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| 内部治理下高校财会监督体系构建 |
| 第757期 作者：□文/李济江 田宏霞 时间：2025/7/16 9:44:55 浏览：46次 |
［提要］ 随着高等教育事业的快速发展和高校治理能力的现代化需求，构建科学高效的财会监督体系成为高校内部治理的关键任务。本文基于内部治理视角，分析内部治理对高校财会监督体系构建的影响，并提出以“完整化的顶层设计、系统化的监督协同机制、体系化的财会监督控制方式、智能化的财会监督手段”为主要内容的高校财会监督体系构建方案，旨在提升高校财务管理的透明度、规范性和效率，为高校健康持续发展提供有力保障。
关键词：高校；财会监督体系；内部治理；顶层设计；监督协同机制；智能化监督手段
基金项目：教育部协同育人项目：“数据挖掘在财务风险预警分析中的应用”（编号：221004232122627）
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2024年12月24日
在全方位促进高等教育高质量发展的大环境下，高等教育机构作为知识创新和社会服务的关键平台，其内部治理结构的优化和治理能力的提升变得尤为关键。其中，财会监督是高校内部治理中的一项重要内容，在确保高校财务安全、提高资金使用效率、推动高校良性发展等方面发挥着无可替代的重要作用。但目前高校财会监督体系中还存在着监督机制不完善、监督手段滞后，监督效能较低等许多问题，极大地影响高校财务管理工作的规范与效率。所以，构建一个科学有效的财会监督体系就成了当前高校内部治理中急需解决的一个课题。
一、内部治理在高校财会监督体系建设中的作用
内部治理对高校财会监督体系建设具有关键作用，产生了广泛和深刻的影响。
第一，完善的内部治理可以为高校财会监督体系的建立奠定稳固的制度基础。高校内部治理涵盖决策、实施、监督各环节制度安排。在财会领域中，清晰的财务管理制度、预算管理制度、资产管理制度等为财会监督工作提供了特定的准则与规范。比如，健全的预算管理制度能清晰预算编制、批复、执行、调整等过程，使财会监督有针对性地监督预算执行情况，保证经费使用合理合规。与此同时，完善的内部治理制度能够规范权力运行，防止权力滥用、腐败现象等，从而为财会监督创造了有利的制度环境。
第二，内部治理有利于厘清财会监督权责。高校内部治理结构下，各部门、各岗位之间存在着明确责任划分。对财会监督来说，借助内部治理能够厘清监督主体责任范围，从而避免因责任不清而造成监督缺失或者重复监督。如，财务部门、审计部门和纪检监察部门在财会监督方面分别担负不同责任。财务部门是以日常财务管理与会计核算为主，并在此基础上对财务收支真实性与合法性实施初步监督的部门；审计部门的主要任务是对财务行为的独立性和客观性进行严格的审计监管；纪检监察部门重点监督和查处违纪违规行为。明确责任分工，能够让各个监督主体互相配合，协同行动，从而产生有效监督合力。
第三，内部治理可以推动高校财会监督信息化建设。在信息技术高速发展的今天，高校内部治理对信息化手段的依赖性日益增强。就财会监督而言，信息化建设能够提升监督效率与准确性。通过构建财务信息管理系统、预算管理系统和资产管理系统，对财务数据进行实时收集、传递与分析，使得财会监督对财务状况有更及时、更全面的了解。同时，信息化建设也能强化内部控制，减少人为因素干扰和财务风险。比如，通过电子审批流程，建立财务预警系统，能够实时监控财务活动的情况，发现并修正存在的问题。
二、高校财会监督体系构建存在的问题
