明性和效率性。此外,应该注重数字经济的特殊性,将数字化技术有机融入到审计流程中,提升审计工作的科技含量和效益。最后,需要对现行的审计法律法规进行全面审查和修订,及时解决其中存在的问题和漏洞。这包括加强对审计工作的监督和约束,确保审计工作的合法性和公正性,以及推动审计工作不断向更加规范化、科学化和现代化的方向发展。
综上,在数字经济时代,政府审计部门需进一步规范数字化审计平台建设,以提升效率和适应新的工作环境。这包括确保数字化审计平台的稳定性、安全性和可靠性,以及提升其数据分析和处理能力,以应对数字化经济带来的审计挑战。同时,政府审计部门还应加强对数字化专业审计人才的培养,培养一批具备财务、审计和数字化技术等多方面专业知识和技能的人才,以适应数字化审计的发展需求。此外,政府审计部门应不断完善审计工作制度细则,加强制度建设和执行,提升工作效能和质量,推动审计工作的高效开展,确保政府资金使用合规和效益最大化。
(作者单位:沈阳理工大学)
主要参考文献:
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