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财会/审计
制造业企业财会监督体系优化思考
第752期 作者:□文/刘娇娆 时间:2025/5/1 15:57:08 浏览:10次
  [提要] 随着数字经济的飞速发展和数字时代的全面降临,企业财会监督的基础、模式与方法均呈现出深刻变革,其效率与效能亦受到显著影响。本文探讨数字化转型背景下制造业企业构建财会监督体系存在的主要问题,并提出多维度优化建议。
关键词:制造业;数字化转型;财会监督
基金项目:2023年广西哲学社会科学研究课题一般项目(23BYJ006);教育部产学研创新基金重点项目(2023IT036);2023年度广西高校中青年教师科研基础能力提升项目(2023KY0622);河池学院2022年度校级重点科研项目(2022XJZD005)
中图分类号:F23 文献标识码:A
收录日期:2024年11月13日
引言
2020年1月,习近平总书记在十九届中央纪委四次会议上发表了重要讲话,首次明确提出“财会监督”,并将其纳入多层次、多类型的党和国家监督体系,为推动财会监督工作的开展奠定了重要的理论基础和制度保障。2023年2月,中共中央办公厅与国务院办公厅正式颁布《关于进一步加强财会监督工作的意见》,该意见旨在构建并强化财会监督工作的指导框架,以更有效地发挥财会监督的职能作用。基于价值管理视角,借鉴董木欣(2022)的提法,本文认为财会监督是国家赋予各监督主体对财政、财务、会计等宏微观经济活动开展的监督和管理行为的统称。财会监督包括财政监督和会计监督,在整个监督体系中处于基础性地位,为其他监督提供不可或缺的支撑,其主要效用是强化财政资金监管、健全单位内部监督、规范会计基础工作、推动社会经济建设发展等。
2024年6月发布的《数字中国发展报告(2023年)》指出,2023年我国数字经济规模已突破55万亿元大关,数字经济核心产业增加值在国内生产总值中的占比接近10%。随着数字经济的迅猛增长和数字时代的全面到来,企业财会监督的基础、模式与方法均呈现出深刻变革,其效率与效能亦受到显著影响。数字化转型作为一场影响深远的产业革命,不仅涵盖企业运营模式的转变、业务流程的优化,更涉及财会监督工作的创新。在数字化转型与现代化产业体系构建的双重背景下,为深化数字经济与实体经济的融合,制造业企业财会监督工作正面临前所未有的新问题和新挑战。因此,必须在多个关键领域实施有效的变革与创新,以适应新的环境和发展趋势,进一步释放数据要素的巨大价值。
一、文献综述
国内对财会监督的研究从2020年该概念正式提出开始,主要集中在如下方面:
(一)宏观层面。(1)财会监督的重要性。在习近平总书记提出的多层次、全方位的监督体系中,财会监督有其独特的地位与作用,处于党和国家监督体系中的基础性地位,被视为我国经济良性发展的重要一环,发挥着防范及化解廉政风险和经济金融风险的重要作用。(2)财会监督与其他监督之间的关系。财会监督与审计监督的关系及其职能定位,注册会计师的财会监督能够发现价值、创造价值。(3)财会监督的发展重点。在新形势和新时代背景下,需持续强化对财会监督职能的认识和理念转变,建立健全财会监督的法治环境和监督体系。
(二)微观层面。(1)会计信息披露。从财会监督的视角分别探讨了会计信息披露、财务信息披露与财会监督之间的关系,指出完善财会信息披露是强化财会监督的根本。(2)内部控制。内部控制构成了岗位责任和工作流程的确定性规则和基础性制度,建立内部控制和财会监督的逻辑关系,防范化解风险。(3)智能财会监督。建立以“监督-反馈”业务循环为核心的智能财会监督体系,夯实财会信息建设,提供数据服务平台支持,提高财会监督的透明度和功效性。(4)财会监督的转型升级。将财会监督引入绿色低碳发展,融合管理控制系统原理,建设碳会计准则,完善碳信息披露制度,促进“双碳”目标下的高质量可持续发展。
(三)文献述评。财会监督正处于快速发展的关键时期,国内学术界目前对财会监督的研究主要集中在宏观层面,主要探讨如何完善财会监督体系,并提高其与其他监督形式的协同效应。虽然在微观层面也有一些研究,但内容上主要集中在内部控制和智能财会监督方面,且主要集中在事业单位和国有企业。相比之下,对数字化转型背景下的制造业企业财会监督研究相对较少。本文将尝试在财会监督微观层面进行拓展和突破,以拓宽该领域的研究视野。
二、数字化转型背景下制造业企业财会监督体系存在的主要问题
