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| 高校业财融合推进路径探讨 |
| 第756期 作者：□文/朱 亮 时间：2025/7/1 17:30:15 浏览：39次 |
［提要］ 业财融合是高等学校财务管理发展的必然方向，是会计人员由核算型向管理型转变的重要基础。高等学校将业务系统与财务系统相互融合，可以更好地适应内外部环境，为学校领导决策提供有效依据。本文以业财融合对高校发展的意义为切入点，分析业财融合在高校中存在的问题，并提出破解的路径和改进建议。
关键词：业财融合；管理会计；高校管理；内控管理
基金项目：吉林省科技发展计划项目创新发展战略研究课题：“减负增效视域下吉林省高校科研经费内部控制管理研究”（项目编号：20230601014FG）
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2024年12月25日
随着我国高等教育的快速发展，教育经费投入总额不断增长，一方面国家财政拨款占据主导地位，另一方面学生学费与社会资本也对生均培养成本有一定的补充。教育经费投入增长的同时，高校业财融合过程中的问题也层出不穷，如何有效加强经费投入，提高财务管理水平，利用有限的经费支撑起更加适应社会发展需要的人才培养体系，成为众多高校面临的现实问题。
高等学校业财融合，从狭义上讲，是指将高校日常教学及科研等业务与财务管理相互融合，从整体判断高校日常业务是否符合学校未来的发展方向；从广义上讲，是指借助大数据技术、现代媒体等信息化管理工具，将业务系统与财务系统高度融合，进而提升学校财务管理水平。
一、业财融合对于高校管理的重要意义
评价高校的综合实力不能仅从内部课程改革、学科建设等指标进行衡量，外延式发展及走向国际化是综合型大学未来发展的必然趋势，因此业财融合成为学校发展的当务之急，也成为管理部门亟须解决和提升的工作任务。
（一）建立一体化管理体系，实现全局性战略管理。业财融合强调从高校整体发展战略出发，将财务管理与学校的科研、教学等业务活动紧密结合，建立一个统一的管理体系，实现业务与财务之间的信息共享和协作，使财务部门能够更全面地了解科研、教学业务的需求，为高校决策提供有力支持。业财融合的全局性管理能够帮助高校更有效地优化学校资源配置，减少冗余，提高各项业务的运作效率。
（二）优化流程与部门协同，提升决策效率与准确性。业财融合要求打破学校业务部门与财务部门之间的壁垒，加强两者之间的沟通与协作。管理会计不仅要关注学校单个部门的财务表现，还致力于优化整个学校的业务流程。通过与学校其他部门（如教学、科研、学生工作等）的紧密合作，实现财务数据与业务数据的实时共享和整合，提高数据的一致性和准确性，为管理层提供更为可靠的决策依据，帮助学校管理层进行深度分析和预测，有效降低决策风险。
（三）强化风险防控重要性，提高管理透明度与合规性。在业财融合的过程中，高校需要重视因为业务与财务的融合而带来的风险和挑战，通过建立健全的内部控制体系，加强风险管理和监控，及时发现和解决问题。通过将财务管理深入到业务活动中，高校管理部门可以更有效地识别、评估和应对潜在的财务风险和管理问题，提升整体风险管理水平。在业财融合的过程中，各类数据和信息通过系统进行整合和共享，提升财务信息的透明度，这有助于高校在财务合法、合规性方面的管理。
二、高校业财融合存在的主要问题
业财融合可以推动高校财务管理模式的转型和升级，从传统的财务管理向更加精细化和智能化的方向发展。这有助于提升高校的整体财务管理水平，为高校的长期发展提供有力保障，但当前高校的业财融合还存在以下几方面问题：
（一）信息系统不兼容。高校内部，尤其是财务部门与业务部门之间，所使用的信息系统往往不兼容，或者是财务部门仅从个别外部业务系统读取数据，导致信息数据无法有效传递和共享。这些系统通常由不同的软件公司开发，服务于各自的用户需求，使得数据孤岛现象严重，阻碍了业财融合的进程。例如，很多高校财务系统仅可以从资产管理部门获取固定资产办理信息，未开通从商户读取发票信息的权限，导致虚开发票、真发票假业务等现象出现，为日后财务检查、企业所得税申报埋下隐患。