从内部治理视域来看，我国高校财会监督体系的建设虽已取得一定成绩，但是仍存在一定问题。一方面，内部治理结构不够健全，影响了财会监督效果。在一些高校的内部治理结构中，普遍存在着权力过分集中、决策不够民主的现象。财会领域中可能存在财务决策权主要掌握在少数几位管理者手中而缺乏有效监督与制衡机制等问题，这样就容易造成财务决策不科学、不合理甚至产生腐败行为。比如在项目的资金分配和资产购置过程中，可能出现暗箱操作和违规审批的问题。与此同时，部分高校在内部治理方面存在着部门间权责不清、协调不畅等问题，这些问题还影响财会监督成效。财务部门、审计部门和纪检监察部门在督查工作中会存在推诿扯皮和信息不共享的现象，导致督查工作很难顺利进行。另一方面，内部治理缺乏监督机制，限制了财会监督力度。部分高校在建立内部监督机制的同时，也存在着监督主体缺乏独立性、监督方式简单的问题。审计部门这一重要监督主体可能会受到人员配备和经费保障的制约，从而影响审计部门监督的独立性与权威性。同时，监督方式多集中在事后监督上，缺少事前、事中动态监督。比如，在预算编制阶段缺乏保证预算科学合理的有效监督机制；财务收支中存在的违规问题无法及时发现并整改。另外，内部监督和外部监督之间联系不密切，未能产生有效监督合力，高等教育机构的内部监管主要集中在内部财务管理上，但与外部审计、财务监督等外部监管机构的沟通和协同不足，这导致一些问题很难被及时识别和处理。
三、内部治理视域下高校财会监督体系构建方法
（一）完整化顶层设计。内部治理视域下高校财会监督体系建设首先要求顶层设计完整化。顶层设计就像建筑的蓝图一样，对整个系统的构建起着定位与构架的作用。完整化顶层设计要从明确目标、明确原则入手，高校财会监督应以保证财务资源合理分配、安全利用、有效管理为目的，以保证高校教育教学、科研及其他各项事业顺利发展为宗旨。在原则层面，要坚持合法性、真实性、效益性、公正性。合法性保证了一切财务活动均在法律法规框架下开展；真实性确保了财务信息对高校经济活动的正确体现；效益性寻求财务资源输出最大化；公正性确保了监管过程的公正和公平，不会偏向任何一方。
在机构设置方面，要建立与完善高校财会监督领导机构与工作机构，领导机构可包括高校主要领导和有关职能部门领导，负责拟定财会监督方针政策及重要决策。工作机构可由财务部门、审计部门和纪检监察部门组成，专门承担财会监督日常事务。机构间要明确责任分工，尽量避免责任的交叉和空缺。如，财务部门以财务核算为主，日常财务管理为辅，但也要对财务收支是否真实合法实施初步的监督；审计部门独立设置审计工作，全面审查财务活动是否合规和有效；纪检监察部门再监督和查处违纪违规行为。在顶层设计中，制度建设显得尤为重要，要建立健全财务管理制度、预算管理制度、资产管理制度和内部控制制度，提供财会监督的具体准则与规范。如，财务管理制度要明确财务收支审批过程、会计核算方法；预算管理制度要规范预算编制、执行、调整、决算等全过程；资产管理制度要保证资产安全、完整、有效利用。与此同时，还应建立并完善监督制度，确定监督范围、方式、程序以及责任追究机制。另外，完善顶层设计也要注意和高校整体发展战略相结合。财会监督体系建设要为高校教学、科研和社会服务这一核心工作服务，符合高校发展目标。比如，在资源分配方面，要重点关注重点学科建设和师资队伍建设这两个重点领域；项目审批方面，要扶持创新性强、社会效益好的科研项目、社会服务项目。以顶层设计为导向，让财会监督为促进高校发展提供坚强保证。在高校财会监督体系建设中，先完善顶层设计，阐明了要提高财务资源的使用效益，确保学校的良性发展，必须遵循合法性，真实性、效益性、公正性等原则。建立以校长为组长，财务处、审计处和监察处为工作机构的财会监督领导小组。制定一系列健全的财务管理制度、监督制度等，并明确分工。同时，把财会监督体系建设和学校“双一流”建设战略有机结合起来，有力支撑学校发展。