(一)管理层缺乏对数字化转型的深入理解。尽管数字化转型的重要性愈发凸显,但仍有部分制造业企业的高层管理人员对其认知不足,甚至存在误解。他们可能仅将数字化转型理解为财务管理的电子化转型,而未能洞察其背后的深远变革。这种片面和短视的理解可能会阻碍企业在数字化转型过程中依据自身实际情况制定切实可行的战略,从而影响转型目标的明确和实施路径的清晰。实际上,数字化转型与单纯的财务信息化建设有所不同,它不仅局限于财务管理方式的革新,更涉及企业运营模式的全面变革。借助数字化转型,制造业企业能够推动业务流程自动化,实现业务和财务的深度融合,进而使财务管理更为精细化和智能化。
(二)数字化技术在财会监督领域运用不充分。数字化技术的广泛使用在推动企业数字化转型中占据核心地位。然而,当前部分制造业企业在财会监督领域对数字化技术的运用尚存局限,未能充分展现其效能,从而影响了工作效率和精确性。首先,数字化技术的应用范围尚显狭窄。部分企业仅将数字化技术局限于基础的数据统计,而未能拓展至更广泛的应用领域,例如运用人工智能实现自动审核、风险预警及财务预测等功能。这种有限的应用范围限制了数字化技术的全面展开和业务场景的全覆盖。其次,数字化技术的应用深度有待加强。一些企业仅将数字化技术应用于数据整理和报表生成等基础工作,而未能深入挖掘财务数据或运用AI大模型提供决策支持。这种浅层次的应用未能充分发挥数字化技术在财务分析、预测和决策支持方面的潜力。最后,数字化技术的应用效果不尽如人意。部分企业在应用数字化技术时面临数据质量低下、算法精确度不高、信息流通不畅等问题,导致信息系统间存在信息孤岛现象,难以从海量数据中提取有价值的信息,为决策提供客观准确的数据支撑。
(三)缺乏精通数字化转型和财会监督的复合型人才。在当前时代背景下,制造业企业正面临一场深刻的数字化转型变革。这一转型不仅涵盖了生产流程与技术设备的更新迭代,而且对企业的内部管理机制产生了深远影响,特别是在财务和审计部门。为了顺应这一变革,财务和审计部门的从业者不仅需要掌握传统的财会知识,如会计准则、财务报表分析等,还必须精通一系列数字化技术和管理技能,例如数据分析、云计算、人工智能等。这些技术的应用有助于企业更高效地处理财务数据,提升财会监督的准确性和效率。
然而,现实情况是,许多制造业企业在数字化转型过程中面临一项重大挑战——缺乏具备这种复合型知识和技能的人才支持。这类人才不仅需要精通财务与审计领域的专业知识,还必须能够熟练操作各类数字化工具和平台,进行深入的数据挖掘与分析,以便为企业提供更精准的洞察力和决策支持。由于市场上这类复合型人才的稀缺,企业在执行财会监督职能时,往往难以充分发挥数字化技术的优势,导致审计效率低下,问题的发现与解决周期也相应被拉长。
(四)数字化转型导致信息安全风险增加。随着数字化转型的持续深入,制造业企业遭遇了日益严峻的数据安全与隐私保护挑战。数字化转型不仅催生了技术革新,也显著增加了企业的财务数据量。这些财务信息以数字形式存储于各类数据库和云平台,并通过网络高效传输。数字化技术的应用,例如先进的算法和数据分析模型,能够对这些庞大的数据集进行迅速处理和筛选,实现对异常数据的实时风险预警。这种自动化处理方式显著降低了人为干预,提升了数据处理的准确性和效率。然而,数据量的增长若未伴随充分的防护措施,企业可能遭受黑客攻击、内部人员泄露等风险,导致财务数据的泄露、篡改或损坏。此类情况不仅会损害企业声誉,还可能造成重大经济损失,甚至影响企业的正常运营。同时,随着数据量的扩大,如何维护客户隐私亦成为一项重要议题。
三、优化建议
在当前不断深化的数字化转型浪潮中,制造业企业财会监督体系的构建正经历前所未有的重大考验。为切实应对这些考验,制造业企业需深刻领悟数字化转型的深远内涵,并开展全面且深入的探索,力求实现数字化与财会监督体系构建深度融合。
(一)提高管理层对数字化转型和财会监督的重视度
1、企业需明确数字化转型的战略意义,并着重强调财会监督的重要性。通过组织战略研讨会或邀请外部专家进行专题讲座,向管理层深入阐述数字化转型在提升企业竞争力、优化运营流程以及提高客户满意度等方面的战略价值,同时向管理层着重强调财会监督在防范财务风险、确保资金安全以及提升财务管理水平等方面所发挥的关键作用。通过这些培训和研讨会,提升管理层的专业素养,并增强其对数字化转型和财会监督工作的理解与执行能力。
2、制订数字化转型具体实施方案,并构建财会监督体系。业务部门与管理层共同商讨并制定数字化转型的具体计划和时间表,明确转型的目标、步骤、责任主体以及关键绩效指标(KPI)。同时,与管理层携手构建财会监督体系,不断强化财会监督在公司治理中的职能作用。企业应充分利用数字化转型的契机,对公司治理结构进行重构,充分认识和发挥数字时代财会监督的预测功能与价值创造功能,以推动企业科学决策与价值增长。