（二）预算管理体系不完善。高校现有的预算管理体系在多个方面表现出不足。首先，高校在预算编制时采用的方法较为单一，增量预算较多，与业务活动脱节。其次，预算编制与事业规划衔接不足。在高校预算管理中，预算编制对某些项目的资金需求估算不足，未能与学校的发展目标充分衔接。这导致预算单位在申报支出预算时可能过高估计财务的资金能力，造成学校年度财务预算出现赤字的现象屡有发生。同时，预算单位的年度工作任务与预算申报时间点也可能未能有效衔接，导致支出预算和工作内容出现脱节。再次，预算执行过程中缺乏有效的监管与控制，导致执行难以按照既定目标开展，失去了预算应有的控制力度。最后，预算管理缺乏有效的评价方法和完善的相关制度，消耗较多人力物力却无法达到预期效果。
（三）复合型会计人才队伍缺乏。业财融合的实施对会计人员的要求相对较高，需要会计人员不仅具备财务知识，还要了解业务活动，并具备全面性的管理思维。然而，高校在业财融合过程中往往缺乏这样的复合型会计人才。这主要是由于选聘关键岗位人员机制不完善，以及对在岗人员缺乏合理有效的职后教育与再指导。例如，很多会计人员专业性较强但沟通能力较弱，在与其他职能部门工作人员交流的过程中经常出现障碍，既无法准确捕捉到业务部门的需求，也无法将会计专业术语转化成协作对象便于理解的语言，很难将财务制度要求落实到位。
（四）绩效评价体系不健全。由于业财融合程度较低，财务部门对高校战略缺乏一定的了解，难以从整体把握高校预算绩效考核内容。此外，业务部门和财务部门的工作目标也不尽相同，导致在预算绩效考核中缺乏对业务部门实际情况的考量，这不利于高校的预算绩效管理，也影响了业财融合的效果。
三、高校业财融合推进路径
高校的业务活动与财务活动建立紧密联系，共同实现高校战略目标和可持续发展。这要求高校在标准化流程和完善的内部控制基础上，将业务活动中的关键环节和信息与财务部门共享，使业务部门在开展业务过程中增加管理意识和风险理念，同时财务部门将管理工作前移，通过精准的数据分析将信息有效反馈给业务部门，从而促进资源的优化配置。
（一）在管理制度完善方面
1、完善管理制度体系。高校应建立一套完善、科学且便捷的业财融合规章制度体系，将各项制度、规则融入实际工作中，完善内部控制，提升内部控制实施效果。这包括建立规则内嵌的制度体系，确保工作人员能够通过业财融合平台，将财务与业务部门相关工作制度、工作规范及准则等信息融入其中，从源头规范和管控业务经费。
2、优化预算管理。业财融合可以提升高校预算管理的精准性，优化预算管理流程。通过财务部门与业务部门的协同工作，实现财权、事权相统一，对资金需求和支付计划做出统筹安排，保障预算和决算工作的一体化。同时，利用业财融合的技术手段，如建立全过程预算绩效评价体系，对项目进行全过程的跟踪控制和绩效评价，提高预算绩效管理的科学性和及时性。
3、加强风险防控。财务部门应深入到学校各项业务之中，通过财务预算和风险预测，细化评估业务可行性和潜在风险点，提出针对性指导建议，最大化地帮助业务部门规避风险。通过建立完善的审计监督机制，可以对业财融合的实施效果进行评价和监督，确保业财融合的顺利进行。此外，还可以建立责任分配制与责任追究制，明确划分财务管理人员具体责任，因个人失误影响业财融合实施效果者，应给予严格的处分和责任追究。
4、建立业财融合评价机制。为了确保业财融合的有效实施和持续改进，高校还需要建立相应的评价机制。这包括定期对业财融合的进展和成果进行评估和总结，分析存在的问题和不足，并制定相应的改进措施；同时，还可以将业财融合的成果纳入绩效考评体系当中，激励各部门积极参与和推动业财融合的发展。
（二）在管理系统建设方面
1、搭建信息化共享平台。高校应积极引进先进的信息技术手段，搭建业财融合管理平台，实现业务和财务数据的快速共享。这包括优化升级现有的财务管理系统，统一编码规则，将学生收费系统、预算系统、工资管理系统等与财务部门核算系统相对接，打破信息孤岛，实现数据的互联互通。
