| 联系我们 |
 |
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
电话：0311-86049879 |
|
|
| 财会/审计 |
| 行政事业单位内部审计风险控制策略 |
| 第759期 作者：□文/孙学江 时间：2025/8/16 14:13:09 浏览：33次 |
［提要］ 随着国家治理体系和治理能力现代化的不断推进，行政事业单位作为公共管理和服务的重要载体，其内部审计的重要性日益凸显。基于此，本文分析行政事业单位内部审计风险及其控制策略，为行政事业单位内部审计优化提供助力。
关键词：行政事业单位；内部审计；审计风险；控制策略
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2025年3月13日
近年来，随着行政事业单位内部管理的日益规范，内部审计在风险防控中的作用愈发凸显。而新时代背景下，行政事业单位承担公共管理与服务职能，资金使用效率与管理效能直接影响公共资源的配置效率。内部审计作为行政事业单位内部控制体系的重要组成部分，以独立客观的监督和评价活动为单位的健康发展提供有力保障。
一、行政事业单位内部审计的重要地位
（一）监督职能。内部审计的首要职责在于监督，能促使每项活动都在法律法规的框架内运行，同时追求最大的效益。内部审计对单位财务收支、预算执行、政府采购、资产管理等关键经济活动的深入审计，既是对过去行为的回顾检验，更是对未来行为的指引与规范，可发现并纠正违规操作，有效预防贪污腐败、挪用公款、资源浪费等违法违纪行为，维护单位的良好形象；在保证合规性的基础上，内部审计进一步关注单位经济活动的效益性，对资金使用效率、项目投入产出比、成本控制进行评估，揭示管理漏洞，提出改进建议，促进资源优化配置，提高资金使用效益，提升单位的财务健康水平，为单位的长期可持续发展奠定坚实基础。
（二）服务职能。内部审计的服务职能体现在其既是监督者，更是积极参与单位管理改进的建设者，助力单位优化管理流程，提升整体管理效能。具体而言，内部审计在审计过程中，可发现管理流程中的瓶颈，提出精简流程、优化作业顺序、强化内部控制等建议，同时针对审计发现的问题，推动单位建立健全相关管理制度，优化管理活动。内部审计人员凭借专业的审计知识及丰富的实践经验，为单位提供管理咨询，帮助解决管理中的实际问题；组织培训，提升单位员工的风险意识、合规意识和效率意识，形成积极向上的管理文化。
（三）风险防范职能。当前，行政事业单位面临来自内外部的各种风险，内部审计运用专业的风险评估工具和方法，对单位面临的市场风险、财务风险、运营风险、合规风险等内外部风险进行全面识别、科学评估。基于风险评估结果，内部审计协助单位制定风险规避、风险降低、风险转移和风险接受等针对性的风险应对策略。需要注意的是，内部审计不仅关注单个风险事件的处理，更注重风险管理体系的持续完善，推动单位建立风险管理文化，强化风险管理意识，提升风险管理能力，使单位在复杂多变的环境中保持稳健运营。
二、行政事业单位内部审计风险
（一）人员素质风险。审计人员作为内部审计工作的直接执行者，专业素质、业务能力、职业道德水平直接决定审计工作质量，而在实际操作中面临多重素质挑战，构成人员素质风险。随着行政事业单位经济活动的日益复杂化，对人员的专业知识要求也越来越高。部分人员由于专业背景限制或后续教育不足，导致在面对复杂的经济业务和审计问题时，难以做出准确判断。专业知识上的不足易导致在工作中出现判断失误，甚至遗漏重要审计事项，引发审计风险。审计要求审计人员具备扎实的专业知识、丰富的实践经验，而由于工作经验不足或缺乏必要的审计技巧，导致在审计过程中难以发现潜在的问题、风险点。业务能力不足，使审计结果出现偏差，甚至导致审计失败。
（二）审计程序风险。审计程序是内部审计工作的基础，其规范性对于保障审计质量至关重要，但结合目前形势而言，部分行政事业单位在内部审计工作中存在程序不规范、操作不严谨等问题，造成审计程序风险。审计计划是审计工作的起点和基础，决定审计工作的方向、重点和范围，而部分行政事业单位在制定审计计划时缺乏科学性，导致审计计划过于笼统或偏离实际，使得审计工作难以达到预期目标，甚至浪费审计资源。由于对审计方法分析不足或缺乏必要的实践经验，难以获取充分有效的审计证据，影响审计结果的准确性。
