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| 金税四期背景下企业税务风险管理 |
| 第754期 作者：□文/杨 丽 赵 欣 时间：2025/6/1 14:20:07 浏览：104次 |
［提要］ 在大数据、人工智能、云计算广泛应用到当今生活当中这一背景下，为应对新的税收征管需要，国家税务总局正式启动金税四期。金税四期上线后对企业产生了许多积极影响；同时，企业依然存在税务风险管理问题。本文重点对企业可能存在的税务风险管理问题进行分析，并提出优化建议，以期为企业加强税务风险管理提供一定的借鉴。
关键词：金税四期；税务风险管理；优化管理
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2024年11月28日
近年来，中国数字经济迅速发展，技术创新快速迭代，原有的税收征管系统在功能上逐渐显现了滞后性。特别是随着电子商务、移动支付等新兴业态的兴起，传统的税收征管系统已经无法满足现代税收征管的需要，税收征管面临着前所未有的挑战。与此同时，随着市场经济的快速发展和税收制度的不断完善，税收征管成为一项日益复杂且重要的任务。为适应新的税收征管需求，应对这些挑战，国家税务总局基于国际先进的信息技术开发了新一代税务管理系统，正式开启金税四期。
一、金税四期
金税工程是《国务院17号文件》中提出的十二个重要业务系统建设之一，金税工程历经了金税一期、金税二期、金税三期之后，来到了金税四期。在2021年，金税四期是在金砖国家税务局长视频会议中由国家税务局王军宣布正式启动实施的。金税四期系统由一个网络和四个子系统构成。一个网络是指国家税务总局与省、地、县国家税务局四级计算机网络；四个子系统包括增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统。金税四期实现从“以票管税”向“以数治税”根本转变，重视税收征管的现代化建设、实现全面的电子化税收征管、提高税务服务的质量和效率。与金税三期相比，金税四期将非税业务也正式纳入了征管系统，并且通过建立一个税费的全数据化、全业务、全流程的平台，实现了各个系统的打通、集成和数据的共享。利用大数据、人工智能技术，金税四期将构建市场主体的全业务全流程数据画像，使税务部门能够更透明地了解每一家企业的情况。同时，金税四期还具备更多的智能化功能，可以根据企业的具体业务需求进行个性化设置。金税四期的上线标志着中国税务管理进入了一个新的阶段，它不仅强化了税务监管的力度和精准度，还推动了税收征管的现代化和智能化发展。
二、金税四期的正面影响
（一）提高税务信息透明度。金税四期通过互联网将工商、税务、社保、银行等有关部门的信息联通起来，实现了相关部门之间的数据共享与交互，从而形成全面且准确的税务信息。例如，企业的工商登记信息、社保缴纳情况、银行账户的资金流水等数据通过各部门之间的信息能够相互关联起来。税务机关可以更全面地掌握企业的经营状况和资金流动情况，打破了以往各部门之间信息孤立的局面，让企业的信息变得更加透明。同时，因开展全面数字化的电子发票，发票信息不再依赖于纸质载体或传统的电子发票系统，而是归集在统一的云平台上。企业开具和接收的发票信息实时上传到云端，税务机关可以随时查看并进行分析，极大地提高了发票信息的透明度和可追溯性。税务信息透明度的提高，有助于推动税收法治化，减少税收不正当行为，也减少了信息的不对称性，加强了企业和税务机关之间的沟通和合作。
（二）降低企业纳税成本。全面数字化的电子发票推广后，企业不再需要购买税控设备，省去了打印、盖章、邮寄等流程，减少了相关设备和材料的支出，以及邮寄费用和人工成本等。金税四期实现了税务信息的智能化管理和集成化处理。企业可以通过电子申报、在线办税、自动算税、一键报税等功能来完成税务工作，避免了传统税务工作方式中繁琐的纸质申报流程和排队等待时间等，大大提升了办税效率，降低了办税成本。金税四期实现了各部门之间信息互联互通，税务部门可以利用更加全面的数据对企业进行深度分析和监控，更准确地掌握企业的经营状况和纳税情况，这使得一些企业不敢轻易进行纳税违法行为，因此企业因税务风险而可能面临的罚款、滞纳金等成本也会得以降低。