2、系统对接与数据共享。全面推进财务数据与业务数据的共享建设，实现系统上线的标准化、流程化。将财务信息系统与校内其他部门系统对接，如教职工工资管理系统与人事管理部门管理系统对接，财务部门核算管理系统与资产管理部门系统对接等，保证部门之间数据统一，提高数据交换效率，为各项决策部署与组织活动提供实时数据参考。借助信息化办数据池，将职能部门原始数据存储至数据池中，财务部门从数据池中提取有效数据进行处理，再将处理后的数据回推至数据池，为职能部门了解项目执行进度提供有力支持。例如，法务办将校内全部收入及支出合同存储至信息化办数据池，财务部门合同管理人员从数据池中提取相应合同，并按合同约定付款或收款，法务办可实时了解合同的收付款执行情况。
3、实现业财融合的智能化与自动化。高校应积极引进先进的信息技术手段与设备设施，如RPA（机器人流程自动化）、AI（人工智能）等，对财务票据整理、分类等工作模式进行大量的深度学习，实现填写报销单据、票据切割、发票信息自主识别、业务内容判断、自动生成报销单等一系列工作流程的自动化处理。通过引入区块链技术等手段，确保基础财务数据来源、业务信息的真实性以及合法性。
（三）在管理人才培养方面。业财融合背景下，管理会计人才培养为高校财务部门转型和发展提供了重要的人力支持。高校财务部门所接触的业务日趋繁杂，仅仅拘泥于传统的以报账、记账为主的会计核算业务，已经不能适应学校的快速发展。学校需要将长远发展规划与财务管理有效融合，建立培养会计人员综合业务能力的长效机制，使会计人员有能力为学校提供建设性建议，进而提高学校竞争力。
1、提高全局站位，培养战略性思维。在传统财务工作中，财务部门对会计人员实际操作能力要求较高，普遍存在重实务轻理论的现象，主要着眼于解决学校各级领导在决策过程中遇到的实际问题和本职工作领域中遇到的问题。财务部门往往忽略了对会计人才综合能力的提升，间接导致会计人员忙于应付眼前工作，在业财融合的大环境下，缺少大局观。今后应引导会计人员能够从学校发展的战略高度看待财务工作，关注高校的长期发展目标。在参与学校的发展规划讨论时，能够从财务角度提供可行性建议，如对新专业设置的成本效益分析等。
2、学习职能部门业务，加强沟通协作能力。高校管理会计人员应着眼于学校需要，加强财务部门与校内其他职能部门的联动与合作，不断学习校内其他职能部门的新业务，才能保证财务部门能够充分掌握学校各部门业务系统对财务数据的要求。会计人员应对学籍系统、校内各单位收费子系统等有全面了解，继承上游职能部门的关键字段，保证校内数据的唯一性与同步性，保证教学及科研工作的顺利进行。例如，研究生专业代码能提供学生的学习层次、学位类型和培养方式等信息，如果财务人员不了解代码含义，未遵守代码规则，将会对学生学费应收数设置等后续工作带来极大障碍。
会计人员要与高校内不同部门的人员频繁沟通。一方面要向非财务人员解释财务政策和要求，另一方面要了解业务部门的实际需求。在与各部门交流的过程中，应做到耐心听取其观点，理解其真实意思表述，进而做出准确回应。比如，在学校采购大型设备时，会计人员需要和采购部门、使用部门沟通，在预算控制和合规使用资金等方面达成共识。
3、加强业务知识学习，提升数据分析能力。高校会计要深入了解高校的各种业务活动，包括教学、科研、后勤等方面的财务运作流程。例如，学习科研经费的管理规定，从项目申报、预算编制到经费使用和结题审计等一系列环节，明确其中财务要点。同时，学习新的财务法规和会计准则，确保财务处理符合规定。
业财融合还需要会计人员能从大量财务和业务数据中挖掘有价值的信息。高校会计要学会使用数据分析工具，如Excel高级功能或者专业的数据分析软件。另外，要多通过实践积累经验，在日常财务工作中主动收集数据进行分析，如分析不同学院的经费使用效率；参与学校的财务专项分析项目，如科研经费投入产出分析。在实际操作中锻炼业务分析的能力，为高校管理决策提供支持。
（作者单位：东北师范大学）
主要参考文献：
［1］李卫芳.实施业财融合助推职业院校财务管理转型［J］.财会学习，2022（11）.
［2］程艳军.业财融合背景下高校预算管理研究［J］.现代审计与会计，2022（08）.
［3］白钰杰.信息化环境下高校财务管理“业财融合”策略［J］.财会学习，2023（01）.
［4］金璞.高校预算管理中业财融合的应用分析［J］.今日财富（中国知识产权），2021（06）.
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