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管理/制度
业财融合下行政事业单位内部控制探讨
第752期 作者:□文/齐 飞 时间:2025/5/1 15:59:12 浏览:3次
  [提要] 随着业财融合模式的不断推进,行政事业单位内部控制面临着新的挑战和机遇。本文旨在探讨业财融合模式对行政事业单位内部控制的影响,分析其内部控制现状,并提出强化内部控制体系的建议。
关键词:业财融合;行政事业单位;内部控制;财务绩效;信息化建设
中图分类号:F810.6 文献标识码:A
收录日期:2024年11月7日
在国家治理体系现代化和国内政策深化改革的大环境下,行政事业单位作为关键部分,必须持续适应新的管理需求,提高管理效能和服务品质。随着政府角色的转变和公共管理新理念的引入,这些单位遭遇新的难题,亟须构建有效的内部控制系统以应对挑战,确保公共资源的合理分配和高效使用。目前,行政事业单位的内部控制系统存在一定的局限性,必须通过全面的优化和创新来突破这些限制,打造一个科学、高效、适应性强的内部控制系统。为了应对复杂多变的经济和社会环境,提升迅速满足公共需求的能力,行政事业单位必须强化内部管理,实现管理的现代化。业务与财务的融合促进了内部控制的全面性和深入性,使得内部控制体系不再仅限于财务领域,而是贯穿于业务流程的各个阶段,实现对组织活动的全方位覆盖和有效管理。
一、业财融合模式对行政事业单位内部控制的影响
(一)提升内部控制的全面性。业财融合模式通过将业务工作与财务工作结合起来,显著提升了内部控制的全面性。这种模式下,内部控制不再仅限于财务领域,而是扩展到了业务流程的各个环节,实现了对行政事业单位运营的全方位监控。例如,业财融合强调了业务活动和财务活动的融合,使得内部控制体系能够实现对行政事业单位各种活动事前、事中和事后全方位的数据衡量和财务控制。这种全面的控制体系能确保从项目立项到执行、监督、评价的每一个环节都得到有效的管理和监督。因此,业财融合模式对于内控体系的建设和提升内控质量是必要的,而良好的内控质量更有利于促进不同职能部门间的信息沟通,从而有利于业财融合模式的实施。
(二)有效提升财务绩效水平。业财融合模式通过整合业务部门与财务部门的流程、数据和信息系统,显著提升了行政事业单位的绩效管理水平。在这一模式下,业务活动与财务活动的数据被整合至统一的管理平台,从而使得行政事业单位能够更加高效地进行决策、控制和评价。首先,业财融合模式着重于业务活动与财务活动的整合,这有助于实现对行政事业单位各种活动的全方位数据衡量和财务控制。例如,在绩效考核中,该模式促进了部门间的有效沟通,使得行政事业单位能够在统一平台上进行管理。这种管理方式有效避免了传统绩效考核中业务与财务分离所导致的信息孤岛现象,从而提高了绩效考核的准确性和有效性。其次,业财融合模式通过改善内部数据流和信息流,加强了不同职能部门间的信息交流。例如,财务人员能够深入参与业务流程的各个阶段,掌握业务运作的细节,并提供精确的财务分析。这种参与不仅增强了财务数据对业务的支持作用,还提升了财务对业务的监督和控制能力。再次,业财融合模式的实施要求行政事业单位各部门人员摒弃孤立操作,转而进行跨部门的沟通与协作。这种跨部门合作的需求,提高了员工间的沟通效率,加强了团队协作,有助于提升工作效率和绩效水平。最后,业财融合模式还能协助优化资源配置,通过财务数据分析来支持业务决策的制定,从而提高决策的科学性和合理性。
(三)促进内部控制评价以及监督职能的发挥。通过实现业务与财务的深度融合,财务部门能够在关键业务流程、关键环节以及重要岗位上发挥更为显著的作用。这包括但不限于信息传递、票据审核以及整改措施的执行,进而增强内部监督的效率和效果。构建联动协作流程:在业财融合的框架下,可以建立财务部门与行政事业单位董事会之间的高效联动协作流程,确保在监督不足或风险整改措施执行不力时,财务部门能够及时向上反馈问题并向下施加督导,从而保障问题得到迅速解决。此举提升了信息沟通和风险控制的效能。业财融合有助于打破部门间的数据壁垒,拓展沟通渠道,从而提升行政事业单位在信息交流、风险管理和内部监督方面的能力,进而促进内部控制质量的提升。加强资源配置和政策激励:业财融合使行政事业单位能够强化资源配置的硬性约束和政策激励的软性引导,优化内部控制体系,提高全要素生产率和管理水平。完善监督考核机制:通过设立明确的考核指标和实施常态化的考核机制,行政事业单位能够有效监控业财融合的执行情况,并基于考核结果建立反馈和改进机制,推动内部控制体系的持续优化。