3、业务部门需定期向管理层汇报财会监督工作进展及其成效,确保管理层对财会监督工作有全面而深入的了解。通过定期汇报机制,管理层能够及时发现并解决问题,并对未来的财会监督工作进行有效的规划与调整。这有助于提高财会监督工作的透明度与公信力,进而提升整个组织的治理水平。
(二)充分利用数字化工具优化财会监督流程。制造业企业应紧抓数字化转型的契机,充分利用数字化工具,对财会监督流程进行优化与升级,构建现代化、智能化的财会监督平台。首先,企业需加大投资力度,积极引入前沿的数字化技术,并强化自主研发能力,确保财会监督工作中数字化技术的充分应用。企业应明确数字化技术在财会监督中的具体应用场景及方式,通过优化业务流程及改造核心系统,将数字化技术全面融入并推广至财会监督工作中,以显著提升其实际应用效能。其次,企业可采纳ERP系统与云计算技术,以实现核算流程的自动化,并提高报表的生成速度。借助大数据分析技术,企业能构建财务风险预警模型,对财务数据实施实时监控,并对异常状况进行预警及报告,从而构建完整的数据采集与分析闭环系统。此举不仅能提升数据处理的效率,还能及时识别潜在的财务风险,确保企业财务安全。最后,企业应构建统一的财务数据中心,并融合先进的AI大模型与机器学习算法技术,用以构建智能化的财会监督平台。该平台凭借文本挖掘及语义分析功能,能够自动萃取财务报告中的核心信息与关键指标,进而实现对财务数据的智能化分析与预测,为企业决策提供更加精准的数据支撑。同时,监督结果应以数据可视化的形式展现,便于各相关主体轻松共享监督成果,进一步提升企业内部沟通效率及决策透明度。通过这些举措,制造业企业不仅能提升财会监督的效率和准确性,还能为企业的长远发展奠定坚实基础。
(三)强化财会监督人员数字化意识,培养与引进复合型人才。随着数字化转型的推进,企业管理模式及财务会计人员的角色均面临重大变革。在这一过程中,财会监督人员需转变为能够灵活应对企业动态风险、主动管理全面风险的关键角色,这无疑对他们的专业能力提出了更高要求。首先,企业需为财会监督人员提供全面的财务与会计知识培训,涵盖财务报表分析、财务风险评估、预算编制及成本管理等关键领域,以增强他们对宏观经济发展趋势的敏感度,进而显著提升其专业素养。其次,企业应重视提升财会监督人员在数字化转型方面的意识与技能,确保他们能够深刻理解数字化环境下财会监管的新要求。通过组织Python、云计算、区块链等技术的专项培训,财会监管人员将能够掌握数据分析、挖掘、处理及应用的全流程数字技术,从而有效识别数据流转中的主要风险,并制定相应的应对策略,以应对日益复杂和庞大的财务数据挑战。最后,企业应拓展财会监督人才的层次与广度,积极吸引具有丰富经验与专业技能的人才加入团队。通过建立科学合理的考核与激励机制,激发员工在数字化转型过程中的积极性与主动性。具体措施包括提供多元化的培训机会、明确的职业晋升路径以及具有竞争力的绩效奖励等,以鼓励员工在财会监督工作中发挥更大作用,实现风险规避与价值创造的目标。
(四)提升财务数据安全防护能力
1、构建健全的安全管理制度及详尽的管理规范体系,涵盖密码管理、数据备份、权限分配等多个方面。同时,采用先进的数据加密技术,运用加密算法对敏感财务数据进行加密处理,确保只有授权人员才能访问并解密,从而有效防止数据泄露,全面保障财务数据的安全性。
2、加大员工安全意识教育力度,提升其对保密工作重要性的认识。同时,还应建立安全审计机制,定期对财务数据和系统操作日志进行严格的审计,以便及时发现并防范潜在的安全隐患。
3、实施实时监控与预警机制,依托数字化系统对各类财务风险进行持续监控,尽量减少人工干预。利用先进的数据分析和建模技术,提前识别并预警潜在风险。建立并运行风险识别与评估的循环机制,密切追踪数据的使用状况,以确保能够及时发现、精确评估、有效监控及跟踪财务风险,一旦发现潜在威胁,立即采取相应措施予以应对。
综上,随着数字经济的飞速发展和数字时代的全面降临,数字化转型对企业财会监督工作的创新产生深远影响,同时也为制造业企业的财会监督工作带来了前所未有的新问题与新挑战。因此,必须深入剖析在数字化转型背景下,制造业企业在构建财会监督体系中所面临的主要问题,并在多个关键领域推行切实有效的变革与创新举措,以适应新的环境和发展趋势,从而进一步发掘并释放数据要素的巨大潜能。
(作者单位:河池学院商学院)

主要参考文献:
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