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| 财会/审计 |
| 企业内部审计与内部控制分析 |
| 第754期 作者：□文/刘 璐 时间：2025/6/1 14:16:33 浏览：36次 |
［提要］ 在当前经济环境下，企业会计工作中的内部审计和内部控制面临着诸多挑战。本文从应用信息技术、强化合规风险管理、构建风险预警机制、优化组织结构和内部审计资源等角度展开探讨，力求确保企业内部审计和内部控制的有效性，提升企业风险管理能力，进而促进企业健康、稳定和可持续发展。
关键词：新时期；企业会计；内部审计；内部控制
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2024年11月27日
随着全球经济的快速发展和企业运营环境的日益复杂化，企业会计工作的重要性日益凸显。因此，加强对于企业会计工作中的内部审计和内部控制的研究至关重要。
一、企业内部审计与内部控制概述
新时期背景下，企业要有效应对外部挑战，加强会计工作中的内部审计与内部控制工作至关重要。只有充分了解二者的功能、特征以及关系，才能找出内部审计和控制工作开展的关键点，发现内部审计与控制工作面临的问题，才能有针对性地进行改进，保障会计工作成效。
（一）企业内部审计功能及特征。会计工作中的内部审计扮演着多重角色，其功能主要体现在确保会计信息的真实性、监督内部控制的有效性、发现并纠正经营管理问题、促进合规经营以及支持外部审计等多个方面。具体来说，内部审计的功能包括：保障会计信息的质量，监督内部控制制度的执行，提升企业经济效益，降低风险，并为外部审计提供支持。内部审计的特征则包括独立性、全面性、预防性、合规性和连续性，这意味着内部审计部门必须保持独立，覆盖企业所有领域，提前预防潜在风险，遵守法律法规，以及持续监控企业的经营管理过程。通过这些特征，内部审计能够有效地发挥其监督和咨询作用，为企业提供坚实的内部控制基础。
（二）企业内部控制功能及特征。内部控制作为企业内部管理的核心机制，其核心功能在于确保会计信息的质量、保护企业资产的安全与有效利用、促进合规经营、提升运营效率和降低成本，同时为决策提供科学依据。内部控制具有全面性，涉及财务、业务、管理、人事等多个方面；它强调预防性，通过建立和执行制度来降低风险；通过实现部门间的相互制约来防止权力滥用；要求持续改进以适应企业发展的变化；并且必须具有适应性，以应对外部环境的变化，从而保障企业的持续健康发展。另外，内部控制还强调透明性和沟通性，通过公开透明的过程和有效的沟通机制，增强内部控制的公信力和执行力，进一步巩固企业管理的基石。
（三）内部审计与内部控制关系概述。内部审计与内部控制之间存在着紧密的相互关系，它们共同构成了企业内部管理体系的基石。这种关系主要体现在它们的互补性、互动性、协同性和目标一致性上。内部审计通过监督内部控制的有效实施，能够发现并纠正内部控制中的缺陷，从而推动其不断优化，而内部控制通过建立和执行各项制度，旨在降低风险，为内部审计提供坚实的基础。两者之间存在着互动，内部审计问题的发现可以激发内部控制的改进，反之，内部控制制度的完善也为内部审计提供了更清晰的审计路径和条件。在协同工作中，内部审计与内部控制的目标一致，即确保企业资产的安全与高效利用，提升经济效益，并促进合规经营。这种一致性使得两者在实现共同目标的过程中相互支持，相互促进。总之，内部审计与内部控制是相辅相成的，它们共同协作，以确保企业能够健康、稳定和可持续地发展，为企业带来长期的战略优势。在实际操作中，企业应当充分利用这两种机制，以构建一个强大且高效的内部管理体系。
二、企业内部审计与内部控制面临的挑战
新时期背景下，尽管内部审计与内部控制工作的重要性已经逐渐引起企业的认识，但是在二者的实际开展上，仍面对着信息技术的应用与工作方法的改进、合规风险及国内监管环境的变化、经济环境的不确定性、企业规模的扩大与业务复杂性的增强、内部审计资源的限制、信息技术的应用与工作方法的改进等一系列因素带来的挑战。