（三）提升企业的纳税遵从意识。金税四期借助大数据、云计算、人工智能等先进科学技术，能够实现对企业纳税行为的精准稽查。金税四期系统可以自动筛选出存在较高纳税风险的企业和涉税事项，为税务稽查提供明确的方向，这增加了企业偷税漏税的难度。与以往的稽查方式相比，这种精准稽查不仅提高了稽查效率，还增加了稽查的威慑力，使企业不敢轻易触碰税收红线，从而自觉提高纳税遵从度。对于发现的纳税违法行为，金税四期背景下的税务监管更加严格，处罚力度也有所增强。企业一旦被查出存在偷税、漏税、虚开发票等违规行为，将面临高额的罚款、滞纳金，甚至可能会追究其刑事责任。这种严厉的处罚措施对企业形成了强大的威慑力，促使企业在纳税问题上更加谨慎，不敢抱有侥幸心理，主动遵守税收法律法规，以避免对公司造成不必要的损失。
三、金税四期背景下存在的税务管理风险
（一）财务信息安全问题。随着金税四期的深入应用，企业大量的财务信息会被税务系统采集和分析，企业的财务信息中包含很多敏感信息，如员工工资单、成本核算数据、纳税申报资料等，如果这些信息在传输、储存或处理过程中不慎泄露，将会对企业产生很大的影响。金税四期为了实现税收征管等功能，需要金融机构等多个主体之间共享数据信息，数据在不同网络环境和系统之间的传输安全尤为重要。同时，在共享过程中，可能存在权限设置不合理的情况。一些内部人员可能因为权限过高而能够访问超出其工作范围的财务信息，从而导致信息被不当使用，甚至有可能存在信息篡改的风险。例如，修改企业的销售收入数据、成本数据等，这会导致企业财务报表失真，影响企业的纳税申报、财务决策等诸多方面。同时，一些不法分子为了得到公司的重要数据，可能会雇佣黑客来对系统进行网络攻击，以达到获取数据或者篡改数据的目的。
（二）隐匿收入。当今时代下，移动支付在日常生活和商业交易中被广泛应用，用户只需扫描二维码或者通过手机端的支付软件进行简单操作，就可以完成支付。然而，部分商家使用个人收款码或私人银行账户来收取营业款项，而不将这些收入计入企业或店铺的对公账户，进而达到隐匿收入的目的。例如，杭州诚墅装饰工程有限公司在2020年1月1日至2021年6月30日期间，通过王某个人的微信和支付宝共收取装修款1，181，657.00元（含税），并没有计入到公司的账中，未按规定申报纳税。其中，2020年收取账外收入927，853.22元（不含税），2021年1～6月收取账外收入239，472.28元（不含税）。有些商家为了隐匿收入，会将一笔较大的交易金额拆分成多笔小额交易进行收款。比如，对于一笔10，000元的销售业务，商家将其拆分成10笔1，000元的交易，通过移动支付平台分别进行收款。这样做的目的是让每笔交易看起来金额较小，相比于小额收入，税务机关更加关注大额交易，因此不容易被发现。
（三）税务管理意识较弱。在金税四期背景下，采用大数据管理技术和信息联网核查，实现了对企业纳税信息、登记注册信息、企业财务及相关人员信息底稿进行全面深入的联合核查，这种情况下税务管理就显得尤为重要。然而，一些企业并未意识到税务管理的重要性，缺少健全的税务管理系统。如，税务管理系统只由财务部门来负责，这样的税务管理系统不仅将其他部门与税务管理割裂开，缺乏企业各部门之间的共同参与，同时也会使其他部门的人产生税务管理只是财务部门的事，与自己无关这样的错误观点。企业税务管理系统中对税务筹划、税务风险关注不足，难以应对特殊或突发情况，这会影响税务管理的效率和质量。同时，税务管理系统更多需要依赖信息技术，需要专业的财务管理人才同时具备该方面信息技术能力才能够满足管理系统的实际需求。企业税务管理意识薄弱，税务管理系统不完善，很有可能为企业带来税务风险，面临税务处罚等问题。
（四）财务核算信息化程度低。在金税四期全面推行的大背景之下，系统对于企业财务数据信息化程度提出了相当高的要求。如今，传统的财务数据模式或是信息化水平较低的模式，都已经无法满足新的形势需求。因为较低的信息化水平，会使得财务核算工作变得异常繁琐且耗时长久。在整个财务核算流程中，主要依赖人工进行计算和转录数据时，很容易出现诸如抄写错误、计算失误等问题，这就使得财务数据的准确性失去保障。要知道，准确无误的财务核算数据是企业纳税的重要依据，一旦这些数据出现偏差，必然会对企业的纳税行为产生不良影响，进而形成纳税风险。然而，在当前大数据、云计算蓬勃发展的背景下，多数企业的管理者和领导人却未能与时俱进，积极将先进的信息化技术引入到财务核算工作当中，依旧使用着以往的财务核算方式，提高了企业的纳税风险，也会为企业的声誉和经济利益带来不良影响。
四、税务管理优化建议
