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| 企业内部审计优化策略 |
| 第758期 作者：□文/毕红芳 时间：2025/8/1 11:17:24 浏览：45次 |
［提要］ 在当今复杂多变的市场环境中，企业内部审计面临着前所未有的挑战，传统内部审计模式在风险管理方面的不足日益凸显，亟须优化，以适应新时代的要求。本文基于风险管理理论，探讨企业内部审计优化原则与路径设计，并提出优化策略。
关键词：企业内部审计；风险意识；制度建设；数据分析；优化路径
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2025年1月9日
近年来，随着我国经济的蓬勃发展，企业面临的市场环境日益复杂，风险管理成为企业稳健运营的关键。在此背景下，企业内部审计作为风险管理的重要防线，其优化升级迫在眉睫。
一、基于风险管理理论的企业内部审计优化原则
（一）风险导向原则的确立。在企业运营复杂多变的环境下，风险导向原则在内部审计中地位显著。依据风险管理理论，企业面临的风险多元且具动态性，涵盖市场、信用、操作等诸多领域。内部审计以风险评估为核心驱动力，精准识别高风险环节，审计时聚焦关键业务流程，从战略决策至日常交易处理，参照风险矩阵量化风险程度，依此规划审计资源分配。例如，金融机构依据巴塞尔协议框架下的风险计量模型，锁定高风险信贷业务重点审计，确保审计方向紧密贴合企业风险敞口，助力企业提前预警、有效御险。
（二）全程控制原则的应用。全程控制原则贯彻企业经营全程，与风险管理全程呼应。企业活动从项目启动、执行至收尾，各阶段暗藏风险节点。风险管理理论强调过程管控，内部审计作为监督防线，深度嵌入流程，在新产品研发项目里，审计人员依循项目管理生命周期，从创意构思的市场可行性评估，至量产前的成本效益核算，全程监控风险。借助PERT技术绘制关键路径，锁定易延误或超支风险点，保障流程按既定风险管控策略推进，让风险始终处于可控区间。
（三）信息透明原则的强调。信息透明原则要求内部审计结果及风险管理信息在企业内部得到及时、准确、全面的披露。风险管理理论认为，信息的透明度和准确性是有效风险管理的基础，内部审计借助编制审计报告、提出改进建议、分享审计发现等方式，增强企业内外部利益相关者对风险管理状况的理解。信息透明原则促进信息的有效流通，增强决策的科学性和合理性，有助于构建基于信任的企业文化氛围。
二、企业内部审计优化路径设计
（一）审计目标的重新定位
1、聚焦战略风险，校准审计方向。从风险管理理论视角出发，战略风险涵盖企业在制定和实施战略过程中面临的多种不确定性因素，包括市场趋势的突然转变、竞争对手出其不意的战略举措以及宏观经济环境波动等。审计目标在此处的重新定位，关键在于精准地校准审计方向以聚焦战略风险。一方面，深度解析企业所处宏观环境的动态变迁，考量诸如地缘政治局势对跨国企业全球布局的影响、新兴技术突破给传统行业带来的颠覆性变革压力，以及社会文化潮流转向引发的消费偏好异动等因素；同时，精细剖析企业内部资源禀赋与核心能力的适配度，如审视高新技术企业研发投入强度能否支撑其产品创新战略落地，生产制造能力是否与扩张性市场战略相匹配。通过全方位审视，精准识别潜在战略风险点，预防因战略冒进或保守导致方向偏差。另一方面，企业在战略执行阶段，持续跟踪关键资源分配与战略重点的契合度，查证人力、物力、财力是否精准聚焦于核心业务板块，确保战略推进不偏不倚，使审计方向始终锁定战略核心，成为企业规避风险、稳健前行的坚实保障。
2、兼顾合规与效益，拓展审计视野。合规是企业生存与发展的底线保障，效益则是驱动企业持续奋进的核心动力。从风险管理视角审视，合规风险一旦失控，法律惩处、声誉损毁、市场禁入等严重后果将纷至沓来；效益风险若隐现，盈利能力下滑、资金周转困境、成本失控局面也将接踵而至。内部审计担负着守护企业双重底线的重任，应依据国内外法律法规、行业标准规范，对企业运营各环节展开地毯式审查。在财务报告编制流程方面，严格核查会计准则遵循情况，杜绝财务造假、虚报业绩行径，防范证券监管机构处罚风险；在业务操作层面，严密审视采购流程中的招投标公正性、合同履行合法性，销售环节的消费者权益保护合规性，筑牢合规防线。
（二）审计流程的再造重塑