（三）信息不对称风险。信息不对称是指审计人员对被审计单位的经济活动、内部控制和风险管理等方面分析不足或存在误解。被审计单位故意隐瞒或歪曲事实，使审计人员无法获取真实、完整的信息。故意隐瞒或歪曲事实的行为源于被审计单位对审计工作的抵触情绪或担心审计结果对其产生不利影响，从而严重损害了审计工作的公正性，无法发现潜在的问题，引发审计风险。行政事业单位的经济活动涉及多个领域和行业，每个领域和行业都有其独特的业务特点和风险点，如果审计人员对被审计单位的业务不熟悉或缺乏必要的行业知识，就难以准确判断其经济活动的合规性。缺乏行业知识的情况致使审计人员在工作中出现判断失误或遗漏重要信息等问题，引发审计风险。
（四）法律法规风险。随着国家法律法规的不断完善和更新，行政事业单位内部审计工作也面临着越来越多的法律法规约束。而部分审计人员对相关法律法规分析不足或理解不准确，导致在工作中出现违反法律法规的行为；部分行政事业单位由于内部管理制度不健全或执行不到位，也存在违反法律法规的风险。具体而言，审计作为一项高度依赖法律判断的工作，要求审计人员具备扎实的法律知识，但由于个人素质问题或缺乏必要的法律培训，对相关法律法规分析不足，在工作中易出现违反法律法规的行为，未按照法定程序进行审计、未正确适用法律法规，导致审计结果无效或失效，为单位带来严重的法律后果。行政事业单位作为国家机关和公共服务机构，其内部管理制度对于保障单位运营效率和公信力至关重要。但部分行政事业单位由于内部管理制度不健全或执行不到位，导致在内部审计工作中出现违反法律法规的行为。例如，未建立或未执行严格的审计质量控制制度、未建立或未执行有效的审计整改，使审计工作难以达到预期目标，甚至导致审计失败或违法违规行为的发生。
三、行政事业单位内部审计风险控制策略
（一）提升审计人员素质。在快速变化的经济环境中，审计人员的专业知识和技能需要不断更新升级，行政事业单位应定期组织审计人员参加审计理论、审计实务、数据分析、风险管理等专业技能培训，邀请行业专家、学者进行授课或安排审计人员参加外部专业培训机构组织的课程，帮助审计人员掌握最新的审计技术。同时，鼓励审计人员参加国际注册内部审计师（CIA）、注册会计师（CPA）等资格考试，在备考过程中提升专业素养，增强竞争力。为激励审计人员不断提升自身素质，行政事业单位应建立科学合理的考核机制，从审计人员的专业技能、工作态度、团队协作、创新能力等多个维度入手进行评价，设立优秀审计人员奖励、晋升机会等激励措施，激发审计人员的内在动力，促使其更加积极地投入学习和工作中。对于考核不合格的审计人员，应提供必要的培训指导，帮助其提升能力，保证整个审计团队的整体素质。在此基础上，行政事业单位应积极开展职业道德教育活动，引导审计人员树立正确的价值观和职业操守，让审计人员深刻理解职业道德的重要性，明确自己在工作中的行为准则；同时，建立健全审计人员职业道德监督机制，对违反职业道德的行为进行严肃处理，还应鼓励审计人员积极参与社会公益活动，提升单位的社会形象。
（二）规范审计程序。审计计划是审计工作的起点和基础，行政事业单位应按照被审计单位的经济活动特点及风险管理需求，制定切实可行的审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间节点等要素。在制定审计计划时，应充分考虑被审计单位的业务复杂性、风险水平、历史审计情况等因素，同时审计计划应具有灵活性，可按照实际情况进行调整优化，适应审计过程中出现的新情况与新问题。以此为基础，行政事业单位应结合被审计单位的实际情况，选择合适的审计方法。例如，采用风险导向审计方法，重点关注被审计单位的高风险领域，识别、评估、控制风险，提高审计工作的针对性；还可运用数据挖掘、文本分析等数据分析技术，对海量数据进行快速处理，提高审计效率。在优化审计方法时，应注重方法的创新及实践经验积累，不断总结经验教训，完善审计方法体系。除此之外，行政事业单位应严格按照相关法律法规，收集充分、适当的审计证据。证据收集应涵盖被审计单位的经济活动、内部控制、风险管理等多个方面，建立健全审计证据管理制度，对证据的收集、存储、分析和使用等环节进行规范管理。制度应明确证据的保管期限、查阅权限、保密要求等要素，审计过程还应加强对审计证据的复核验证工作，保证证据的真实性。
