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| 高校内部审计高质量发展路径选择 |
| 第754期 作者：□文/孙小平 时间：2025/6/1 14:15:27 浏览：29次 |
［提要］ 全面推行高校内部审计高质量发展是顺应时代发展的客观需要，也是高校内部审计价值体现和职能担当的根本所在。本文阐述高校内部审计的内涵和目标、基本原则，从强化政治性、服务性、独立性等角度，提出推进高校内部审计高质量发展的路径。
关键词：高校；内部审计；高质量发展
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2024年11月28日
审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。高校承载着立德树人的根本任务，是社会发展的重要人才输送基地和科技创新的推进力量，在国家现代化建设新征程上具有不可替代的重要作用。进一步在高校内部审计实践中落实和贯彻“三如”理念，发挥中国特色内部审计工作制度的优越性，全面履行内部审计职责、优化内部治理、保障改革发展，是推动风清气正教书育人环境的现实需要，也是建设中国特色、世界一流大学的内在要求。
一、高校内部审计高质量发展内涵和主要目标
内部审计的重要任务之一是开展经营管理和风险控制的监督检查。作为独立的监督部门，内部审计应该客观反映单位管理层关心的未知情况、与其认知存在较大偏差的情况、存在未解疑问的情况。基于这些要求，高校内部审计高质量发展的基本内涵和主要目标包括三个方面：
一是管理体制和工作机制健全，内部审计工作组织得力，具有效率性。切实把党对审计工作的领导落到实处，成立校党委书记担纲领衔的审计委员会或审计工作领导小组等领导机构，成立相对独立的审计工作机构，配备业务精、能力强、有担当、敢作为的审计专业干部，形成集中统一的审计工作体制机制，在全校形成上下贯通、步调一致的审计工作体制机制，提高审计工作效率。
二是审计工作实现全面覆盖，审计职能作用发挥到位，具有效能性。形成全面覆盖的审计监督工作局面。对学校所有管理使用的公共资金、国有资产以及权力运行的审计监督权要无一遗漏、无一例外，定期开展经费审计、管理审计、经责审计、内控审计和会议、资产、外协、采购、合同、基建、招生、学生培养等重点领域专项审计调查等，形成常态化、动态化震慑，及时发现问题，揭示风险，促进管理，使审计在学校监督体系中的重要效能作用发挥充分。
三是审计监督富有公信力和权威性，具有效果性。审计工作规范有序，审计业务流程公开透明，问题定性准确，依据充分，审计建议科学合理、具有操作性；审计整改第一责任落得实，整改及时有效，审计对象积极采纳审计建议，主动对问题举一反三；与纪检、巡视、财会等监督形式协同贯通，与科研、财务、资产、基建等管理部门互相联动，形成监督合力，提升监督权威。
二、高校内部审计高质量发展面临的主要问题
面对新时代新形势新任务，高校内部审计工作还存在一些短板，面临一些亟须解决的问题。
（一）高校内部审计工作制度不够健全，工作机制尚不完善。制度化、规范化是提升高校内部审计工作质量和水平最重要的保障、最有效的途径。党和国家对审计工作法制化建设非常重视，审计署、教育部、科技部等职能部门和中国内审协会相继制定出台了关于内部审计工作的部门规章和行业规范，从国家层面和行业角度持续推进内部审计工作制度化、规范化。高校近年来也结合科研和教育事业发展需要，在制度建设上下了一些功夫，初步构建了高校内部审计工作的制度构架，但仍然存在制度体系不健全，业务流程不规范的问题，需要继续加大制度建设和流程梳理。
（二）高校内部审计工作业务不够规范，整体质量不高。审计调查工作做得不够扎实全面，审计沟通不够深入充分。对审计发现的问题研判不够深入，定性不够精准。对审计问题整改工作监督不够到位，重发现问题、轻审计整改的现象依然存在，审计整改成效有待提升。审计结果运用机制不够健全，与纪检巡视等监督主体贯通协同还不够有力，存在审用脱节的现象。审计工作信息化程度不高，审计观念和思维有待更新，审计工作的方式方法主动创新不足。
（三）高校内部审计队伍专业素养不强，能力与任务还不匹配。高校内部审计工作机构客观性、独立性要求落实不够到位，在高校监督体系中的职能作用发挥不够充分，审计监督的覆盖面有待提升，有效性有待增强。高校内部审计工作队伍力量相对薄弱，大多都是来自财务、基建、科研的“转岗生”，半路从事审计工作，专业知识和综合能力与审计工作面临的新形势新要求新任务不相适应，存在一定的差距。