1、风险驱动审计计划，精准发力。风险管理理论着重强调依据风险特性优化资源配置，实现风险防控效益最大化。反观传统审计计划模式，常因循固定周期、预设范畴推进，极易陷入“头痛医头、脚痛医脚”的困境，遗漏高风险隐患或在低风险区域过度投入精力。内部审计机构迫切需要构建一套动态、灵敏的风险评估体系，以此全方位拓展风险信息采集触角，精准捕捉内外部风险信号。
对外，密切关注宏观政策调整风向，诸如财政货币政策松紧变动对房地产企业融资成本与市场需求的双向冲击、产业政策扶持方向转变给新能源企业投资布局带来的机遇与挑战；实时洞察竞争对手战略动态，如竞争对手通过并购实现产业链延伸，从而对本企业市场份额与竞争优势产生挤压风险。
对内，深度排查组织架构变革后权力制衡失衡滋生的内控漏洞、流程优化过程中关键控制点弱化带来的操作风险。随后，运用科学严谨的风险矩阵模型，量化评估风险发生概率与潜在损失程度，据此精准锚定审计优先级序列。例如，鉴于近年来网络信贷行业信用违约风险高发态势，金融监管部门引导互联网金融机构将消费信贷业务列为重点审计攻坚领域，集中优势审计资源直击核心风险，切实提升审计前瞻性与风险预警效能。
2、优化审计实施环节，提升效能。审计实施环节是审计流程的核心部分，其效率和质量直接关系到整个审计工作的成败。在风险管理理论的指导下，应优化审计实施环节。在审计实施过程中，数据的收集和分析是关键步骤。传统的审计数据收集方式往往局限于纸质文档和简单的电子表格，该方式效率低下且容易出错。随着信息技术的飞速发展，企业的运营数据呈现出海量、复杂的特点。审计人员应充分利用现代信息技术手段，如大数据分析工具、数据挖掘技术等，提高数据收集和分析的效率和准确性。例如，企业的财务数据、业务数据、客户数据中蕴含着丰富的信息，通过大数据分析，可以发现数据之间的潜在关联和异常情况，为审计提供全面、深入的依据。
同时，审计人员在实施审计时应注重风险导向的审计方法。在审计过程中，不应仅仅关注财务数据的准确性，而应将视野扩展到企业的风险管理体系，例如在对企业内部控制进行审计时，要评估内部控制制度是否能够有效防范和控制风险，若发现企业应收账款管理存在风险，如信用评估制度不完善、催收措施不力等，审计人员应深入分析风险产生的原因，并提出针对性的改进建议。
（三）审计方法的创新变革
1、大数据赋能审计，挖掘深层风险。在大数据时代背景下，企业内部审计应充分利用大数据技术的优势，提高审计工作的效率和准确性。审计部门可以建立大数据审计平台，整合企业的各类数据资源，包括财务数据、业务数据、管理数据等，实现数据的集中管理和统一分析。
借助大数据分析技术，审计部门可以深入挖掘数据背后的关联性和规律性，发现企业经营管理中存在的问题和风险。例如，审计部门可以通过分析财务数据，识别潜在的财务舞弊和资金流失风险；通过分析业务数据，发现业务流程中的瓶颈和漏洞；通过分析管理数据，评估企业的管理效率和决策效果。分析结果可以为审计部门提供更加准确和全面的审计依据，提高审计工作的质量和效果。
2、引入敏捷审计方法，快速响应变化。随着企业面临的经营环境和市场环境不断变化，企业内部审计也需要具备快速响应变化的能力，因此审计部门可引入敏捷审计方法，提高审计工作的灵活性和适应性。敏捷审计方法强调以用户为中心、快速迭代和持续改进的理念。在审计过程中，审计部门可以根据用户的需求和反馈，及时调整审计方案和方法，确保审计工作能够紧密贴合企业的实际需求。审计部门还可以建立审计项目的快速响应机制，对审计过程中发现的问题和风险进行及时报告和处理，确保企业的经营管理活动能够得到有效控制。审计部门还应加强与其他部门的沟通和协作，建立跨部门的协同工作机制。通过定期召开审计联席会议、共享审计信息和资源等方式，加强与其他部门的合作与交流，共同应对企业面临的各种风险和挑战。
（四）审计人员能力提升
1、专业技能进阶，打造复合型人才。风险管理驱动下的内部审计涉足多元知识领域，基于知识融合需求，审计人员专业进阶迫在眉睫。一是深入钻研风险管理前沿理论，掌握风险量化评估工具精准度量风险敞口，为审计风险判断提供精准标尺；二是跨学科学习业务、技术知识，在金融科技领域审计，掌握区块链、人工智能技术原理才能洞察其潜在风险，像审查智能投顾算法公正性、数据隐私保护合规性中融合了财务、业务、技术洞察等方面知识，从多维度审视风险，因此审计人员应成长为复合型人才。
2、软技能培养，强化沟通协作力。内部审计在风险管理全程需与各方协同，因此审计人员软技能至关重要。在风险识别阶段，与业务部门沟通挖掘一线风险信息，需具备良好沟通技巧，清晰阐释审计需求，耐心倾听业务痛点，如调研市场拓展风险时，引导销售人员畅所欲言；在审计报告与建议落实环节，与管理层、整改部门协作推动改进，要有出色协调说服能力，以严谨报告呈现风险本质，以可行建议打动管理层，跟进督促整改落地，凭借团队协作确保审计成果转化为风险防控实效，全方位提升审计软实力。