二、业财融合模式下行政事业单位内部控制现状
(一)内部控制体系架构不完善,岗位权责不明确。在行政事业单位内部控制体系中实施业财融合时,确实面临一些结构和权责界定不明确的问题。在业财融合的推进过程中,财务部门与业务部门之间的职责界限模糊,这导致双方在承担责任方面显得被动,进而使得业财融合往往仅停留在表面。岗位配置的不合理可能导致职责重叠或权力过于集中,从而引发财务管理的失控风险。随着业务和财务工作的内容不断演变,行政事业单位内部岗位的调整可能会影响权责关系,但若未能通过制度的完善来更新业财融合的相关内容,就可能导致权责关系未能及时调整,责任无法明确到个人。此外,内控体系的建设若不完善,可能导致内控措施在执行过程中出现断层和不一致性;内控环境的建设是优化内部控制体系的关键环节,但许多单位在这方面存在明显不足,例如缺乏健全的内控文化以及内部控制体系建设不充分。内部审批流程的混乱也是一个问题,当外部环境和人员发生变化时,内设机构部门可能无法有效应对,存在权责不明确的问题,审批流程混乱,审批人员不固定,导致出现问题时难以追究责任。
(二)内部控制环境与体系建设不足,缺乏执行力。在当前业财融合背景下,行政事业单位的内部控制环境显得尤为关键,然而许多单位在这方面存在明显的缺陷和不足。内部控制环境是整个内部控制体系的基石,它不仅包括组织文化、价值观、管理哲学等抽象概念,还涵盖了组织结构、职责分配等具体方面。一个健全且积极向上的内部控制环境能够有效地激发员工的主动性和积极性,促使他们自觉地遵循内部控制的相关规范和流程,从而显著提升内部控制的执行效率和效果。然而,在现实工作中,部分行政事业单位在内部控制环境的建设上存在缺失,这不仅影响了内部控制体系的构建,也严重阻碍了其执行过程,使得内部控制难以发挥应有的作用。
此外,我们还必须认识到,在建设内部控制体系的过程中存在着不少挑战和困难。许多单位在构建内部控制体系时往往缺乏全面系统的视角以及科学合理的规划,这导致内部控制措施在实际执行过程中难以发挥其应有的效果和作用。一些单位虽然已经制定了相应的内部控制制度和流程,但由于缺乏有效的监督和考核机制,导致这些制度和流程往往只是停留在纸面上,形同虚设,并没有得到真正的贯彻和执行。因此,加强内部控制体系的建设和提高执行力度,确保各项措施能够落到实处,是当前行政事业单位面临的一项重要任务。
(三)缺乏对行政事业单位内部控制体系的评价。当前,行政事业单位缺乏一个科学、全面、系统的内部控制评价体系,这使得对内部控制有效性进行客观、准确的评估变得相当困难。首先,评价标准的缺失,导致评价工作难以开展。由于行政事业单位的业务特点和内部控制需求的多样性,缺乏一个统一且适用的评价标准,直接导致评价工作缺乏针对性和有效性。其次,评价方法的单一性也严重制约了评价工作的深入进行。目前,许多单位仍然依赖于传统的定性评价方法,而这些方法往往缺乏必要的量化分析和数据支持,从而使得评价结果的主观性和不确定性较大。最后,评价周期的不合理性也对评价工作的效果产生负面影响。一些单位过于注重短期的评价,而忽视了内部控制的长期性和持续性,这导致评价工作无法全面和准确地反映内部控制的实际状况。
(四)信息化建设不足,缺乏监督功能。在众多行政事业单位内,部门间的信息系统整合不足,常常导致信息孤岛现象,这限制了业财一体化协同效应的发挥,并对内部控制的有效性产生了负面影响。尽管一些行政事业单位已经建立了内部控制制度,但这些制度往往未能通过信息化手段与业务流程有效融合。这可能导致内部控制的执行力度不足,进而影响财务监督的实时性和全面性。随着财务管理信息化的推进,网络系统的脆弱性可能引发财务信息泄露或不当使用,从而增加财务风险。然而,许多单位尚未建立针对信息化财务管理风险的监督机制,使得风险管理和内部控制的要求难以实现。由于内审部门独立性和权威性的不足,或内审工作的执行不力,内部监督的作用无法得到充分发挥,这可能导致内部控制的实际效果与预期目标之间存在显著差异。在某些单位中,业财融合管理模式与内部控制制度的结合并不紧密,限制了内部控制的有效性。同时,现有内部控制的局限性也在一定程度上妨碍了业财融合管理模式的有效实施。
三、行政事业单位内部控制体系优化建议
