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| 水利事业单位内部财会监督思考 |
| 第757期 作者：□文/张蕙芸1 田 甜2 时间：2025/7/16 9:46:48 浏览：34次 |
［提要］ 财会监督是实现水利高质量发展的抓手，财会监督在进一步加强水利事业单位内部管理、保障财务信息的准确性和可靠性、预防和发现财务风险、提升水利事业单位治理水平等方面发挥着重要作用；然而，目前财会监督中还存在一些不足。通过分析水利事业单位财会监督现状及存在的问题，提出改进措施。
关键词：财会监督；财务风险；改进措施
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2024年12月25日
一、背景
2023年中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，标志着国家监督、社会监督、单位内部监督“三位一体”的财会监督体系正逐步形成，为财会监督工作的发展起到“四梁八柱”的作用。单位的所有经济活动都应当依法依规进行会计核算，财会监督主要是建立在会计核算工作基础上的监督，是对执行《会计法》《预算法》和税收等方面法律法规，以及遵守各项会计准则、会计制度和国家经济政策等方面情况的监督。目前，水利事业单位财会监督工作正在按要求开展，水利事业单位财会监督对促进单位高质量发展起到重要推动作用，然而水利事业单位在财会监督过程中存在薄弱环节，一定程度上影响了财会监督效能的发挥。本文以案例的形式分析水利事业单位财会监督存在的问题，提出优化财会监督的措施，对水利事业单位今后开展财会监督工作提供参考。
二、水利事业单位内部财会监督现状及问题
财会监督在党和国家监督体系中具有基础性、支撑性作用，是国家监督体系的重要组成部分，切实提高财会监督效能有利于国家重大政策的执行；有利于强化对权力的制约和监督，推进国家治理能力和治理体系现代化；有利于进一步规范行业风气，严肃财经纪律。目前，水利事业单位财会监督工作已经按照上级有关要求全面铺开，财会监督工作机制、有关制度、相关流程都在不断完善。但是，水利事业单位内部财会监督也存在各种各样问题，单位层面和业务层面都存在薄弱环节，在一定程度上影响财会监督的效果。
（一）财会监督意识淡薄。中国特色社会主义新时代，经济快速发展，在经济发展过程中，要求进一步做好财会监督，规范财经秩序，严肃财经纪律，保障经济平稳发展运行。然而，由于多年来对财会监督的感性认识，仅仅停留在财会监督由财务人员做好就可以的阶段，认为财会监督就是对单位经济活动进行记录的会计核算监督。部分水利事业单位主要领导和财务人员对财会监督理解不完全到位，认识有一定的偏差。在日常工作中存在重视会计核算和财务管理工作，轻财会监督的错误倾向，对财会监督似懂非懂，缺乏对财会监督具体流程和方法的全面认识，对于财会监督规范单位日常管理、防范财务风险的认识不足。
（二）财会监督力度不够，广度和深度有待加强。当前，水利事业单位存在内部财会监督意识不强、制度制定修订不及时或不健全情况，尚未形成系统有效的财会监督体系，在一定程度上制约了财会监督效能的发挥，加上早期财务人员自身素质不高、法律意识淡薄，无法保证客观公正，存在一定的财务管理风险。水利事业单位及下属事业单位没有形成全面的财会监督理念，没有专门的财会监督机构，或者虽然设立了但是没有实际开展有关工作，形同虚设。另外，财会监督职能主要由财务部门行使，尤其是在财务机构不独立的情况下，财会监督的独立性不强，严重影响了监督的效果。一是财会监督的广度不够。目前，水利事业单位财会监督主要是对相关事业单位，对事业单位所办企业监督力度不够，对单位经济事项缺乏全过程的监督，同时未能充分统筹巡视、纪检等部门形成监督合力，事前、事中监督缺乏等等。二是财会监督的深度不够。水利事业单位财会监督开展的有关检查多数以资金、账簿、凭证、合同等痕迹资料为主线，检查往往注重面上的合规性，关注记账的规范性，对单位总体评价、项目与资金的关联、单位内部可比性的分析，对有关数据缺乏挖掘对比，深度不够深入，尤其是对项目资金使用方面，只关注单位财务核算的合规性，没有有效延伸，无法形成完整的证据链来发现问题，监督的作用无法有效发挥。