三、企业内部审计优化策略
（一）强化风险意识，提升全员风险管理能力。在风险管理理论框架下，风险意识作为企业风险管理的基石，对内部审计优化起着关键作用。企业应将风险文化融入组织血液，从高层管理者至基层员工，全方位渗透风险理念。对高层而言，需精准把握宏观经济动态、行业竞争格局变迁，依据风险管理理论核心原则，制定契合企业战略方向的风险偏好与容忍度，为企业航行掌舵。中层管理者则肩负传导风险信号之重任，在业务流程设计、项目决策环节，运用风险评估矩阵等工具量化潜在风险，确保各项任务在可控风险区间推进。基层员工身处一线，直接接触业务实操，企业可通过定期培训、案例分享，使员工明晰日常工作中的风险触发点，如生产线上员工对设备故障风险隐患的识别、客服人员对客户投诉升级风险的预判。
（二）完善制度建设，确保审计规范有序进行。依据风险管理理论，完善的制度体系是保障企业内部审计科学性、权威性的关键支撑。其一，制定严谨的审计制度。明确内部审计在风险管理全流程中的独立地位与职责边界，规定审计有权对企业战略制定、执行，业务运营各环节开展风险监督，不受其他部门干预，确保审计判断的客观性。其二，细化审计流程。从风险识别的信息收集渠道、风险评估的量化方法选取，到审计报告的规范格式、问题整改的跟踪反馈机制，均制定标准化操作手册，使审计人员的每项操作都有章可循，降低人为误差与随意性。其三，建立审计质量控制制度。引入同行评审、定期复盘机制，参照风险管理中风险监控的持续性要求，对已完成的审计项目进行回溯审查，评估审计效果是否达到预期风险防控目标，及时纠正偏差。
（三）深化数据分析，提高风险预警和决策支持。风险管理理论强调数据驱动决策，对企业内部审计而言，深化数据分析是挖掘风险、赋能决策的核心路径。第一，整合企业多元数据资源池。打破财务、业务、市场等数据孤岛，构建统一数据仓库，运用数据挖掘算法，挖掘隐藏在海量数据中的风险关联模式。例如，通过分析销售数据与库存周转率、应收账款账龄的联动关系，提前洞察现金流风险隐患。第二，搭建实时风险预警模型。基于风险管理的时效性原则，设定关键风险指标阈值，当数据波动触及阈值，系统自动预警，为审计人员抢占风险处置先机。第三，将数据分析结果转化为可视化决策看板，呈报给管理层，以直观图表展示风险热力图、趋势线，助力管理层在复杂多变的经营环境下精准决策。
（四）促进沟通协作，增强部门间的信息共享。在风险管理理论的指导下，企业应促进沟通协作，打破部门壁垒，实现信息共享和协同作战。一是建立跨部门协作机制，明确各部门的职责和协作方式。通过定期召开跨部门会议、建立协作小组等方式，加强部门间的沟通和协作，共同应对风险管理中的问题与挑战。二是加强内部审计与其他部门的合作，形成风险管理的合力。审计部门应与其他部门建立紧密的合作关系，共同开展风险识别、评估和控制工作。在审计过程中，审计部门可以邀请其他部门的专业人员参与审计，提供业务和技术支持，也可以向其他部门提供风险管理咨询和指导，帮助其完善风险管理制度和流程。三是建立风险管理文化，鼓励全员参与风险管理。通过宣传和培训等方式，普及风险管理知识，提高全员的风险管理意识和能力。四是建立风险管理激励机制，鼓励员工主动识别风险、报告风险，积极参与风险应对措施的制定和执行。
综上所述，随着信息技术的不断进步和风险管理理论的持续演进，企业内部审计将更加注重智能化、自动化和协同化，进一步提升审计效率和准确性，为企业创造更多价值，助力企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
（作者单位：石岛集团有限公司）
主要参考文献：
［1］张凌飞.全面风险管理理论下企业内部审计策略分析［J］.金融文坛，2023（09）.
［2］耿慧霞.风险导向下房地产企业内部审计优化研究［J］.中小企业管理与科技，2022（22）.
［3］张莹.全面风险管理视角下煤炭企业内部审计优化路径探析［J］.审计与理财，2022（10）.
［4］吴凌霜.新形势下企业内部审计在风险管理中的作用和优化途径［J］.中外企业文化，2022（09）.
［5］张伯宇.市场风险管理视角下高科技企业内部审计优化分析［J］.市场研究，2020（06）.
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