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| 金税四期下食品加工企业税务风险管理 |
| 第756期 作者：□文/徐素波 李藤藤 时间：2025/7/1 17:26:28 浏览：52次 |
［提要］ 金税四期的正式上线，使税务部门能够更全面、更精准地监控企业的涉税经营活动，实现由“以票控税”向“以数治税”的转变。但同时食品加工行业面临的税务风险也不断增加，税务风险管理成为食品加工企业重点关注和急需解决的问题。本文研究金税四期的主要亮点，详细解读食品加工企业在金税四期下的主要税务风险隐患，并给出一系列应对措施，旨在为企业风险管理提供借鉴。
关键词：金税四期；食品加工企业；税务风险
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2024年12月26日
金税四期的实施意味着我国将迎来一个更加智能化、高效化的税收管理时代。金税四期的上线，标志着企业税务监管方式由“以票控税”转为“以数治税”，企业涉税风险一览无余，违法成本大幅提高。因此，食品加工企业应充分认识到金税四期系统的要求，并做好相应的税务风险预防，以实现企业可持续发展。
一、金税四期主要亮点
2020年，国家税务总局公布金税四期招标公告。“金税四期”上线后，将会提高涉税数据的采集、分析和共享效率，促使中国现代化税务征收体系越来越强大，为智慧办税、智能监控奠定前提和基础，实现由“以票控税”向“以数治税”的过渡。金税四期工程建设亮点主要包括以下几个方面：
（一）信息共享。建立信息共享渠道。金税四期背景下，税务机关可以建立起与各部委、银行和其他金融组织之间联网核查的信息渠道，推动信息交流和共享。例如，在现金流、银行账户、社保等领域，政府部门和银行之间可以实现信息的分享和传递。
（二）信息核查。构建企业信息联网系统。通过一户式归集、一人式档案、智慧稽查等信息联网系统可以重点核查企业内部的相关负责人、企业登记注册信息以及企业纳税状态等，为企业和个人提供全方位、立体化的税收监管服务。
（三）“云化”打通。建立税费动态管理系统。全国全网业务抓取数据形成电子底账。该系统打破了企业业务中各部门、区域和行业之间的数据屏障，保障了税务管理中有关数据在安全性和保密性前提下的高效使用。
（四）非税业务。对非税业务的信息进行数字化处理。无论是企业的涉税业务信息还是非税业务信息，都可以通过引入“金税四期”系统，建立起一个庞大的数据池，从而对企业进行更加全面的监管，如企业的信用信息、社保信息、财务数据、银行账户信息等。
二、金税四期背景下食品加工企业面临的主要税务风险
（一）食品加工企业税务管理现状。食品加工企业在市场经营主体中扮演着重要角色，其数量众多，往往与当地经济和税收紧密相关。食品加工企业作为食品供应链中的重要一环，与上游原料供应商与下游销售商紧密合作，保障着食品供应链的稳定与高效，对于整个食品行业乃至社会的稳定发展都有着重要影响。
与其他企业相比，食品加工企业受其行业经营特点、企业经营规模等因素的制约，在税务管理方面复杂多样，由于近些年原材料采购成本和人工成本的上升、食品加工企业特有的季节性和周期性以及消费者需求变化等因素，食品加工企业普遍存在着一些问题，例如企业收入确认不规范、管理体制不完备、内控制度不健全等，还有部分企业由于其管理者法制意识淡薄，缺乏高素质专业的税务人员，为了降低税负，在法律法规的边缘屡屡试探。在这种经营思路下的食品加工企业往往过于强调经济利益，尚未意识到金税四期上线将对其产生的影响，如果继续沿袭以往的经营管理模式，未及时针对金税四期优化自身管理机制，最终将面临涉税风险逐渐增加的态势。
（二）食品加工企业税务风险