(一)完善行政事业单位内部控制体系架构,落实岗位责任制。构建一个健全的内部控制体系对于行政事业单位至关重要,这样的体系能够保障单位内部机构、岗位及职责权限的合理配置。坚持职务不兼容原则,确保不同部门和岗位之间权责明确、相互制衡、相互监督。依据“因人设岗、职责细分”的原则,合理安排岗位,确保每位员工的工作权限和职责范围明确无误。重视组织风险评估,并将其作为单位负责人职责的一部分,以增强风险应对的效率。建立并优化风险预警机制,对可能出现的内部风险进行预测、监控和处理。提升内控人员的专业素养和业务技能,通过培训和教育,使他们更深入地理解和执行内部控制制度。在单位内部设立专门的部门或指定人员,定期或不定期地对内部控制的有效性进行评估,并编制自我评价报告。必要时,可邀请独立第三方对单位内部控制的设计和执行有效性进行审计,以进一步增强内部控制的可靠性。
(二)注重行政事业单位内部控制环境建设。强化领导干部的内控意识,作为内控制度的制定者与推动者,领导干部的态度对内控工作的推进具有决定性影响。因此,领导干部必须从自身做起,深化对内部控制工作重要性的理解,并积极参与国家组织的相关培训,及时掌握内控工作的核心内容,确保内控工作的顺利进行。提高单位全员的内控建设意识:每位工作人员都应将内控意识融入日常工作之中,通过积极参与、维护和优化内控环境,实现内控建设的全面实施。这需要每位员工都成为内控工作的管理者和执行者,形成广泛共识,以促进内控制度的建立和执行。构建和完善适合行政事业单位的内部控制体系,确保内控制度的执行有法可依、有章可循。同时,持续优化内控组织架构,加强宣传力度,确保内部控制政策的有效实施。加强业务培训和职业道德教育,提升关键岗位人员的业务能力和综合素质,通过定期或不定期的抽查制度加强对票据使用情况的监管,通过授权批准控制管理确保经济业务活动的合规性。构建清晰的组织架构,明确各职能部门的角色和责任,建立合理分工、相互制衡的工作机制。
(三)构建合理的行政事业单位内部控制评价体系。建立以诚信、责任与透明度为核心的控制环境,确保所有员工理解内部控制的重要性,并在日常工作中积极参与内控建设。加强风险评估与应对机制,建立一套完善的风险评估体系,确保风险可以被识别和控制。同时,建立应对机制,对可能的风险做出快速响应。利用信息技术工具,加速信息流动,提升管理决策的时效性。建立集成化信息平台,实现业务数据与财务信息的无缝对接,提高资源配置的经济性和效率。建立一套有效的监督机制,确保内控制度的有效执行与持续改进。可以引入KPI、平衡记分卡等考核指标,提升考核的科学性和实施效果。通过流程优化与数据共享,促进业务与财务的一体化运作,确保业务部门与财务部门的信息充分沟通,并在工作中形成良好的合作模式。定期开展业财融合培训或继续教育活动,提升财务人员的专业素养,同时增强业务人员对财务的理解,促进业财的深度融合。参考《企业内部控制基本规范》和最新的《行政事业单位内部控制规范》来构建适合事业单位的内部控制评价体系。该体系应包括对内控环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控机制的全方位评价。
(四)注重信息化技术应用,提升内部控制监督能力。首先,需要建立一个集成的数据中心,整合单位内部各种信息系统的数据,实现数据的有效整合和共享。通过建立数据中心,可以有效解决信息孤岛问题,提升数据的协同效率,并为后续的数据分析和应用打下良好基础。其次,要优化现有的单位管理信息系统,通过信息化系统监控管理信息系统中流程的运行情况,实现对经济活动的规范化、科学化管理。这不仅可以提升内控管理水平和工作效率,还可以降低财务人员的工作量,避免重复入录、核对查找资料等问题。再次,要通过信息化系统检测流程以及表单是否符合制度规范,减少人为操作带来的风险。最后,要加强对全面预算过程的管理,规范预算支出环节,加强审批力度,并引入KPI、平衡记分卡等考核指标,提升考核指标质量,准确反映预算目标的实现情况。
(作者单位:沈阳工业大学辽阳分校)

主要参考文献:
[1]孙会敏.行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].乡镇企业导报,2024(19).
[2]叶佩华.行政事业单位内部控制存在的问题及改进建议[J].现代审计与会计,2024(10).
[3]仇长宁.政府会计制度下行政事业单位内部控制措施探讨[J].财会学习,2024(29).
[4]丛胜敏.行政事业单位内部审计的问题及对策[J].财会学习,2024(28).
[5]尹翔翔.资产管理视角下行政事业单位内部控制管理研究[J].财会学习,2024(28).
 
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