（二）系统化监督与协同机制。构建系统化监督协同机制，是内部治理视域下高校财会监督体系建设至关重要的环节。系统化监督协同机制要求构建多主体共同参与监督格局，高校财会监督不能单纯依赖财务部门和审计部门这些内部机构来进行，要充分发挥教职工代表大会和学生会等群众组织以及社会中介机构对其进行监督的职能。教职工代表大会通过审议学校财务预算和决算报告，能够民主监督学校财务活动；学生会能够代表学生群体监督学校收费、奖助学金分配以及其他与学生利益相关的财务活动；会计师事务所等社会中介机构能够审计高校财务报表，并出具独立客观审计意见。监督主体间要建立起有效沟通协调机制，通过定期举行联席会议，搭建信息共享平台，及时沟通与分享信息。比如，财务部门对日常财务管理过程中出现的问题，可及时告知审计部门、纪检监察部门等，供后续查处；审计部门将审计结果反馈至财务部门及有关业务部门，督促其纠正。与此同时，各个监督主体之间也要互相配合，协同行动，在监督的过程中形成合力。例如，在重大项目监督时，财务部门、审计部门和纪检监察部门可成立联合检查组进行联合监督检查。
监督协同机制应包含事前、事中、事后三个阶段的全程监督。事前监督以审查把关财务决策、预算编制等为重点，以防决策失误及预算不合理；事中监督就是实时监控财务活动实施过程，发现并纠正不规范行为；事后监督主要是对财务行为的成果进行深入的审查和评估，从中吸取教训，并给出相应的优化建议。通过对整个过程进行监管，保证高校财务活动规范、安全、高效地进行。另外，系统化监督协同机制也要注意与外部监督相衔接，各高校要主动与财政、审计、税务等外部监督机构进行合作，并及时提供有关信息和材料。同时，要对外部监督机构存在的问题及建议进行认真纠正和执行，及时向外部监督机构反馈。以内外监督有机融合提升高校财会监督整体效能。如，可以建立系统化监督与协同机制，成立由财务、审计、监察、教职工代表、学生代表和社会中介机构代表组成的财会监督委员会，定期召开会议，共同研究解决财会监督中的重大问题。信息共享平台的搭建，使各个监督主体能够对监督信息进行及时的上传与查询。对重大项目执行过程进行事前事中事后全程监管，保障项目资金安全有效运用。与此同时，主动与外部监督机构进行沟通和协调，以共同促进学校财会工作规范开展。
（三）体系化财会监督控制方式。从内部治理视域来看，建构体系化财会监督控制方式对完善高校财会监督体系具有重要意义。体系化财会监督控制方式，一是构建全面预算控制体系。预算在高校财务管理中处于核心地位，是高校财会监督工作的重要基础。要制定科学合理的预算编制办法，充分考虑学校发展规划、教学科研任务、财力状况，保证预算准确可行。预算执行中要加强预算支出控制，严格执行预算项目、数额，杜绝超预算支出、无预算支出。建立预算调整审批制度，确需调整预算项目的要按规定程序报批。另外，还应建立预算执行情况分析评价机制，经常分析预算执行情况，发现问题及时采取措施解决。二是强化财务收支管控。建立严格的财务收支审批制度，界定审批权限及程序，保证财务收支合法合规。在收入方面，加强学费、住宿费、科研经费和其他各类收入管理，保证收入按时全额入账；在开支方面，严格把控开支范围及标准，强化差旅费、会议费、培训费等主要开支项目管理。同时，建立财务收支内部审计工作制度，对财务收支进行经常性审计，及时发现问题。三是加强资产管控。建立和完善资产管理制度，明确资产购买、接收、注册、使用、保养和处置各环节的管理要求。强化固定资产管理，经常开展资产清查、盘点工作，做到资产账实一致。对无形资产应加强价值的评估与管理，避免无形资产的损失。建立资产共享机制以提高其使用效率。另外，体系化财会监督控制方式也应包含财务风险控制，财务风险预警机制的建立通过风险指标与预警值的设置，对财务风险进行及时的发现与预警。对可能存在的财务风险应建立风险应对预案并采取有效措施进行防范与化解，同时加强财务人员风险意识教育和风险防范能力。