（三）内部财会监督协作机制有待进一步健全。根据《关于进一步加强财会监督工作的意见》有关要求，单位内部应当明确承担财会监督职责的机构或人员，负责本单位经济业务、财会行为和会计资料的日常监督检查。但实际工作中，水利事业单位内部财会监督缺乏有效的协作机制，主要表现在巡视巡察、纪检监察、经济责任审计、专项审计检查等各类检查主体工作协调配合度低、协作方式和监督边界不明确，导致在财会监督工作上检查尺度不一、重复检查等一系列问题，加重了基层单位负担，不仅增加了监督成本，也会出现监督盲点和真空地带，内部财会监督功能弱化。
（四）财会队伍与财务监督要求有一定差距。财会监督社会关注高。随着党中央对财经工作的高度重视，财经法规及有关制度更新加快，对财会人员的政策理论水平要求更高。部分水利事业单位在内部财会建设方面存在短板，如没有设置总会计师，没有独立财会监督部门，会计机构和审计机构不独立；财会人员和审计人员职业道德建设有待进一步加强，专业能力有待提升。
一是部分水利事业单位目前没有在单位领导班子层面设置总会计师（党委委员）。无法有效统筹单位内部各部门的财会监督力量；没有在党组织下面设立财会监督委员会，无法协调单位各部门力量和资源调度，监督无法形成合力，导致财会监督效率大打折扣。
二是部分水利事业单位目前还没有专门的财会监督机构。财会监督工作主要由财务审计处负责，由于人员少，日常任务又很重，人员的专业能力不能完全胜任财会监督工作，也没有在机构改革时自下而上推动单设财会监督机构，确保专人负责。与此同时，多数财务人员经常抽调参与巡视和巡察工作，使得财会监督人员疲于应对，财会监督效率不高。
三是部分水利事业单位下属单位财务部门不独立。财会监督是为规范财经秩序、保障经济社会发展稳定而进行的监督工作，要求财会人员必须具有一定的政策理论水平和财会专业业务水平。但是，目前水利事业单位下属单位普遍存在重管理、轻监督的错误思想，受制于机构设置的影响，财务机构本身不独立，人员编制又少，晋升空间有限，岗位吸引力不强，有能力且愿意参与的不强，形成财会监督人员水平不足，无法满足需要。所属事业单位对基层财务人员队伍建设不够重视，青黄不接，财会监督队伍也不稳定。目前，财会工作繁杂，逐渐失去吸引力，财会监督工作存在被边缘化趋势，严重挫伤基层人员的积极性，对财会监督工作影响较大。
四是部分水利事业单位审计不独立。前一轮机构改革后，由于编制不断缩紧，导致本级撤销了监察审计处，审计并处财务处，与财务处合署办公，财务处更名为财务审计处。下属单位只有兼职审计员，审计不独立，极大制约了财会监督工作的有效开展。同时，审计人员也在逐年减少，随着人员逐步退休，财务审计处无明确的审计人员，一般由财务人员兼职，导致很多工作不能及时开展，监督时效性延迟。
五是部分水利事业单位财会人员能动性有待加强。面对体量庞大、相互关系错综复杂且处于不断变化态势的会计准则体系，财会人员和审计人员的职业道德建设有待进一步加强，能力有待提升，敢于审核和斗争精神需要加强。目前，财会人员知识结构比较单一，主要是以会计学、审计学和经济学专业为主，很少有法律、金融和信息技术等相关领域人才，然而财会监督包罗万象，种类繁多，涉及单位发展的各个方面，财务人员结构单一，无法更好地履行财会监督职责。同时，财会人员在单位被定位为后台服务保障人员，为单位经济发展做好服务，坚持主动纠偏的意愿和能动性不强。
（五）财务信息化建设有待进一步加强。《会计改革与发展“十四五”规划纲要》中提出大力推进财务信息化进程。目前，虽然预算一体化在大力推行，但还没有实现全部模块的使用，导致信息不能互联互通，不能为财会监督提供有效的信息。
近年来，水利事业单位加快财务信息化建设，财务信息化水平不断提升，但财会监督信息化建设投入与实际要求有一定的差距，导致财会监督人工干预较多、工作量繁重等问题突出。内部财务系统也存在没有整合到位情况，预算、财务等工作软件较全，然而分散到了各个模块，建立了各模块之间相互联结的单位却少之又少，“防范舞弊”和“提高公共服务效率”的功能实现程度较弱；未建立智能化审计系统，无纸化和信息化办公水平有待进一步提高，人工审计耗时耗力，且存在审计质量不高的情况。
（六）财会监督约束力和威慑力不强，“后半篇”文章有待进一步加强。由于过去财会监督地位比较低，没有站在国家治理的高度，法律制度等顶层设计不够，有关的法律条文分布于《预算法》《会计法》等，很大程度制约了财会监督的深度。目前水利事业单位对财会监督发现的问题处罚力度不够，对财会监督相关的法律政策宣传也不到位，存在认为财会监督就在表面，缺少正确深刻的宣传教育。