1、收入风险。一方面，部分企业通过隐藏收入、走个人账户避开监管等方式故意少缴税款，或者通过虚增初级农产品的采购价格和数量，以此来达到多抵扣增值税进项税额的目的。但在金税四期系统下，税务部门能够通过整理和分析企业的财务信息，甚至可以与同行业企业进行比较，从而发现异常情况。一旦税务机关发现企业存在涉税问题，食品加工企业可能将不仅需要补缴税款，还要面临滞纳金和高额罚款，给企业带来沉重的经济负担。另一方面，由于食品加工企业的特殊性，通常需要多次地对农户进行初级农产品的收购，销售环节也较为繁琐，导致现金交易频繁，可能导致无法取得合规支付凭证和发票，难以证明收入的真实性。在金税四期环境下，税务管理方式发生了革命性变化，不仅仅是单纯地依赖增值税发票来判断纳税情况，而是通过数据分析快速了解企业经营情况，评估税务风险。
此外，由于移动支付方式广泛应用，企业通过支付宝、微信等支付工具进行交易，其获得的账务没有及时入账等问题都有可能出现。在当今大数据时代，金税四期系统将与微信、网银、支付宝等建立联系，政府与银行等金融机构之间的信息共享将更加全面，税务部门能够更迅速、更准确地发现食品加工企业违法行为，对于依旧采用传统涉税处理方式的企业来说，隐藏的涉税风险将会不断增加。
2、发票管理风险。基于大数据、云计算、人工智能在税务领域的深度应用，金税四期的实施标志着税收监管由传统的“以票控税”模式转向“以数治税”新阶段，税务机关将更加依赖企业的财务数据，以准确判断发票数据的合理性。电子发票服务平台作为金税四期的基础项目，不仅提高了发票使用的便捷性和效率，还能通过数字化手段进行疑点分析。在传统税控发票模式下，由于食品加工企业采购环节多涉及农业初级产品，采购事项复杂，在收购发票开具上可能存在不规范行为，如收购业务不真实、虚增进项、虚列成本等，在金税四期下可以高效识别这些风险。
3、纳税申报风险。纳税申报工作对于企业的经营来说至关重要。税务人员对于税收政策的准确理解以及纳税工作的合法合规将会提高企业的经营效率，也会减小企业的税负压力。例如，在农产品采购环节，对于农产品增值税优惠政策理解不足的税务人员，如果不能准确申报销售额，可能会错失抵扣机会，从而导致税负加重。
此外，企业对小税种管理不严格也会带来补缴和滞纳金。从税务部门每年发布的相关通知来看，许多企业会对小税种进行补税，部分企业还需缴纳大额滞纳金。税务人员对小税种申报的不重视，不仅会带来税务风险，还会对企业的发展造成一定的影响，给企业带来较大的经济压力，从而影响企业的正常运营。
4、数据真实性与安全性风险。“以数治税”作为金税四期的标志，强调对原始数据的精确采集和深入分析，数据的重要性不言而喻。然而，在实际生产经营中，部分食品加工企业仍持有传统的观念，即财税数据相分离。企业为减少纳税额，可能会人为调整财务数据，但在“金税四期”环境下，企业的增值税数据与利润表上的收入数据不符，库存记录与实际库存记录的数据不一致，或者员工薪酬与其社保基数不匹配，这些问题的存在都可能引发潜在的税务风险。因此，保证相关数据的真实性与一致性，是企业税务管理的重要一环。
大数据的发展，为企业和税务部门的税务工作带来了便利，但同时数据的安全性和保密性也成为了企业和税务部门需要关注的重点内容。企业需要收集、存储和处理大量的数据，包括员工薪资、销售数据、税务数据等，这些数据的安全性和隐私保护成为一项重要的挑战，特别是涉及涉税信息时，需要确保数据不被滥用或泄露。尽管金税四期技术应用在一定程度上保障了税收数据安全性，但在数字治税技术开放共享的特点下，涉税数据信息量大、关联性强，当企业发生信息泄漏时，如果不能及时地采取相应的应对措施，制定出切实可行的风险预防措施，将会影响到公司的正常运营。
三、金税四期背景下食品加工企业税务风险管理优化措施