（四）智能化财会监督手段。在信息技术高速发展的今天，智能化财会监督手段是高校财会监督体系建设的必然选择。实现财会监督手段智能化，必须先建立财务信息管理系统，利用信息化手段对财务数据进行收集、储存、加工与分析，从而提高财务工作效率与准确性。财务信息管理系统要覆盖会计核算、预算管理、资产管理和财务分析各模块，对财务业务进行整合。在增强系统安全性与稳定性的前提下，避免财务数据外泄与丢失。在对海量财务数据进行挖掘与分析的基础上，找出财务活动的规律与倾向，从而为企业提供决策依据。同时，运用大数据技术构建财务风险预警模型，对财务风险指标进行实时监控并及时发出预警信号。如，通过对学生缴费、教职工工资发放等数据分析，就可对学校资金流动趋势进行预测；对财务报表数据进行分析，找出可能存在的财务风险。
应引进人工智能技术，提升监督效率，如采用人工智能技术自动识别与审核财务票据，降低人工审核工作量与错误率；采用智能机器人开展财务咨询与服务，提升服务质量与效率。人工智能技术也可应用到财务审计工作中，在对海量审计数据进行分析与学习的基础上，提升审计准确性与效率。另外，智能化财会监督手段也应包含移动办公技术运用，通过移动设备如手机、平板电脑实现财务审批、查询、报表查看，增强工作便捷性与时效性。移动办公技术也便于监督人员在任何时间、任何地点开展监督检查工作，增强监督的及时性、有效性。
（五）加强财会监督人员的专业性。高校财会监督工作专业性强、复杂性高，需要监督人员有坚实的专业知识，必须对财务会计、审计、税务等多个领域有深入的了解，并能够准确地解读和应用相关的法律、法规和政策。比如，在审查高校财务报表时，监督人员应该按照会计准则的规定仔细分析每一个数据、账目，包括资产、负债、收支明细等，专业知识若存在漏洞，就会造成监督失误。并且，在经济形势以及教育行业不断发展的背景下，也出现了一些新型财务问题，例如科研经费的核算方式发生了改变，对教育成本核算提出了全新的需求，它要求监督人员必须不断学习和与时俱进，不断更新自己的知识体系。除专业知识之外，实践能力对财会监督人员来说也至关重要，在日常工作中必须熟练掌握和应用各种监管手段与技能。高校建设项目资金运用监管过程中要能够深入到现场，了解工程进度及资金分配，并通过实地考察、数据对比来判断资金运用的合理性。同时，监督人员要有很好的数据分析能力，才能在大量财务数据中敏锐识别异常及潜在风险。如，通过分析各年度和项目经费支出变化趋势，找出不合理增减现象，从而为后续调查提供依据。另外，职业道德素养是确保监督工作公正性和实效性的基石。财会监督人员应持客观、公正、清廉的态度，不被利益所引诱，严守职业操守，有责任确保高等教育机构的财务安全和师生的利益，通过专业和诚信来维护财务和会计监督工作的严谨性，以保证高校财务管理能够在一个健康的轨道上进行。
综上，建设科学有效的财会监督体系是高校内部治理中的一个重要环节。通过完整化顶层设计、系统化监督与协同机制、体系化财会监督控制方式、智能化财会监督手段、加强财会监督人员的专业性等措施的落实，能够切实提高高校财务管理透明度、规范性与效率，为高校健康、持续发展提供强有力的保证。今后，在我国高校治理能力日益增强以及信息技术日益发展的背景下，我国高校财会监督体系也会得到进一步的完善与优化，从而为我国高等教育事业蓬勃发展作出更大的贡献。
（作者单位：湖北科技学院）
主要参考文献：
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