财会监督成果运用不足。财会监督的目的和意义在于发现问题和解决问题，建立长效机制，避免类似问题再次发生。近年来，水利事业单位在财会监督领域持续加强结果运用，但也存在以下情况：整改不到位，没有建立跟踪反馈机制，对发现的问题惩罚力度不够，没有及时促进成果转化，没有形成良好的财会监督氛围，没有实现全流程的财会监督，没有达到预期的效果和起到警示震慑作用，财会监督的成果没有与部门预算单位有机衔接，财会监督成果没有成为健全完善有关制度和预算分配的重要参考。
水利事业单位及其下属单位对发现问题整改不够全面细致，缺乏分析成因和制度改进，没有采取针对性措施，存在以整改报告代替整改的情况。
三、水利事业单位内部财会监督改进建议
（一）高度重视财会监督工作。各单位要进一步提高政治站位，转变观念，提高对财会监督工作的认识，加大对财会监督工作的宣传，压实财会监督工作的主体责任意识，进一步加强财经纪律的刚性约束。同时，进一步强调单位负责人在内部财会监督中的主体责任，树立其单位内部监督管理责任意识，明确内部财会监督的主体以及财会监督的范围和程序等，落实单位内部监督主体责任。
（二）提升财会监督的广度和深度。要进一步加大财会监督力度，拓展财会监督的广度和深度，从对财务合规性的监督，重点转为单位经济业务的纵深监督，重点对单位总体情况、资金、绩效等进行分析，要完善监督方式，多层次、全方位和多维度的监督，重点加强对事业单位及事业单位所办企业监督，完善事前、事中和事后全过程监督。
（三）加强财会监督协作机制建设。营造单位内部财会监督的良好氛围，提升全体人员特别是部门负责人和财会人员的风险防范意识，建立各部门协调配合、共同参与的内部监督工作机制，严格执行内部财会监督制度，加大内部财会监督工作力度。
明确财务部门是财会监督主责部门的主体地位，加快构建与巡视巡察、纪检监察、经济责任审计和专项审计等各类检查主体协调配合力度，完善监督体系。加强各监督主体在政策衔接、信息互通、结果运用上的交流沟通，推动构建“大财会监督”工作机制，促进和保障财会监督工作规范高效运行。
（四）加强财会监督人才队伍建设。财会监督具有政策性强、知识更新快，社会关注度高的特点，要强化财会监督队伍建设，健全财会监督机构，完善财会监督人才激励约束机制，不断充实财会监督人才队伍，科学建立高素质财会监督人才库，打造一支在新形势下高效运行的财会监督人才队伍。
建立和完善单位总会计师制度，进一步加强财会监督工作统筹；建立单独的财会监督机构，独立负责财会监督有关工作；推动单位财务部门和审计部门的独立，提高内部财会监督工作的独立性；进一步加强财会人员职业道德建设，提高胜任能力，通过对财会监督人员开展政策理论教育和财会监督业务培训，提升财会监督人员的理论水平和专业素质，有利于财会监督工作的开展，进一步提升财会监督工作质量。
（五）提升财会监督信息化水平。加快推进财会监督信息化建设，充分运用大数据和信息化手段，谋划建立一体化信息化监督系统，提高财会监督的效率。充分利用现有财务系统、一体化系统及信息技术，破除信息壁垒，建立跨部门和监督主体的信息共享系统，充分运用大数据等技术手段，确保数据的完整性、及时性、有效性和可追溯性，将财务数据信息与其他相关信息的数据自动匹配、主动预警，提高财会监督信息质量和效率，提升财会监督信息化水平。
（六）提高财会监督的约束力和威慑力。一要加大发现问题的惩罚力度，以《会计法》修订为契机，进一步提高财经纪律刚性约束。二要建立财会监督发现问题台账，建立逐项销号机制，积极促进成果转化，形成良好的财会监督氛围，促进单位全流程、全生命周期的财会监督体制形成。
综上，财会监督在规范市场经济秩序、维护经济社会稳定、保障我国经济快速发展方面发挥着重要作用。新形势下，水利事业单位应加大财会监督工作的宣传，认真贯彻落实到各项工作中，强化单位内部财会监督，不断加强财会监督工作，逐步提升财会监督工作能力，更好地保障水利事业单位高质量发展。
（作者单位：1.长江委水文局；2.长江委水文局长江口局）
主要参考文献：
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