（一）强化对信息的管理。企业应制定详细、严格的信息管理制度，明确信息安全管理的目标、原则以及流程。明确规定不同岗位的人员对税务信息的访问权限、操作规范，确保所有信息处理活动都有迹可循。对数据储存和传输过程进行加密，即使数据被非法获取，也使其无法直接读取数据中的内容。同时，不定期更新加密密钥，提高数据安全性。制定数据备份计划，对财务数据和税务数据进行备份，确保备份的数据是完整的，并将备份数据存储在安全的位置。定期测试备份数据的有效性，确保不会因数据丢失或损坏的情况影响到企业。定期对用户的权限进行审核和调整，保障用户的权限与其工作职责是相匹配的。同时，对员工采用多种方式进行身份认证，如指纹、面部识别、密码等，且后台记录所有人的操作流程，以便明确责任归属。与员工签订保密协议，明确员工对企业重要数据信息的保密义务和责任。对于违反保密协议的行为，依法追究相关人员的责任。
（二）完善内部审计监督。在当下的税收监管体系下，企业应该建立内部审计监督机制。企业可以成立一个内部审计部门，内部审计部门要独立于财务部门之外，内部审计人员的管理者应由公司股东担任，以保证工作的独立性和权威性。其职责包括定期对企业的财务收支情况进行审计，审查收入是否全部入账。内部审计人员可以通过抽查销售合同、发货记录、存货现场盘点数与账面数对比等方式，核实企业是否存在隐匿收入的情况。同时，应当鼓励企业员工对隐匿收入等财务违规行为进行举报，举报人可直接联系内部审计部门的成员，避免与有关当事人进行直接接触，同时对举报人给予一定的奖励和保护措施。这样可以充分利用内部员工的监督力量，及时发现和纠正隐匿收入的行为。企业可以定期开展自查工作，对可能存在的隐匿收入风险进行排查。发现问题后，要及时进行纠正，并向税务机关申报补缴相应的税款，避免因隐匿收入被税务机关查处。
（三）加强税务管理意识。企业应提高自身内部对税务管理的重视，通过组织专家讲座、知识竞赛等多项活动，营造良好的税务管理氛围，帮助企业员工正确认识税务管理工作的重要性。更重要的是，应完善税务管理制度体系，规范企业税务核算和发票管理等流程，并设立风险预警机制，并且定期对风险点分析其产生的原因、条件，以防止风险的再次发生。通过信息技术手段建立跨部门的税务沟通协调机制，将税务管理系统与各个部门联系起来，打破各部门之间的信息壁垒，实现各部门对税务管理的协同处理。要提高相关人员的税务管理知识，提高税务管理能力，例如通过媒体、互联网、报刊等多种渠道及时关注国家税务政策变化，学习最新的税务知识和操作要点，同时定期进行培训，并构建科学合理的考核制度，对员工的工作能力、税务管理能力进行定期考核，以保证员工的专业素养，为企业税务管理工作的高效进行奠定基础。
（四）提高财务核算信息化水平。企业管理者应当深刻地认识到财务核算信息化的重大意义。财务核算信息化不仅能很大程度上提高财务工作效率，更能提升数据的准确性和决策的科学性，因此管理者要积极主动地推动信息化建设工作在企业内部落地。在信息化建设过程中，企业应根据自身规模大小、业务类型复杂程度等特点，选择功能强大且匹配度高的财务核算软件。此类软件应具备实现数据自动流转和共享的能力，使税务管理人员可以及时获取财务信息，为税务工作的开展提供真实、可靠、准确的信息。同时，为了与不断发展的外部环境相适应，企业应该定期对财务核算软件进行更新升级，确保其既要符合新会计准则、税收政策的要求，也能满足企业业务拓展和变化的需求。企业还需开辟一条内部业务系统与财务核算系统连接的数据通道，让业务数据和财务数据能够顺畅交互，形成一个有机的整体，为企业运营和发展提供更有力的支持。
综上，金税四期系统凭借强大的信息技术产生许多积极影响，但也为企业税务风险管理带来新的机遇和挑战。企业应积极发现自身存在的税务风险管理问题，并积极做出相应措施进行改善，以满足金税四期对企业关于风险管理的要求，同时保证自身发展的可持续性。同时，在未来的发展中，企业应密切关注税收政策变化，持续改进税务风险管理策略，积极借助云计算、信息技术来提升自身的税务风险管理水平，确保在合法合规的轨道上稳健前行，实现可持续发展。
（作者单位：辽宁师范大学）
主要参考文献：
［1］曾鸥.“金税四期”背景下企业的税收风险管理策略［J］.纳税，2024.18（24）.
［2］周楠，巩娜.智慧税务建设与企业税收自动遵从［J/OL］.当代财经，2024-11-15.
［3］胡立锋.“金税四期”背景下企业税务筹划存在的问题及对策［J］.投资与创业，2024.35（07）.
［4］王璐艳.金税四期背景下企业税务管理问题及改进思路探索［J］.投资与创业，2024.35（07）.
［5］洪燕玲.金税四期企业税务风险分析与防控探析［J］.中国集体经济，2024（08）.
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