（一）增强税务风险管理意识。第一，强化管理层税务风险管理意识。一般情况下，食品加工企业在生产经营过程中，对于生产销售管理的重视度较高，对于税务管理的重视度相对偏低，为有效防范税务风险，管理层需高度重视并推广税务风险管理内容，提升规范性，从根源上减少未来的风险事件损失。第二，提高对小税种的重视程度。小税种本身申报的流程比较简单，也无需考虑抵扣问题，但是要注意申报的时间、计税依据以及适用的税率。由于税务人员平时对小税种不太关注，企业需要普及小税种的基本税务要点，提高税务人员对小税种的重视程度，定期监督、跟踪小税种的申报工作。第三，了解最新税务政策。食品加工企业要对国家新的税收政策有所了解，并组织各个层次的员工进行深入地学习和研究，特别是初级农产品方面的税收优惠政策。企业应根据实际经营情况和战略目标，选择最大限度适合企业的优惠政策。同时，企业也要积极与当地的税务机关进行沟通，降低当地税务机关与企业间的税务信息不对称性。
（二）健全税务风险管理机制。第一，完善企业内部控制机制。企业应该在内部控制体系中加入对于税务风险管理的相关内容。企业需要结合实际经营情况和纳税情况，建立良好的内部控制机制，加强涉税管理，形成科学的决策、执行和监管机制，制定详细的工作计划，从而提升税务风险管理水平。第二，优化岗位设置。企业应根据金税四期系统上线后产生的变化，从企业的岗位职责、工作流程以及岗位分布等几个方面进行优化，明确各部门、各岗位的职责，及时排查风险，妥善解决各种问题，不断加强税务风险管理。第三，税务自查。企业管理层人员、企业税务人员和财务人员应当对企业税收风险管理措施的实施及效果进行定期监测、评价。进行定期有效的税务自查，有利于企业管理人员掌握各部门的工作情况，及时发现和解决问题，从源头上有效降低税务风险。
（三）提高税务人员专业素质。第一，加强人才队伍建设。食品加工企业应组建人才队伍，加强财税融合，定期组织财务人员参加财务管理知识和税收法规知识培训，掌握先进的数字工具，遵守法律政策的相关规定，高效地进行涉税数据分析工作和税务风险管理工作。第二，组织金税四期相关业务培训。通过实际涉税案例的分享，让税务人员深入了解企业在经营中可能面临的税务合规风险以及这些风险可能带来的实质影响，掌握防范措施，增强他们的税务合规意识。第三，实行税务筹划绩效考核。对于食品加工企业来说，建立完善的税务筹划绩效评价体系至关重要。将税务筹划能力及成效纳入财务管理人员的绩效考核范围，激发他们对税务知识的学习热情。只有不断提高财务管理人员的税务筹划能力，企业才能加强税务风险防控，实现可持续发展。
（四）完善税务风险管理流程。第一，构建税务风险评估体系。全面收集企业相关的采购信息、加工信息、销售信息以及申报信息，从业务流程入手，梳理风险点，制定详细的税务风险清单，构建一个完善的税务风险评估体系。第二，及时发布税务风险预警。财务人员深入分析相关数据，及时发现异常情况，并及时向各部门发布税务风险预警信息，同时加强各部门对税务风险的警惕，提高部门之间的协调和配合，才能及时有效地避免税务风险的扩散。第三，健全税务风险管理方案。企业需要建立健全的税收风险管理方案，将税收风险分为不同的类别，并根据不同的税收风险等级，采取不同的税务风险对策。对重大风险，要指定专门人员进行处置，并定期报告。针对一般风险，企业应加强追踪管理，防止税收风险扩大。
总而言之，随着金税四期的实施，企业应该把税务风险管理放在企业发展的战略计划中，主动迎接“金税四期”下食品加工企业面临的新挑战，通过有效措施对税务风险进行管理，缓解企业的税务压力，从而保障企业的稳健发展。
（作者单位：黑龙江八一农垦大学）
主要参考文献：
［1］李聪.“金税四期”背景下智慧税务的构建与实现［J］.地方财政研究，2022（08）.
［2］白庆辉，侯立新.税务智能稽查的运行逻辑与企业税务风险管控策略［J］.财务与会计，2021（23）.
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［4］赵艳荣.大数据背景下制造业税务风险管理措施研究［J］.中国集体经济，2023（26）.
［5］文武康，王玉涛.内部控制、税收征管与企业税务风险［J］.当代财经，2021（08）.
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