（一）信息技术的应用与工作方法的改进。随着信息技术的迅猛发展，企业在会计工作中越来越依赖电子数据、自动化系统和大数据分析。这种变革给内部审计和内部控制带来了新的挑战。首先，内部审计人员需要掌握最新的信息技术，如云计算、人工智能和区块链，以便有效审计复杂的电子系统。其次，内部控制体系需要适应信息技术的发展，确保数据安全和系统可靠性。此外，工作方法的改进也要求内部审计从传统的抽样检查转向数据分析，这需要审计人员具备数据分析技能和工具。如何平衡传统审计方法与新技术应用，以及确保审计过程的效率和效果，是内部审计和内部控制面临的重要挑战。
（二）合规风险及国内监管环境的变化。企业面临的外部合规风险日益增加，特别是在金融、证券、环保等领域。国内监管环境的不断变化，如新法规的出台、监管政策的调整，要求企业及时更新内部控制制度，以符合最新的合规要求。内部审计需要不断更新知识和技能，以便更好地识别和评估合规风险，并提出有效的改进建议。同时，内部审计还要应对监管机构对内部控制和审计质量的更高要求，这增加了审计工作的复杂性和压力。
（三）经济环境的不确定性。经济全球化、市场波动和贸易摩擦等因素导致经济环境充满不确定性。这种不确定性对企业的经营策略和财务状况产生了直接影响，也增加了内部审计和内部控制的风险。内部审计需要更加关注经济环境变化对企业财务状况和经营成果的影响，以及如何通过内部控制来应对这些不确定性带来的风险。
（四）企业规模的扩大与业务复杂性的增强。随着企业规模的扩大和业务范围的拓展，内部审计和内部控制面临的挑战也随之增加。企业内部的组织结构更加复杂，业务流程更加多样化，这要求内部审计和内部控制体系能够适应这种复杂性，确保所有业务环节得到有效控制。同时，企业并购和国际化经营也带来了新的风险和挑战，内部审计需要对这些新的业务模式和风险进行评估和监控。
（五）内部审计资源的限制。内部审计部门通常面临着资源限制的问题，包括人员数量、专业能力和技术支持等方面。在资源有限的情况下，如何确保内部审计的全面性和有效性成为一个挑战。内部审计人员需要提高工作效率，优化审计程序，同时企业可能需要考虑外部审计服务或与其他部门合作，以弥补内部资源的不足。此外，如何吸引和保留具有专业技能的审计人才，也是内部审计和内部控制面临的人力资源挑战。
三、企业内部审计与内部控制策略
要有效应对企业会计工作中的内部审计和内部控制面对的挑战，企业不仅需要提高对技术应用的重视程度，还需要强化合规风险管理、构建风险预警机制，从多角度出发，为内部审计和内部控制工作的改进与应用提供助力。
（一）应用信息技术，加强技术培训。为了提高企业会计工作中内部审计和内部控制的工作质量，应充分应用信息技术，同时加强对会计人员的技术培训。首先，内部审计部门应制定详细的新技术培训计划，如云计算、大数据分析、人工智能等关键技术的培训课程。这些课程可以包括在线教育、工作坊、研讨会和外部培训，以确保审计人员能够跟上技术发展的步伐。企业可以与专业培训机构合作，或者邀请外部专家进行现场指导，帮助审计人员掌握最新的审计工具和方法。其次，为了提高审计效率，企业应开发或采购定制的审计软件，自动化审计流程中的重复性任务，如数据提取、分析、报告生成等任务。在选择软件时，应考虑其与企业现有系统的兼容性、功能丰富性以及用户友好性。同时，企业还应定期更新软件，以适应新的审计标准和要求。此外，企业可以建立专门的IT审计团队，邀请具备丰富IT知识和审计经验的专家组成队伍，定期对信息系统进行安全评估，识别潜在的安全漏洞、监控网络流量、检测异常活动，防止数据泄露和网络攻击；制定和实施IT政策和程序，确保所有IT系统都符合企业内部控制标准，并与外部审计机构合作，提供IT审计的专业意见和协助。通过这些综合措施，企业能够确保内部审计和内部控制体系在信息技术时代下的有效性和前瞻性。