三、高校内部审计高质量发展路径选择
（一）强化“政治性”，加强党的领导，确保高校内审工作“如臂使指”。政治性是中国特色内部审计工作的本质属性。坚持和强化内部审计工作的政治属性，才能确保审计工作方向正确、思路清晰、目标明晰。高校是国家事业发展中的重要力量，内部审计工作是高校有效管理的重要手段，必须要把党对审计工作的领导落到实处，确保党的领导到哪里，内审工作就部署到哪里，真正做到“如臂使指”。
1、在领导机制健全上下功夫。健全顺畅的领导机制是保障内部审计工作顺利开展的重要基础。领导机制明确，高校内部审计才能坚强有力。因此，在落实加强党的领导要求方面，高校一定要结合学校实际，制定相关工作规定或实施细则，明确把加强党的领导写进制度里，并成立由高校党委主要负责同志组成的审计委员会或审计工作领导小组，确保审计工作在高校党委的领导下开展工作。
2、在领导组织到位上下功夫。高校党委要充分发挥集中统一领导、牵头抓总、统筹协调作用，定期研究内审工作，党委主要负责同志要定期听取内审工作汇报，研究内审工作重要事项、重大决策。加强顶层设计，强化领导组织，紧紧把内审工作作为高校的重要工作之一，与教育事业同部署、同推进。积极支持和保障高校审计委员会或审计工作领导小组正确履职，为高校内部审计机构开展审计工作提供各种资源保障，以领导组织到位确保审计监督到位。
3、在领导推进有力上下功夫。高校要坚持“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”的基本要求，以政治建设为引领，塑造审计职业精神，提高审计专业能力，强化依法依规审计，全面从严治党治审，打造高素质专业化审计干部队伍，夯实审计工作的基础，不断开创高校内部审计工作新局面。高校要把审计工作的重要性提升到高校监督体系的重要组成部分来谋划、来推进，坚持改革创新，大力推进审计全覆盖。高校要进一步加强资源统筹整合，科学制定年度审计项目计划，构建审前调查、审计实施、审计报告、审计整改等各个阶段的规范流程，改进方式方法，强化科技强审，提升审计效率，大力推进审计全覆盖，着力提升审计监督效能。
（二）强化“服务性”，聚焦主责主业担当履职，确保高校内审工作“如影随形”。服务性是内部审计的时代属性。新时代高校内部审计的身份角色，也理应从监督者转向服务者。高校内部审计的主要目标，是通过系统化、规范化的方法，立足高校内部管理和治理需要，立足高校经济业务活动全覆盖，深入开展真实性、合规性、效益性和风险性审计、评价和咨询，审计常态化以实现内部审计全覆盖，做到“如影随形”，帮助高校优化管理，揭示风险，从而实现为高校教育事业高质量发展服务的目标。
1、围绕重大政策贯彻落实开展审计，助力教育事业始终胸怀“国之大者”。高校的根本任务是立德树人，是为党和国家培养和输送合格的社会主义建设者和接班人。党的十八大以来，党中央围绕建设世界一流高校、促进高校内涵式高质量发展作出了一系列重要论述，制定了一系列重大政策安排，提出了一系列重点工作要求，高校内部审计要把推动重要论述、重大政策、重点要求贯彻落实情况纳入审计重点，按照“政治-政策-项目-资金”的链条，开展政策贯彻落实跟踪审计，揭示政策贯彻落实过程中存在的突出问题，打通阻碍高校在推动“放管服”改革、减轻科研人员负担、激发创新活力等政策贯彻落实中存在的痛点、难点和堵点，促进高校进一步强化立德树人的初心和使命，始终胸怀“国之大者”，通过推动政策落实落地来激活学校教育事业的活力，确保高校事业沿着正确方向行稳致远。
2、开展真实和合法性审计，为提升经费使用效能服务。高校经费来源多元，体量较大。既有教育经费，也有科研经费，还有专项经费。高校经费使用管理比一般行政事业单位复杂。再加上高校教育与科研并行，不同性质经费管理制度不一样，使用过程中屡现不合规现象，套取、挪用等违法案件也不少，为高校教学和科研环境抹了黑。内部审计有针对性地开展经费使用真实性、合法性审计，从经费使用的程序规范性、业务合法性和真实性等角度切入，及时发现高校经济业务活动中存在的苗头性、倾向性问题，将高校经济管理活动纳入正轨，控制高校经费使用不合规、不真实，以及浪费现象，切实促进和保障高校经费使用效能，推动高校事业健康有序发展。