（三）加强信息沟通与共享。信息沟通是审计工作中不可或缺的部分，行政事业单位应加强与被审计单位的沟通合作，分析其经济活动情况与风险管理需求。通过定期召开审计沟通会议、发放审计问卷等方式，收集被审计单位的意见与建议，为审计计划的制定实施提供参考。与此同时，建立健全内部审计部门与其他部门之间的信息沟通机制，实现信息共享与协同作战。例如，与财务部门、人力资源部门等建立定期沟通机制，分析单位的财务状况和人员情况，为审计工作提供必要的信息支持；还应积极与被审计单位的管理层进行沟通，向其汇报审计进展和发现的问题，寻求其支持配合，共同推动审计工作的顺利开展。以此为基础，行政事业单位应利用现代信息技术手段，建立内部审计信息系统，具备数据采集、存储、分析和报告等功能，实现对审计数据的快速处理分析。凭借信息系统，审计人员可更加便捷地获取审计所需的信息数据，提高审计工作的准确性。同时，加强信息安全防护工作，健全信息安全管理制度，对信息系统的访问权限、数据备份、病毒防范等方面进行规范管理，防止信息泄露或损坏。需要注意，外部合作交流是提升审计水平的重要途径，行政事业单位应积极与审计机关、会计师事务所等外部机构开展合作，参加审计机关组织的培训、研讨会等活动，分析最新的审计政策和技术动态；与会计师事务所等中介机构合作开展审计项目，学习借鉴其先进的审计理念；积极参与行业自律组织与社会公益活动，提升单位的社会形象，拓宽审计视野，提升审计人员的综合能力。
（四）完善法律法规与内部管理制度。法律法规是审计工作的基本遵循，行政事业单位应定期组织审计人员学习相关法律法规与审计准则的最新动态和要求，提高审计人员对法律法规的理解和掌握程度；加强对法律法规的宣传普及工作，让审计人员深刻认识到遵守法律法规的重要性。在学习过程中，应注重理论与实践相结合，选择案例分析等方式加深对法律法规的理解与应用能力；还应建立健全法律法规更新机制，获取最新的法律法规信息，为审计工作提供有力的法律保障。以此为基础，行政事业单位应结合单位的实际情况，建立健全内部管理制度体系，明确审计工作的职责分工、权限设置和操作流程等要素，保证内部审计工作的规范化。例如，制定审计项目管理制度、审计质量控制制度、审计整改和问责机制，对审计项目的立项、实施、报告和整改等环节进行规范管理。对于违反制度规定的行为，应严肃处理追究相关人员的责任。在强化审计人员的法律责任教育方面，单位应定期组织专题讲座，邀请法律专家或资深审计人员，围绕审计法律责任的主题进行深入讲解，帮助审计人员全面理解法律责任的内涵与外延；在案例分析活动设计实施环节，选取真实发生的审计违法案例，详细剖析违法行为的成因、后果及法律责任，让审计人员直观感受到违反法律法规的严重性。除此之外，单位需明确审计人员在工作中应承担的法律责任和义务，制定详细的工作规范与责任清单，让审计人员清晰知晓自己的行为边界与法律责任。在审计过程中，审计工作者应时刻保持高度的法律意识，严格遵守法律法规及审计准则的要求。一旦发现违法违规行为，审计人员应坚决抵制，向上级部门报告，协助相关部门进行处理，以维护单位利益和法律的尊严。凭借以上措施，行政事业单位可引导审计人员树立正确的法律责任观念，有效防范审计风险，推进审计工作的顺利开展。
综上所述，行政事业单位内部审计在保障单位资金安全、提升管理效能、防范廉政风险等方面具有重要作用。而在审计视角下，行政事业单位内部审计面临着人员素质风险、审计程序风险、信息不对称风险和法律法规风险等多重挑战。为有效应对此类风险，行政事业单位应采取提升审计人员素质、规范审计程序、加强信息沟通与共享以及完善法律法规与内部管理制度等控制策略，以进一步提升行政事业单位内部审计工作的质量和效果，为单位的健康发展提供有力保障。
（作者单位：郓城县审计局）
主要参考文献：
［1］郝蕾适，孙璟琨，凌燕，等.基于内部审计视角下行政事业单位风险防控研究［J］.行政事业资产与财务，2024（17）.
［2］朱逢雨.审计视角下行政事业单位内部控制问题与优化措施探究［J］.知识经济，2024（06）.
［3］郭浩，张虹.基于价值链视角的A公益一类事业单位增值型内部审计应用研究［J］.商业经济，2024（12）.
［4］李陇疆.审计视角下行政事业单位内部控制建设问题及改进建议［J］.乡镇企业导报，2024（01）.
［5］肖永明.交通运输事业单位领导干部经济责任审计评价指标体系构建初探——基于BSC管理视角［J］.交通财会，2023（03）.
［6］谢婧丹.PDCA循环视角下行政事业单位内部审计质量改善与提升研究——以A市生态环境监测中心为例［J］.时代商家，2024（18）.
|
|
|
|