（二）强化合规风险管理，实施持续的合规监管。在风险管理方面，会计工作中的内部审计和内部控制应提高对合规监管等工作的重视程度。首先，企业应设立专门的合规风险评估委员会，可由法律、财务和业务等部门的专业人士共同组成，负责制定风险评估流程。委员会应及时识别可能影响企业的法律法规变化、行业标准和内部政策。通过定期开展风险评估会议，对潜在风险进行评估，并采用定性和定量相结合的方法来确定风险的严重程度和可能性。基于评估结果，制定相应的内部控制措施，如加强内部审查流程、调整合同条款等。其次，应制定全面的合规培训计划，包括新员工的入职培训、定期更新的在岗培训以及针对特定合规风险的专项培训。培训内容应涵盖最新的法律法规、公司政策和最佳实践。通过在线课程、工作坊、研讨会等多种形式，确保员工能够理解和遵守合规要求。同时，鼓励员工参与合规知识的交流和讨论，以提高整体的合规意识。最后，实施持续的合规监控是确保合规措施得到有效执行的关键。企业可以建立合规监控团队，负责监督合规措施的执行情况，包括定期审查记录、访谈关键员工和进行现场检查。此外，企业还可以利用信息技术，如合规管理系统和审计跟踪工具，自动化监控过程，及时识别和报告违规行为。对于监控过程中发现的问题，应及时采取措施进行纠正，并对相关责任人进行问责。通过这种持续的监控，企业能够及时调整合规策略，以适应不断变化的监管环境。
（三）构建风险预警机制，采取多元化经营策略。为了有效应对经济环境的不确定性，企业应构建风险预警机制，并采取多元化经营策略。首先，建立风险预警机制是关键。企业应设立风险管理部门，负责收集和分析宏观经济数据、行业趋势以及市场变化，以识别潜在的经济风险。通过建立一套基于历史数据和实时监测的预警指标体系，企业可以及时识别经济环境变化带来的风险，并迅速采取应对措施。具体而言，企业可以定期举行风险管理会议，邀请各部门参与，共同评估风险，并制定相应的应急预案。其次，加强财务预测和预算管理是提高企业适应经济波动能力的重要手段。企业应建立科学的财务预测模型，结合历史数据和行业分析，对未来经济状况进行预测。在此基础上，制定灵活的预算计划，并根据经济环境的变化适时调整预算。通过定期审查和更新预算，企业可以更好地控制成本，优化资源配置，确保在不利经济环境中保持财务稳定。最后，可实施多元化经营策略，以降低经济的不确定性风险。对此，企业应开拓新的市场，减少对单一市场的依赖，分散市场风险，开发新的产品线或服务，以满足不同客户群体的需求，增强企业的市场竞争力。或进入新的业务领域，通过多元化业务结构来分散风险。通过这些具体控制措施，企业能够更好地应对经济环境的不确定性，提高自身的抗风险能力和长期竞争力。
（四）优化组织结构，建立知识管理系统。为了适应企业规模的增长和业务复杂性的提升，企业需要采取一系列措施来强化内部审计和内部控制。首先，应优化组织结构，通过明确各部门职能、调整管理层级和建立跨部门协作机制，确保审计和内部控制职能覆盖所有业务环节。其次，定期审查和优化业务流程，通过流程映射、优化和持续改进，提高效率并减少冗余。最后，应建立知识管理系统，包括创建集中式知识库、利用知识共享平台以及定期举办培训，确保内部审计和内部控制的最佳实践得以共享和推广。这些措施的实施将有助于企业适应不断变化的经济环境，提高风险管理能力，确保内部控制的全面性和有效性，从而在规模扩大和业务复杂化的过程中保持稳健和高效的运营。
（五）优化内部审计资源，加强外部合作。为了优化内部审计资源，首先，企业应制定人力资源规划，通过职位需求分析确保内部审计部门拥有符合要求的合格人才，并通过内部培养和外部招聘相结合的方式，建立多元化的人才队伍，同时为审计人员提供清晰的职业发展路径。其次，实施有效的绩效管理，通过设定明确的工作目标、定期绩效评估和激励机制，激发审计人员的工作效率和质量的提升。在资源有限时，企业可以考虑与外部专业机构合作，通过咨询服务、联合审计和知识共享等方式，补充内部审计资源，提高审计项目的专业性和效率。这些综合措施将有助于提升内部审计的整体能力，增强企业的风险管理能力，并确保内部审计工作的高效和高质量执行。
综上所述，企业内部审计和内部控制是企业管理不可或缺的重要组成部分。面对信息技术的革新、合规风险的加剧、经济环境的不确定性和企业规模的扩大等挑战，企业必须不断创新内部审计和内部控制策略，从而确保会计信息的真实性、保障企业资产的安全与有效利用，提升运营效率和合规经营水平。
（作者单位：贵州医科大学附属肿瘤医院有限公司）
主要参考文献：
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