3、开展重点领域专项审计，为防范和化解重大风险服务。查错纠弊是内部审计服务高校健康发展的重要途径。高校内部审计要坚持底线思维，立足“经济体检”，强化对教育收费、基建、招生、后勤采购、食堂、外协、对外合作等重点领域的监督，及早识别、及时发现、科学预警和防控高校事业发展中存在的风险隐患。高校内审要紧盯预算收支执行，将预算审计延伸至二级部门（单位），监督二级部门落实勤俭节约、过紧日子要求，将每一分钱都用在教育事业的刀刃上；要紧盯权力运行，严格落实经济责任审计要求，对校管中层干部开展以任中为主、离任为辅的责任审计，促进权力用在为师生谋利益、为学校事业谋发展上；紧盯重大项目廉洁风险，通过对项目立项、投资、建设、运营等全过程进行全方位“体检”，促进项目建设目标任务落到实处，确保工程成为社会的精品工程，成为高校育人兴业的殿堂。
（三）强化“独立性”，公开客观开展审计，确保高校内审工作“如雷贯耳”。审计监督跟财会监督、纪委监督等监督形式最大的不同之处，就在于审计的独立性。独立性是内部审计的根本属性。保证审计独立性，也是提升审计权威性的必然要求。高校内部审计要进一步落实上述要求，强化“独立性”，强魄筑魂，坚持公开客观审计，夯实内审工作“如雷贯耳”的根基。
1、提升高校内部审计工作机构的独立性。高校要赋予审计工作机构独立履行职能作用的相应职权，确保审计机构在组织推进审计工作时不受影响。内部审计工作机构的独立性体现在四个方面：一是高校内部审计工作机构要由高校主要负责同志分管，其地位和职权应超越部门、单位的其他职能部门，便于审计工作机构独立地开展工作。二是高校内部审计工作机构设置要相对独立，不能隶属或挂靠于其他部门，便于独立协调与高校内部其他职能部门之间的关系。三是高校内部审计工作机构的职能与财务、纪委、巡察等职能相分离，不能简单在财务、纪委、巡察等部门内设内部审计岗，保障审计工作机构履行审计职能的独立性。四是高校内部审计工作机构有独立向上级审计工作主管部门反映审计中的重大问题或事项的权利。高校要努力营造良好的内部审计工作环境，确保高校内部审计工作机构依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和本部门、本单位的规章制度，对高校内部的财务收支及其有关经济活动进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权。
2、提升高校内部审计工作人员的独立性。高校要加强审计工作人员的独立性建设，在相关制度中授予审计工作人员在审计工作中享有的相应权利。比如，检查高校会计凭证、账簿、资金、财产的权力；参加或列席重大决策会议的权力；阅读重要文件或资料的权力；向学校相关部门调查或索取证明资料的权力；对违反财经法规和严重失职造成重大损失的人员，有权向领导提出追究责任的建议；等等。高校内部审计人员独立性得到保障，才能确保高校审计工作人员能站位高校事业发展的大局和立场上来独立地开展审计工作。同时，高校要以审计工作人员专业胜任能力提升为抓手，加强探索内部审计研究，不断提升内部审计能力建设。采取参加培训班、个人自学、以工代训等方式，以及鼓励和支持审计工作人员职称评审、CIA资格考试等，不断加强专业知识学习和业务能力提升，进一步扩展学习的深度和广度，提升内审人员的业务技术水平和能力，为审计工作人员独立性提供坚定的能力保证。
3、提升高校内部审计业务开展的独立性。高校内部审计工作自然离不开与业务工作的各种联系。如何在联系中保持审计业务工作的独立性，可以着重从以下方面入手：在计划编制阶段，审计业务计划要紧紧立足学校整体工作安排和重大部署，紧盯风险点和关键岗位、重点环节、重大支出，该审就审，凭对学校事业负责来部署年度审计任务。在调查取证阶段，要围绕如何保障审计业务顺利开展这个目标，全面调取各种材料，要克服人为影响，更不要有压力，敢于冲破障碍和阻力。在审计报告阶段，要坚持实事求是，坚守原则立场，对该报告的问题一律直接披露，不拐弯抹角，不留情面，审计工作如果成为“老好人”，没有刚性，就会失去监督的权威。在审计整改阶段，要对审计发现的问题逐一建账立档，整改一个，销号一个；建立健全整改结果汇报、整改情况通报等机制，将整改过程在一定范围内予以公告，以透明促整改；对整改情况进行跟踪问效，对于整改不到位或整改效果不明显的，及时督促责任部门继续深入整改，压实整改责任，务求整改实效。
（作者单位：中国科学院大学）
主要参考文献：
［1］高雅青，李三喜.经济责任审计操作案例分析［M］.北京：中国市场出版社，2020.
［2］李凤雏.以数字化转型推动内部审计高质量发展［J］.审计观察，2023（01）.
［3］蔡永茂，聂挺进.新时代高校开展研究型审计的实践路径探析［J］.连云港职业技术学院学报，2023（36）.
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